Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия

         Исследуя Таблицу 6 можно сделать вывод, что деятельность ЗАО «МЦ – 5» скачкообразная. Если 1999 год был отмечен рентабельностью  деятельности, а 2000 год – убыточностью, и период с 2001 по июль 2002 года низкой рентабельностью деятельности, то говорит о стабильности предприятия невозможно. В целом за анализируемый период произошло снижение рентабельности как производства, так активов и пассивов.

         В целом ЗАО «МЦ  – 5», являясь одной из известных  фирм по производству мягкой мебели в России, динамично развивается, увеличивает эффективность, повышает финансовую устойчивость, однако эти процессы тормозятся. 
 
 
 
 

3. ФОНДЫ  ЗАО «МЦ – 5» 
 

         Источниками формирования имущества являются собственные  и заемные средства. Собственный  капитал состоит из уставного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

         Фонды и нераспределенная прибыль формируется в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации и Уставом  ЗАО «МЦ – 5».

         Источником формирования фондов и нераспределенной прибыли является чистая прибыль, остающаяся после уплаты всех обязательных платежей в бюджет.

         В зависимости от целей использования фонды делятся  на следующие группы:

• резервный фонд;
• фонды накопления;
• фонды потребления.

         В состав фондов накопления входят следующие фонды:

• фонд для развития автоматизации и материально-технической базы;
• фонд производственного развития.

          К фондам потребления  относятся:

• фонд материального поощрения и социального развития;
• фонд социальной поддержки работников.

         Уставный капитал – стартовый капитал, необходимый предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

         Размер уставного  капитала ЗАО «МЦ – 5» составляет 10000 рублей. Он состоит из номинальной  стоимости 10000 штук обыкновенных именных бездокументарных акций общества.

         Уставный капитал  может быть увеличен (уменьшен) путем  увеличения (уменьшения) номинальной  стоимости акций или размещения (сокращения) дополнительных акций. Изменение  размера уставного капитала всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим собранием учредителей и перерегистрацией в соответствующих органах власти.

         Под фондами потребления  понимают средства, направляемые на материальное поощрение работников коллектива, осуществление  мероприятий по социальному развитию и других аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к приобретению или созданию нового имущества. Перечень и порядок образования фондов регулируется учредительными документами.

         Учет операций по образованию и использованию  фондов специального назначения осуществляют на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль».

         Операции по образованию  фондов отражают по кредиту счета 84 и дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями»  и другие.

         Фонд для развития автоматизации материально-технической  базы предназначен для осуществления комплексных программ развития автоматизации, обеспечения строительства новых зданий, покупки дорогостоящего оборудования.

         Использование средств  фонда для развития автоматизации  и материально-технической базы производится по решению совета директоров.

         Так как ЗАО «МЦ  – 5» предприятие небольшое, то и  соответственно фондов для осуществления  деятельности предприятия мало. Но самые необходимые фонды предприятие  имеет. 
 
 

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ЗАО «МЦ – 5»

4.1. Виды  налогов, их элементы и характеристика. 
 

         Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

         В Российской Федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные  налоги, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги.

         Федеральными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым  Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

         Региональными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

         Местными признаются налоги, устанавливаемые налоговым  кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

         Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

         Предприятие ЗАО  «МЦ – 5» уплачивает следующие  виды налогов:

• налог на добавленную стоимость;
• налог с продаж;
• налог на пользователей автодорог;
• земельный налог;
• единый социальный налог;
• взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;
• платежи за загрязнение окружающей природной среды;
• налог на имущество предприятия;
• налог на рекламу;
• налог на прибыль предприятий и организаций;
• налог на покупку иностранных денежных знаков;
• налог на доходы физических лиц.

         Рассмотрим элементы основных видов налогов, которые  уплачивает предприятие ЗАО «МЦ  – 5».

         Налогоплательщиком  налога на прибыль является ЗАО «МЦ  – 5». Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными разделом 2 Инструкции МНС РФ №62.

         В 2000 году предприятие  имело льготу по налогу на прибыль  в размере 41285 рублей. Облагаемая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, была уменьшена на сумму взносов  на благотворительные цели.

         Налогообложение прибыли  производится по следующим налоговым  ставкам:

• в федеральный бюджет – 7,5%;
• в областной бюджет – 14,5%;
• в городской бюджет – 2,0%.

         Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль  производится не позднее 15 числа каждого  месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога.

         Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые  взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли  за налогооблагаемый период и ставки налога.

         Расчет налога от фактической прибыли предприятия  ЗАО «МЦ – 5» за 1999 – 2000 год  представлен в Приложениях 13, 14.

         Объектом налогообложения  налога на пользователей автомобильных  дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

         Покупная цена товаров  в целях исчисления налога определяется путем суммирования фактически произведенных  затрат на его покупку, в состав которых включаются, в частности, затраты на приобретение самого имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций. Сумма разница при определении налога на пользователей автомобильных дорог в части Федерального и Территориального дорожных фондов за 2000 год составила 112543 рублей.

         При исчислении налогооблагаемой базы в нее не включаются следующие  налоги, соответствующие налогооблагаемой базе по налогу на пользователей автомобильных  дорог: налог с продаж, налог на добавленную стоимость, экспортные пошлины.

         Ставка налога устанавливается  в размере:

1. при уплате в Федеральный дорожный фонд:

       0,5% от выручки, полученной от реализации  продукции (работ, услуг);

       0,5% от суммы разницы между продажной  и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

2. при уплате в Территориальный дорожный фонд:

       2,5% от выручки, полученной от реализации  продукции (работ, услуг);

       2,0% от суммы разницы между продажной  и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

         Декларации по налогу на пользователей автомобильных  дорог в части Федерального и  Территориального дорожных фондов представлены в Приложениях 15, 16 соответственно.

         Объектом налогообложения  налога на рекламу является стоимость  работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной  продукции (работ, услуг). В 2000 году данная стоимость составила 151404 рубля, соответственно, налогооблагаемая база составила 151404 рубля.

         Налогообложение производится по налоговой ставке в размере 5% полностью в городской бюджет.

         Расчет по налогу на рекламу представлен в Приложении 17.

         Объектом налогообложения  налога на имущество являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе. Основные средства, нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

         Для целей налогообложения  определяется среднегодовая стоимость  имущества предприятия

         Размер ставки налога составляет 2%.

         Исчисленная сумма  налога вносится в виде обязательного  платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности.

         Учет расчетов предприятия  с бюджетом по налогу на имущество  предприятия ведется на балансовом счете 68 «Расчеты с бюджетом» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68  и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

         Перечисление суммы  налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

         Уплата налога производится по годовым расчетам  в десятидневный  срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.