Сфера применения расчета наличными деньгами

Для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами предприятие  использует журнал-ордер по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (1С - "Бухгалтерия"). (Приложение 7).

Основанием для  заполнения журнала-ордера являются расходные  кассовые ордера на суммы, выданные суммы, новые приходные или расходные  кассовые ордера - на расхождения в  суммах полученных и израсходованных.

К учету принимаются  авансовые, отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденных генеральным директором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

При выдаче под  отчет на хозяйственные нужды  или на командировочные расходы  бухгалтер делает проводку:

Дт  71 "Расчеты  с подотчетными лицами

Кт  50 "Касса"

при выдаче в  возмещение перерасхода:

Дт   71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

Кт   50 "Касса"

а при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм:

Дт  50 "Касса"

Кт 71 "Расчеты  с подотчетными лицами". 

Вывод:

КИП-Агентство "Дело ведет кассу в соответствии с Инструкцией банка России от 04.10.93 года "О порядке ведения кассовых операций в РФ" Лимит кассы предприятия, установленный МДМ-Банком равен 5000 рублей. Контрольно-кассвого аппарата КИП-Агентство "Дело", не имеет, так как осуществляет свою торговлю только с юридическими лицами. Все движение денежных средств и отражение их в журнале-ордере и ведомости ведется автоматически с помощью программы "1-С Бухгалтерия", За свою деятельность КИП-Агентство "Дело" ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. 

4.3. Организация анализа  состояния наличного  денежного оборота. 

Территориальные учреждения Банка России ежеквартально  анализируют состояние наличного  денежного оборота в регионах.

Объектом анализа  являются:

- складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;

- источники поступлений  наличных денег в кассы учреждений  банков и направления их выдач  из касс учреждений банков;

- скорость возврата  наличных денег в кассы учреждений  банков (Приложение 12);

- происходящие  изменения и тенденции в экономике;

- изменение индекса  потребительских цен;

- состояние и  развитие безналичных расчетов  между юридическими и физическими  лицами;

- уровень инкассации  наличной денежной выручки (особенно  торговой), образующейся в сфере потребительского рынка (Приложение 13);

- территориальное  размещение выпуска денег в  обращение и изъятия денег  из обращения, причины роста  эмиссии (сокращения изъятия)  наличных денег;

- неиспользованные  возможности мобилизации учреждениями  банков внутренних кассовых ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах;

- результаты  банковского контроля за соблюдением  предприятиями порядка ведения  кассовых операций и работы  с денежной наличностью;

- происходящие  изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источниках их формирования;

- состояние расходования  юридическими лицами средств  на заработную плату и выплаты  социального характера;

- причины образования  просроченной задолженности по  выдаче средств на заработную плату и пенсии.

При анализе  состояния наличного денежного  оборота используются:

- отчет о кассовых  оборотах учреждений Банка России  и кредитных организаций (формы  N N 201, 202);

- информационно  - аналитические материалы территориальных  органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о социально - экономическом положении региона;

- государственная  статистическая отчетность "Отчет  об обороте кассы" (форма 11-торг);

- федеральное  государственное статистическое  наблюдение "Сведения о производстве и отгрузке товаров, услуг" (форма П-1 (месячная));

- баланс денежных  доходов и расходов населения,  разрабатываемый территориальными  органами Государственного комитета  Российской Федерации по статистике;

- формы федерального  государственного статистического наблюдения по труду: "Сведения о численности и заработной плате работников" (форма 1-т (квартальная, годовая), "Сведения о просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату" (форма 3-ф (месячная)).

Результаты анализа  состояния наличного денежного оборота используются территориальными учреждениями Банка России при составлении прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банков практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии в городах и районах. При необходимости соответствующие предложения по этим вопросам вносятся на рассмотрение представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации. 

5.1. Учет кассовых операций. 

С целью предотвращения возможных злоупотреблений при  расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления организациями  кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно жестко регламентирован. Основные положения, определяющие порядок расчетов между организациями, определяются Центральным банком РФ. Так, основные моменты осуществления расчетов наличными определены в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Указанным документом определено, что предприятия, учреждения и организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с действующим законодательством.

Расчеты наличными  денежными средствами через кассу  между юридическими лицами ограничены. Предельный размер расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами установлен на уровне 10 тыс. руб., кроме предприятий  потребкооперации и предприятий ГУИН МВД России, у которых эта сумма равна 15 тыс. руб.

Расчеты между  организациями свыше 10 тыс. руб. должны производится только в безналичном  порядке (через расчетный счет).

Указанная сумма  является предельной по одному платежу. Вместе с тем платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого юридического лица в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора (контракта) в размере до 10 тыс. руб., следует рассматривать как единый суммарный платеж. Все расчеты между юридическими лицами сверх этой суммы производится только в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных отдельными нормативными актами Российской Федерации.

Следует отметить, что указанные ограничения расчетов наличными между юридическими лицами на территории Российской Федерации распространяется и на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Расчет между  юридическими и физическими лицами могут осуществляться как в безналичном  порядке, так и наличными деньгами по договоренности.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. Наличные деньги, полученные организации  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Организации могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  банками.

Лимит остатка  денег в кассе устанавливается  обслуживающим банком всем организациям (включая бюджетные) независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности, осуществляющим налично-денежные расчеты, необходимые для обеспечения нормальной работы организации, с учетом среднедневной выручки и расхода наличных денег, особенностей деятельности и режима работы.

Лимит остатка  кассы согласовывается с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен.

При этом необходимо отметить, что в соответствии с  Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 “Об осуществлении комплексных  мер по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей” при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также порядка ведения кассовых операций в РФ к организациям могут быть применены следующие меры финансовой ответственности:

за осуществлением расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных придельных сумм взыскивается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;

за неоприходование (неполное оприходование) в кассу  денежной наличности взыскивается в  трехкратном размере неоприходованной суммы;

за несоблюдение действующего порядка хранения свободных  денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх  установленных лимитов взыскивается штраф в трехкратном размере  выявленной сверхлимитной кассовой наличности. При этом под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе. 

На руководителей  организаций, допустившие указанные  нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда. Исчисление суммы административного штрафа производится из расчета минимального размера оплаты труда, действовавшего на момент совершения указанного нарушения.

Учреждения банков и финансовые органы в случаях  выявления нарушений организациями  установленного порядка ведения  кассовых операций и условий работы с денежной наличностью обязаны  направлять в налоговые органы по месту учета налогоплательщика  представления с приложением копий актов или справок по указанным проверкам для наложения штрафов.

Некоторые предприятия  в нарушении установленного порядка  отражают операции с денежными средствами в кассовой книги не за каждый день, а суммарно за какой-либо период времени (декаду, месяц). При этом на листе кассовой книги указывается: “Касса за 1-10 августа 1998 г.”. Следует обратить внимание, что при таком отражении кассовых операций бухгалтеру достаточно сложно определить, соблюдается ли лимит денежных средств,  установленный банком.

В данном случае можно определить остаток средств  только на конец 10 августа. Многие бухгалтеры полагают, что если остаток на 10 августа  не превышает установленный лимит, то нарушение в порядке ведения  кассовых операций организация не допускает. Однако при проверках таких предприятий очень часто выявляется превышение лимита на какой-либо из дней с 1 по 10 августа.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций РФ организации имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Организации, имеющие  постоянную денежную выручку по согласованию с обслуживающим их банком могут  расходовать ее на оплату труда и  выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда, организациям не разрешается.

Выдача денег  из выручки одних организаций, имеющих  постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдельных местах, где нет банков, на основе договора между организациями по согласованию с банками, обслуживающими эти организации.