Анализ действующих методик и прогнозирование финансового состояния организаций агропромышленного комплекса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2010 в 22:43, Не определен

Описание работы

Статья

Скачать архив (35.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Экономический анали1.doc

— 143.00 Кб (Скачать файл)

"Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 24

АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩИХ МЕТОДИК И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ АПК

В данной статье представлен сравнительный анализ различных методик оценки финансового состояния предприятий с точки зрения платежеспособности и кредитоспособности, применение которых возможно в ходе проведения оценки финансово-хозяйственной деятельности организаций АПК.

Управление финансами требует проведения глубокого анализа финансового состояния организации, позволяющего дать более точную оценку создавшейся ситуации с помощью различных методик. В России, как и во многих других странах в условиях возникшего мирового кризиса, одной из основных экономических проблем стала проблема неплатежеспособности организаций, в том числе и предприятий аграрного сектора. Методики проведения анализа, предлагаемые разными авторами для оценки финансово-экономического состояния, часто неприменимы к предприятиям сельского хозяйства, так как в них не учитываются особенности отрасли - природно-климатические условия, естественно-биологические процессы, процесс самовоспроизводства, особенности начисления амортизации и т.д.

Анализ финансового состояния предприятия в целом представляет собой процесс оценки прошлого и текущего финансового положения и результатов деятельности организации. Основной информационной базой проведения финансового анализа является финансовая (бухгалтерская) отчетность организации. Качество проведенного анализа финансового состояния организации во многом зависит от выбора наиболее приемлемой методики и, конечно же, от достаточной квалификации и профессионального опыта специалиста, проводящего оценку.

В государственных законодательных актах, а также в работах отечественных и зарубежных экономистов предлагается ряд методик проведения анализа финансового состояния организаций, каждая из которых находит свое применение в повседневной деятельности, но в то же время обладает определенным перечнем недостатков.

Проведем сравнительный анализ следующих методик:

1) Методика Правительства Российской Федерации, прилагаемая к Федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" <1>;

2) методика, используемая в Сбербанке России;

3) методика, применяемая в коммерческих банках, предложенная А.Е. Суглобовым и Б.Т. Жарылгасовой <2>;

4) методика кредитного скоринга, предложенная Д. Дюраном <3>;

5) методика, предложенная Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. <4>.

--------------------------------

<1> О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей: Федеральный закон от 09.07.2002 N 83-ФЗ.

<2> Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2008. 304 с.

<3> Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 5-е изд. М.: ИНФРА-М, 2008. 528 с.

<4> Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Изд-во "Дело и сервис", 2008.

Анализ предложенных методик проводится на основе показателей бухгалтерской отчетности ЗАО "Агрофирма "Бутиково" Тульской области Заокского района.

Первая Методика определяет порядок расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственного товаропроизводителя, имеющего долги, учитываемые при определении условий реструктуризации этих долгов.

Для расчета показателей финансового состояния используются данные бухгалтерского баланса годовой бухгалтерской отчетности.

Финансовое состояние предприятия определяется с помощью следующих коэффициентов:

1) коэффициент абсолютной ликвидности:

Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства

К = ----------------------------------------------------- =

1 Краткосрочные обязательства

Стр. 250 (ф. N 1) + Стр. 260 (ф. N 1)

= -------------------------------------; (1)

Стр. 690 (ф. N 1)

2) коэффициент критической оценки (быстрой ликвидности):

Дебиторская задолженность до года

К = К + --------------------------------- =

2 1 Краткосрочные обязательства

Стр. 240 (ф. N 1)

= К + -----------------; (2)

1 Стр. 690 (ф. N 1)

3) коэффициент текущей ликвидности:

Оборотные активы Стр. 290 (ф. N 1)

К = --------------------------- = -----------------; (3)

3 Краткосрочные обязательства Стр. 690 (ф. N 1)

4) коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Капитал и резервы - Внеоборотные активы

К = --------------------------------------- =

4 Оборотные активы

Стр. 490 (ф. N 1) - Стр. 190 (ф. N 1)

= -------------------------------------; (4)

Стр. 290 (ф. N 1)

5) коэффициент финансовой независимости:

Капитал и резервы Стр. 490 (ф. N 1)

К = ----------------- = -----------------; (5)

5 Сумма активов Стр. 300 (ф. N 1)

6) коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат:

Капитал и резервы Стр. 490 (ф. N 1)

----------------- = -------------------------------------. (6)

Запасы + НДС Стр. 210 (ф. N 1) + Стр. 220 (ф. N 1)

На основании рассчитанных коэффициентов организацию следует отнести к одной из пяти групп финансовой устойчивости согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 30.01.2003 N 52 "О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" (табл. 1).

Таблица 1

Расчет коэффициентов для отнесения сельскохозяйственных

Товаропроизводителей к одной из пяти групп

финансовой устойчивости <5>

┌──────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Группа │

│Показатель├────────────┬─────────────────────┬────────────────────┬────────────────────┬─────────────┤

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├──────────┼────────────┼─────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┼─────────────┤

│ │К > 0,5 = 20│ 0,4 < К < 0,5 = 16 │ 0,3 < К < 0,4 = 12 │ 0,24 < К < 0,3 = 8 │ К < 0,2 = 4 │

│ К ├──────┬─────┼──────────┬──────────┼──────────┬─────────┼──────────┬─────────┼──────┬──────┤

│ 1 │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │

│ ├──────┼─────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 0,01 │ 0,03 │

├──────────┼──────┴─────┼──────────┴──────────┼──────────┴─────────┼──────────┴─────────┼──────┴──────┤

│ │К > 1,5 = 18│ 1,4 < К < 1,5 = 15 │ 1,3 < К < 1,4 = 12 │ 1,2 < К < 1,3 = 7,5│ К < 1,2 = 3 │

│ 2 │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 0,55 │ 0,18 │

│ │ К > 2 = 16 │ 1,8 < К < 2 = 13,5 │ 1,5 < К < 1,8 = 9 │ 1,2 < К < 1,5 = 4,5│К < 1,2 = 1,5│

│ 3 │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │

│ │ │ │ 1,96 │ 1,94 │ │ │ │ │ │ │

│ │К > 0,5 = 15│ 0,4 < К < 0,5 = 12 │ 0,3 < К < 0,4 = 9 │ 0,2 < К < 0,3 = 6 │ К < 0,2 = 3 │

│ 4 │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │ НП │ КП │

│ │ │ │ │ │ │ │ 0,26 │ 0,21 │ │ │

│ │К > 0,6 = 17│0,56 < К < 0,6 = 14,2│0,5 < К < 0,56 = 9,4│0,44 < К < 0,5 = 4,4│ К < 0,44 = 1│

Информация о работе Анализ действующих методик и прогнозирование финансового состояния организаций агропромышленного комплекса