Анализ финансового состояния предприятия на примере ЗАО «ТОТУС»

    В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота организации  по функциональному признаку. В актив  баланса входят два раздела:

1. «Внеоборотные активы»;
2. «Оборотные активы».

              Так, в разделе 1 «Внеоборотные  активы» отражаются нематериальные  активы. В  разделе 2 актива  баланса «Оборотные активы» отражает  величину материальных оборотных  средств: производственных запасов,  незавершенного производства, готовой  продукции и др., наличие у организации  свободных денежных средств, величину  дебиторской задолженности и  прочих активов.

    Содержание  статей актива и пассива баланса  дает возможность использовать его  как внутренним (высшее руководство  организации, общее собрание участников, управляющие соответствующих уровней), так и внешним пользователям (государство, существующие и потенциальные кредиторы, поставщики и покупатели, собственники средств организации, аудиторские  службы, органы статистики).  

    1.2.      Аналитические возможности  формы № 2

    «Отчет  о прибылях и убытках» 

    В условиях рыночных отношений важнейшей  формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли. Прибыль обеспечивает организации возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей. Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются  как наиболее значимая часть бухгалтерского (финансового) отчета организации,  дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в  виде окончательно оформленного результата.

    Отчет о прибылях и убытках претерпел  значительные изменения, вызванные  переходом к рыночным отношениям и адаптацией к международным  стандартам бухгалтерского учета.

    Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты отчетного года и должен содержать следующие  числовые показатели:

• Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов;
• Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг /кроме коммерческих и управленческих расходов/;
• Валовая прибыль;
• Коммерческие расходы;
• Управленческие расходы;
• Прибыль (убыток) от продаж;
• Проценты к получению ( к уплате);
• Доходы от участия в других организациях;
• Прочие операционные доходы (расходы) ;
• Внереализационные доходы (расходы);
• Прибыль (убыток) до налогообложения;
• Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;
• Прибыль (убыток) от обычной деятельности;
• Чрезвычайные доходы (расходы);
• Чистая прибыль, нераспределенная прибыль, непокрытый убыток.

 

    Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов   (денежных средств, иного имущества) и  погашения  обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением  вкладов участников (собственников  общества).

    Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением  уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

    Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для  анализа показателей рентабельности организации, рентабельности реализованной  продукции, рентабельности производства, определения величины чистой прибыли  и других показателей.

    Отчет о прибылях и убытках не содержит в себе информации и о том, какие  платежи в бюджет (налоги) уплачиваются организацией из прибыли. Общая сумма  всех налогов уплачиваемых из прибыли  представлена в сжатом виде по строке «Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи» отчета. 

    1.3.   Формы  №  3, 4, 5   как источники  информации финансового  анализа 

    Неотъемлемой  частью бухгалтерской отчетности России стали формы № 3, 4, 5, раскрывающие данные форм  № 1 и № 2 и позволяющие  внешнему пользователю получить информацию для принятия управленческих решений.

    Рассмотрим  содержание каждой из этих форм в отдельности.

    Форма № 3 «Отчет о движении капитала». Эта  форма призвана раскрыть информацию о собственном капитале организации, о фондах, созданных в организации, о величине чистых активов.

    Форма № 3 состоит из двух разделов («Собственный капитал» и «Прочие фонды и  резервы»).

    В разделе «Собственный капитал» отражаются данные о движении его составляющих: уставного капитала организации, добавочного  капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и  принятой учетной политикой, а также  средств целевых финансирования и поступлений.

    В разделе «Прочие фонды и резервы» отражают движение фондов потребления, образованных организацией в соответствии с учредительными документами и  принятой учетной политикой.

    Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В этой форме отчетности приводится информация о приходе, расходе и  остатках денежных средств организации.

    В форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» расшифровываются некоторые  наиболее важные статьи баланса. В этих статьях отражен состав заемных  средств, внеоборотных активов, дебиторской  и кредиторской задолженности, финансовых вложений, имущества, социальных показателей  и др.

    Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя «Отчет о прибылях и убытках», позволяет  провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации  и увидеть движение средств и  их источников за отчетный период.

    Главным недостатком форм  № 3, 4, 5 российской бухгалтерской отчетности является то, что они лишь частично содержат сведения прошлого периода, что затрудняет проведение финансового анализа. Для  того, чтобы сделать правильные выводы и принять верное решение, необходимо располагать не только отчетами за текущий период времени, но и за прошлые  периоды, которые доступны не для  любого пользователя. 

    1.4.     Статистическая отчетность  организаций как  источник информации  для финансового  анализа 

    В настоящее время информация о  финансовом состоянии субъекта хозяйствования отражается в двух формах статистической отчетности: форме № П-2 «Сведения  об инвестициях» и форме № П-3 «Сведения о финансовом состоянии  организации».

