Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     3.2 Анализ эффективности  использования ресурсов  предприятия  

     Анализ  основных средств

     Основные  средства являются одним из важнейших  факторов эффективности любого производства. Задачами анализа являются определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, уровня их использования, изучения степени использования производственной мощности предприятия и оборудования и выявления резервов повышения эффективности использования основных средств.

     Для обобщающей характеристики интенсивности  и эффективности использования  основных средств рассчитываются следующие  показатели:

     1. фондорентабельность (отношение  прибыли к среднегодовой стоимости  основных средств);

     2. фондоотдача основных производственных  фондов (отношение стоимости произведенной  продукции к среднегодовой стоимости  основных производственных фондов);

     3. фондоотдача активной части ОПФ  (отношение стоимости произведенной  продукции к среднегодовой стоимости активной части ОПФ);

     4. фондоемкость (отношение среднегодовой  стоимости ОПФ к стоимости  произведенной продукции за отчетный  период).

     Показатель  общей фондовооруженности труда  рассчитывается отношением среднегодовой  стоимости основных средств к  среднесписочной численности рабочих [1].

      Таблица 7 - Анализ использования основных средств предприятия

      Фондоотдача ОПФ в течение изучаемого периода  незначительно увеличилась - всего  на 1,6%, однако не достигла запланированного значения в 1,3 руб./руб. Тем не менее, незначительный рост этого показателя в любом случае свидетельствует  о некотором росте выпуска продукции. В то же время фондоотдача активной части ОПФ снизилась к 2008г. на 4,5%.

     Изменение фондоёмкости в течение исследуемых  двух лет практически незаметно: в 2008г. величина этого показателя оказалась  равной 0,76 руб./руб., что на 1,33% превышает плановую фондоёмкость [6].

     Наиболее  обобщающим показателем эффективности  использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит  не только от фондоотдачи ( ), но и от рентабельности продукции ( ). Взаимосвязь этих показателей можно представить в виде формулы:

                                                ,                                          (8)

     Рентабельность  выпуска продукции может быть рассчитана следующим образом:

                                    ,                                  (9)    

     Таблица 8 - Анализ рентабельности продукции и фондорентабельности

      На  основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что фактическая рентабельность основных фондов ниже плановой на 10,8%; однако величина этого показателя к концу 2008г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 10%.

    Рассмотрим  изменение рентабельности за счёт следующих факторов:

     - фондоотдачи ОПФ:

     ∆R_опф = ∆ФО *  R_вп^пл = (1,3 – 1,34) * 31,1= - 1,24 %;

     - рентабельности продукции:

     ∆Rопф = ФО_факт * ∆R_вп = 1,3 * (23,7 – 31,1) = -9,6 %.

     Кроме того, существует зависимость между  выпуском продукции и фондоотдачей. Она может быть представлена в виде следующей формулы:

                                               ,                                                   (10)

     Произведём  факторный анализ влияния на величину объёма выпуска продукции различных факторов:

     ВП₀ = ОС₀ ^. ФО₀ =  15240 * 1,34 = 20421,6 (тыс. руб.);

     ВП₁ = ОС₁*ФО₀ = 13568 * 1,34 = 18181,1 (тыс. руб.);

     ВП₂ = ОС₁*ФО₁ = 13568*1,3 = 17638,4 (тыс. руб.).

     Изменение выпуска продукции за счет:

     - изменения фондоотдачи:

     ∆ВП_(ФО) = 17638,4 – 18181,1 = -542,7 тыс. руб.

     - изменения среднегодовой стоимости  основных средств:

     ∆ВП_(ОС) = 18181,1 – 20421,6 = -2240,5 тыс. руб.

     Факторный анализ показал, что изменение плановой фондоотдачи на фактическую приводит к снижению выпуска продукции  на 542,7 тыс. руб. Изменение стоимости  основных средств также ведет  к значительному снижению величины выпуска продукции – на 2240,5 тыс. руб.

     Анализ  использования оборотных  средств

    Финансовое  положение предприятия находится  в прямой зависимости от состояния  оборотных средств, поэтому предприятия  заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.

    Эффективность использования оборотных средств  характеризуется системой экономических  показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

    Под оборачиваемостью оборотных средств  понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

                                                    ,                                                   (11)

где - объем реализованной продукции;

Об_С – объем оборотных средств.

     Также еще одним показателем, характеризующим  эффективность загрузки оборотных средств, является коэффициент загрузки. Он обратен коэффициенту оборачиваемости.

     Помимо  этого, рассчитывается длительность оборота, т.е. время за которое оборотные  средства завершают полный цикл:

                                                    

  ,                                              (12)

где T – продолжительность расчетного периода [2].

    Таблица 9 – Анализ использования оборотных средств

     Коэффициент оборачиваемости на конец 2008г. составил 0,89, что на 31% меньше прошлогоднего значения. Снижение этого коэффициента свидетельствует о неэффективной деятельности предприятия, кроме того, оборотные средства не совершают даже одного оборота за период, а значит, совершается меньше производственных циклов. Коэффициент загрузки соответственно увеличивается.

    Анализ  материальных ресурсов

    Анализ  использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним  из основных вопросов анализа производства.

    Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. 
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.

    Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных затрат. Значение материалоотдачи должно быть больше 1.

    Материалоемкость  продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Нормативное значение коэффициента – меньше 1.

     Удельный  вес материальных затрат в себестоимости  продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции.  Производство считается материалоёмким, если величина этого показателя превышает значение в 50%.

    Частные показатели материалоемкости применяются  для характеристики эффективности  использования отдельных видов  материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий [3].

    Представим  все вышеперечисленные обобщающие показатели в виде таблицы 10:

    Таблица 10 – Анализ использования материальных ресурсов