Анализ финансовой деятельности

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Товарная продукция	193 579	185 632	-7 947	95,9
Себестоимость товарной продукции	158 055	151 769	-6 286	96,0
Прибыль от выпуска продукции	35 524	33 863	-1 661	95,3

 

Из таблицы 2.2 следует, что рост прибыли на 1 661 тыс. руб. или 4,7 %  произошёл за счёт снижения товарной продукции на 7 947 тыс. руб. или 4,1 % при снижении себестоимости на  6 286 тыс. руб.  или 4 %. Следовательно, имеется резерв роста товарной продукции.

Поскольку фактором, отрицательно повлиявшим на прибыль, а затем и на рентабельность продукции, является выпуск продукции, необходимо провести анализ факторов его изменения.

2.2   Анализ факторов изменения  выпуска продукции

 

Для анализа динамики выпуска продукции по основным позициям номенклатуры используется метод сравнения. Результаты анализа представлены в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3

Анализ динамики выпуска продукции, тыс. руб.

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выпуск изделия А	150 000	147 900	- 2 100	98,6
Выпуск изделия Б	2 100	2 232	132	106,3
Выпуск изделия В	24 700	21 090	- 3 610	85,4
Выпуск изделия Д	3 600	3 600	0	100,0
Выпуск изделия Е	9 360	7 810	- 1 550	83,4
Выпуск изделия З	3 819	3 000	- 819	78,6
Итого: выпуск продукции	193 579	185 632	-7 947	95,9

 

Из таблицы 2.3 видно, что фактический выпуск изделия А меньше плана на 2 100 тысяч  рублей или 1,4 %. Фактический выпуск изделия Б больше плана на 132 тыс. руб. или 6,3 %. Фактический выпуск изделия В меньше плана на 3 610 тысяч  рублей или 14,6 %. Фактический выпуск изделия Д соответствует плановому выпуску. Фактический выпуск изделия Е меньше плана на 1 550 тысяч  рублей или 16,6 %. Фактический выпуск изделия З меньше плана на 819 тысяч рублей или 21,4 %. Фактический выпуск продукции меньше плана на 7 947 тыс. руб. или 4,1 %. Следовательно, имеется резерв роста выпуска изделия А, В, Е, З.

Темп роста по номенклатуре определяется по формуле (2.6):

 

ТРном = ВП¢ / ВП0 × 100,                                        (2.6)

где    ТРном – темп роста по номенклатуре;

ВП¢ – фактический выпуск продукции в пределах плана;

ВП0 – плановый выпуск продукции.

Подставив данные таблицы 2.3 в формулу (3.6), получаем:

 

ТРном = (147 900 + 2 100 + 21 090 + 3 600 + 7 810 + 3 000) /

/ 193 570 × 100 = 96 %

 

Полученный результат показывает, что степень выполнения плана по номенклатуре составляет 96 %. Следовательно, 4 % продукции выпускается с нарушением планового графика.

Анализ структуры выпуска продукции представлен в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4

Анализ структуры выпуска продукции, %

Показатель	Плановая структура	Фактическая структура	Отклонение
Выпуск изделия А	77,4	79,7	2,3
Выпуск изделия Б	1,1	1,2	0,1
Выпуск изделия В	12,8	11,4	-1,4
Выпуск изделия Д	1,9	1,9	0,0
Выпуск изделия Е	4,8	4,2	-0,6
Выпуск изделия З	2,0	1,6	-0,4
Итого	100,0	100,0	0,0

 

Данные таблицы 2.4 показывают, что фактический удельные вес изделия А в общем объёме  выпускаемой продукции больше плана на 2,3 %, фактический удельный вес продукции Б больше плана на 0,1 %, фактический удельный вес продукции В меньше плана на 1,4 %, фактический удельный вес продукции Д соответствует плану, фактический удельный вес продукции Е меньше плана на 0,6 %, фактический удельный вес продукции З меньше плана на 0,4 %.

Следовательно, наиболее значительные изменения в структуре выпуска продукции произошли по изделию В.

Для наглядности изобразим плановую и фактическую структуру выпуска продукции на рисунке 2.1.

 

 

Рисунок 2.1  Структура выпуска продукции

 

Анализ влияния факторов на объем выпуска продукции можно произвести методом цепных подстановок.

Влияние изменения численности на изменение объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.7):

 

∆ВП1 = ∆Ч × Вчел0,                                             (2.7)

где    ∆Ч – изменение численности работающих на предприятии;

Вчел0– плановая выработка на человека.

Влияние изменения выработки на одного человека на изменение объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.8):

 

∆ВП2 = Ч1 × ∆Вчел,                                             (2.8)

 

где    Ч1 – фактическая численность работающих на предприятии;

∆Вчел– изменение выработки на человека.

