Анализ действующих методик и прогнозирование финансового состояния организаций агропромышленного комплекса

│    К     │  по 0,3 │    > 0,5  │  0,49 - 0,40  │0,39 - 0,20│0,19 - 0,10│  < 0,10 │

│     5    │ балла │ 12,5 балла│   12,2 - 9,5  │ 9,2 - 3,5 │ 3,2 - 0,5 │0,2 балла│

│          │         │           │     балла     │   балла   │   балла   │         │

├──────────┼─────────┼───────────┼───────────────┼───────────┼───────────┼─────────┤

│          │За каждую│           │               │           │           │         │

│          │  сотую  │           │               │           │           │         │

│    К     │  пункта │ 0,70 - 1,0│  1,01 - 1,22  │1,23 - 1,44│1,45 - 1,56│  > 1,57 │

│     6    │повышения│17,5 - 17,1│ 17,0 - 10,7  │ 10,4 - 4,1│ 3,8 - 0,5 │ 0,2 - 0 │

│          │снимается│   балла   │     балла     │   балла   │   балла   │  баллов │

│          │  по 0,3 │           │               │           │           │         │

│          │ балла │           │               │           │           │         │

├──────────┼─────────┼───────────┼───────────────┼───────────┼───────────┼─────────┤

│          │За каждую│           │               │           │           │         │

│          │ сотую │           │               │           │           │         │

│    К     │  пункта │0,50 - 0,60│  0,49 - 0,45  │0,44 - 0,40│0,39 - 0,31│  < 0,30 │

│     7    │ снижения│   10 - 9  │ 8 - 6,4 балла │  6 - 4,4  │  4 - 0,8  │ 0,4 - 0 │

│          │снимается│   баллов  │               │   балла   │   балла   │ баллов │

│          │  по 0,4 │           │               │           │           │         │

│          │  балла  │           │               │           │           │         │

├──────────┼─────────┼───────────┼───────────────┼───────────┼───────────┼─────────┤

│          │За каждую│           │               │           │           │         │

│          │ десятую │           │               │           │           │         │

│    К     │  пункта │   > 0,80  │  0,79 - 0,70  │0,69 - 0,60│0,59 - 0,50│  < 0,49 │

│     8    │ снижения│  5 баллов │    4 балла    │  3 балла  │  2 балла  │  1 - 0  │

│          │снимается│           │               │           │           │  баллов │

│          │   по 1  │           │               │           │           │         │

│          │  баллу  │           │               │           │           │         │

├──────────┼─────────┼───────────┼───────────────┼───────────┼───────────┼─────────┤

│  Границы  │         │ 100 - 97,6│ 94,3 - 68,6  │ 65,1 - 39 │36,1 - 13,8│ 10,9 - 0│

│  класса  │         │   балла   │     балла     │   баллов  │   балла   │  баллов │

└──────────┴─────────┴───────────┴───────────────┴───────────┴───────────┴─────────┘ 

    Проведем  обобщающую оценку финансового состояния анализируемой организации (табл. 8). 

Таблица 8 

Классификация финансового состояния 

┌────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────────────────┐

│            │      На начало периода      │       На конец периода       │

│ Показатель ├──────────────┬──────────────┼──────────────┬───────────────┤

│            │   Значение   │     Баллы    │   Значение   │     Баллы     │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│     К      │     0,01     │      0,2     │     0,03     │       0,6     │

│      1     │              │              │              │               │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│     К      │     0,55     │      2,0     │     0,18     │       0       │

│      2     │              │              │              │               │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│     К      │     0,46     │      9,2     │     0,34     │       6,8     │

│      3     │              │              │              │               │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│     К      │     1,96     │     19       │     1,94     │      19       │

│      4     │              │              │              │               │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│     К      │     0,26     │      5,3     │     0,21     │       3,8     │

│      5     │              │              │              │               │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│     К      │     0,52     │     17,5     │     0,37     │      17,5     │

│      6     │              │              │              │               │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│     К      │     0,73     │     10       │     0,66     │      10       │

│      7     │              │              │              │               │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│     К      │     0,77     │      4       │     0,82     │       5       │

│      8     │              │              │              │               │

├────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤

│    Итого   │              │     67,2     │              │      62,7     │

└────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┴───────────────┘ 

    По  данным проведенных расчетов видно, что в начале периода анализируемая  организация имела нормальное финансовое состояние, а к концу отчетного периода финансовое состояние ухудшилось и его можно оценить как среднее.

    В результате проведения сравнительного анализа действующих методик  оценки финансового состояния организаций  АПК можно выделить следующие недостатки:

    1. Финансовый анализ сводится к  расчетам значений финансовых  коэффициентов. Сделать корректные  выводы и дать рекомендации  на основании полученных результатов  - серьезная проблема для специалистов, не обладающих достаточной квалификацией.

    2. Используемые финансовые коэффициенты  в большинстве находятся в  функциональной зависимости между  собой.

    3. Проведение сравнительного финансового  анализа предприятий АПК практически  невозможно из-за отсутствия среднеотраслевых  показателей.

    4. Ни одна из методик не отображает влияния инфляции на финансовое состояние организации.

    5. Каждое предприятие АПК имеет  две-три специализации (некоторые  из которых являются убыточными  и существуют за счет государственных  субсидий), особенности которых также  не учитываются данными методиками.

    Применение  этих методик для оценки финансового  состояния российских предприятий  АПК требует от экономиста высокой  квалификации и большого опыта работы именно в сфере сельскохозяйственного  производства.

    Разработка  новых методик, корректировка границ анализируемых показателей для проведения оценки финансового состояния предприятий АПК продолжает сохранять актуальность. 

Список  литературы 

    1. Асташов Н.Е. Организация сельскохозяйственного  производства: Учебник. 2-е изд., испр. и доп. М.: Академический проект, 2007. 463 с.

    2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ  финансовой отчетности: Учебник.  М.: Изд-во "Дело и сервис", 2008.

    3. Кузнецов В.В. Экономика сельского  хозяйства: Учеб. пособие. 2-е изд.  Ростов н/Д: Феникс, 2005. 346 с.

    4. Мельник М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика  проведения. М.: Экономистъ, 2006. 159 с.

    5. О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении  сельскохозяйственных товаропроизводителей": Постановление Правительства РФ  от 30.01.2003 N 52.

    6. О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных  товаропроизводителей: Федеральный  закон от 09.07.2002 N 83-ФЗ.

    7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия. 5-е изд.  М.: ИНФРА-М, 2008. 528 с.

    8. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2008. 304 с. 

С.В.Музалев

Старший преподаватель

Московский  университет

МВД России

Подписано в  печать

31.08.2009