    Сведения  по форме федерального государственного статистического наблюдения № П-2 представляют юридические лица, осуществляющие инвестирование или получившие инвестиции от других юридических лиц.

      Исходя из этого форма №  П-2 содержит три раздела:

    1 раздел «Финансовые вложения»;

    2 раздел «Инвестиции в нефинансовые  активы, осуществленные данным предприятием»;

    3 раздел «Источники инвестиций».

    Форма № П-3 «Сведения о финансовом состоянии  организации» представляется юридическими лицами, являющимися некоммерческими  организациями и некоммерческими, осуществляющими производство товаров  и услуг для реализации на сторону, кроме субъектов малого предпринимательства, страховых организаций и банков.

    Форма № П-3 состоит из трех разделов:

    1 раздел «Показатели финансового  состояния и расчетов»;

    2 раздел «Оборотные активы»;

    3 раздел «Состояние расчетов с  предприятиями России и зарубежных  стран».

    Несмотря  на то, что в статистическую отчетность уже внесены и вносятся некоторые  изменения, в целом она еще  не соответствует потребностям управления организацией в рыночных условиях. 
 

    2.    Анализ финансового  состояния ЗАО    «ТОТУС»

    2.1.            Анализ и оценка  имущества ЗАО  «ТОТУС» 

    Финансовое  состояние организации характеризуется  составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью  оборота капитала, способностью организации  погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими  факторами. Оценка финансового состояния  организации – операция неоднозначная. Вместе с тем достоверная и  объективная оценка финансового  состояния организации нужна  многим пользователям. Чтобы получить ее на основе первичных документов, данных текущего учета, показателей  бизнес-плана, баланса и других финансовых отчетов, необходимы определенные показатели, правила и методики их оценки.

    Бухгалтерский баланс служит индикатором финансового  состояния организации. Итог баланса  носит название валюты баланса и  дает ориентировочную сумму средств  находящихся в распоряжении организации.

    Для общей оценки финансового состояния  организации составляют сравнительный  аналитический баланс, в котором  объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность  и позволяет сравнивать с балансами  других организаций.

    Помимо  изучения изменений суммы баланса, сравнительный аналитический баланс позволяет проанализировать характер изменения отдельных его статей.

    На  основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ структуры  имущества организации.

    Постатейный сравнительный анализ абсолютных показателей, показателей структуры и динамики баланса, приведенного к агрегированному  виду свидетельствует о следующих  фактах:

1. Произошло уменьшение имущества на балансе организации за год на 7,94% и составило на конец отчетного периода 47701785 руб.
2. За отчетный год произошло уменьшение совокупных активов на 4112894 руб.,  в основном  за счет уменьшения объема наиболее ликвидных активов (денежных средств) на 7628784 руб., или на 84,58%.
3. За отчетный период произошло увеличение объема внеоборотных активов организации на 5,82% и на конец отчетного периода их сумма составила 32445884 руб. На увеличение объема внеоборотных активов повлияло увеличение стоимости недвижимого имущества на 2461111 руб  и увеличение объема нематериальных активов на 35811 руб., или на 257,15%.
4. Следует отметить, что за отчетный период в структуре внеоборотных активов произошли позитивные изменения. Доля незавершенного строительства снизилась на 1,23 пункта и стала составлять 1,83% в общей стоимости имущества организации.
5. За отчетный период произошло также уменьшение объема оборотных активов организации на 5897990 руб., или на 27,88%.
6. За анализируемый период материальные оборотные средства увеличились на 3092096 руб. и их доля в стоимости имущества организации на конец отчетного периода составила 20,75% против 13,13% на начало периода. Рост (абсолютный  и относительный) материальных оборотных активов произошел в основном за счет увеличения запасов сырья и материалов – на 1328096 руб  и остатков готовой продукции – на 1024912 руб.
7. На конец отчетного периода дебиторская задолженность в целом уменьшилась на 1361302 руб., или на 25,56%. Но, не смотря на это, уровень дебиторской задолженности покупателей в валюте баланса увеличился на 0,69 пункта и составил на конец отчетного периода 5,02% против 4,33% на начало периода.

    В то же время «прочие дебиторы»  уменьшились за анализируемый период на 1509852 руб.  и на конец отчетного  периода составили 2,92% (1390410 руб.) от совокупных активов.

8. Пассивная часть баланса организации характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме средств организации увеличилась в течение анализируемого периода на 15,47%. Анализ показал, что в структуре источников собственных средств 99% приходится на добавочный капитал и фонды накопления организации и лишь 1% - на капитал закрытого акционерного общества.
9. Структура заемных средств организации в течение анализируемого периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, перед бюджетом и прочими кредиторами уменьшилась, соответственно на 6859152 руб., 239556 руб., 253206 руб. Практически  не изменился уровень задолженности организации перед соцстрахом и по оплате труда.