Общее изменение выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.9):

 

∆ВП = ∆ВП1 + ∆ВП2                                          (2.9)

 

Исходные данные для анализа влияния изменения численности и выработки на одного человека на изменение выпуска продукции представлены в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Исходные данные для анализа влияния изменения численности и выработки на одного человека на изменение выпуска продукции

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	193 579	185 632	-7 947	95,9
Численность работающих, чел.	850	897	47	105,5
Выработка на одного работающего, тыс. руб.	227,7400	206,9476	-20,7924	90,9

 

Подставив данные таблицы 2.5 в формулу (2.7), получаем:

 

∆ВП1= 47 × 227,7400 ≈ 10 703,78 тыс. руб.

Подставив данные таблицы 2.5 в формулу (2.8), получаем:

 

∆ВП2 = 897 × (-20,7924) ≈ -18 650,78 тыс. руб.

 

Подставив полученные результаты в формулу (2.9), получаем:

 

∆ВП = 10 703,78 – 18 650,78 = -7 947 тыс. руб.

 

Результаты анализа показывают, что рост численности на 47 чел. или 5,5 % привел к росту выпуска продукции на 10 703  тыс. руб. Снижение выработки на человека на 20,792 тыс.  руб. или 9,1 % привело к снижению выпуска продукции на 18 650 тыс. руб. Общее снижение выпуска продукции составило 7 947 тыс. руб. Следовательно, имеется резерв роста выработки на человека.

Влияние изменения количества оборудования на изменение объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.10):

 

∆ВП1 = ∆Коб × Вед.об0,                                        (2.10)

 

где    ∆Коб – изменение количества единиц оборудования на предприятии;

Вчел0 – плановая выработка на единицу оборудования.

Влияние изменения выработки на единицу оборудования на изменение объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.11):

 

∆ВП2 = Коб1 × ∆Вед.об,                                         (2.11)

 

где     Коб1 – фактическое количество единиц оборудования на предприятии;

∆Вед.об – изменение выработки на единицу оборудования.

Общее изменение выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.9).

Исходные данные для анализа влияния изменения количества оборудования и выработки на единицу оборудования на изменение выпуска продукции представлены в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6

Исходные данные для анализа влияния изменения количества оборудования и выработки на единицу оборудования на изменение выпуска продукции

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	193 579	185 632	-7 947	95,9
Количество единиц основного оборудования, шт.	312	295	-17	94,6
Выработка на единицу оборудования, тыс. руб.	620,4455	629,2610	8,8155	101,4

 

Подставив данные таблицы 2.6 в формулу (2.10), получаем:

 

∆ВП1= (-17) × 620,4455 ≈ -10 547,57 тыс. руб.

 

Подставив данные таблицы 2.6 в формулу (2.11), получаем:

 

∆ВП2 = 295 × 8,8155 ≈ 2 600,57 тыс. руб.

 

Подставив полученные результаты в формулу (2.9), получаем:

 

∆ВП = (-10 547,57) + 2 600,57 = - 7 947 тыс. руб.

 

Результаты анализа показывают, что снижение количества оборудования на 17 ед. или 5,4 % привело к снижению выпуска продукции на 10 547 тыс.  руб. Рост выработки на единицу оборудования на 8 815 руб. или 1,4 % привел к росту выпуска продукции на 2 600 тыс. руб. Общее снижение выпуска продукции составило 7 947 тыс. руб. Следовательно, имеется резерв роста количества единиц оборудования.

Влияние изменения общего расхода материалов на изменение объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.12):

 

       ∆ВП1 = (Робщ1 / Ред.пр.0) – ВП0,                                  (2.12)

 

где    ВП0 – плановый выпуск продукции;

Робщ1 – фактический общий расход материалов;

Ред.пр.0 – плановый расход материалов на единицу продукции.

Влияние изменения расхода материалов на единицу продукции на изменение объема выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.13):

 

∆ВП2 = ВП1 – (Робщ1/ Ред.пр.0),                                  (2.13)

 

где    ВП1 – фактический выпуск продукции.

Общее изменение выпуска продукции рассчитывается по формуле (2.9).

Исходные данные для анализа влияния изменения общего расхода материалов и расхода материалов на единицу продукции на изменение выпуска продукции представлены в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7

Исходные данные для анализа влияния изменения общего расхода материалов и расхода материалов на единицу продукции на изменение выпуска продукции

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	193 579	185 632	- 7 947	95,9
Общий расход материалов, тыс. руб.	94 833	86 812	-8 021	91,5
Расход на единицу продукции, руб.	0,48989	0,46765	-0,02224	95,5

Подставив данные таблицы 2.7 в формулу (2.12), получаем: