Сфера применения расчета наличными деньгами

2.2. Основы регулирования  налично-денежного  оборота. 

Принципы организации  денежного обращения в России:

1. Обращение  наличных дензнаков в нашей  стране планируется и регулируется;

2. Денежное обращение  организуется с учетом объективно  действующих экономических законов.

3. Управление  денежным обращением осуществляется  в централизованном порядке;

4. Обращение  наличных денег концентрируется,  как правило, в функционирующих  банках страны. Текущие запасы  находящихся в кассах предприятий  и на руках населения;

5. Управление  денежным обращением осуществляется  с целью создания условий, обеспечивающих  устойчивость денежное обращения страны.

6. Обращение  наличных денег организуется  исходя из принципа наибольшей  экономичности и систематического  снижения издержек обращения. 

3.1. Задачи и основы  организации учета  денежных средств. 

У предприятий  в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Расчеты между  предприятиями, как уже отмечалось выше, осуществляются в безналичном  порядке, а также наличными через  кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов. Следует помнить, что Центробанк России указанием от 29.09.97г. № 525 установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

- между юридическими  лицами - в сумме 10 тыс. руб.;

- для предприятий  потребительской кооперации за  приобретаемые у юридических  лиц товары, сельскохозяйственные  продукты, сырье - в сумме 15 тыс.  руб.;

Предприятие торговли, как любое юридическое лицо, само выбирает банк для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут открываться текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. Кредитные отношения предприятия с банками оформляются кредитными договорами.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

- своевременное  полное и точное отражение  операций по учету денежных  средств;

- постоянный  контроль за наличием и сохранностью  денежных средств в кассе, на  расчетном и других счетах  в банках;

- контроль за  использованием денежных средств;

- контроль за  правильностью договорных расчетов  с поставщиками и покупателями;

- контроль за  своевременными и правильными  расчетами с бюджетами, банками,  работниками;

- контроль за  расчетными операциями с целью  предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль за  использованием банковского кредита  и сроками его возврата. 

3.2. Наличные обращения. 

Сменяя форму  стоимости (товар на деньги, деньги на товар), деньги находятся в постоянном движении между тремя субъектами: физическими лицами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах представляет собой денежное обращение.

Общественное  разделение труда и развитие товарного  производства являются объективной основой денежного обращения. Образование общенациональных и мировых рынков при капитализме дало новый толчок дальнейшему расширению денежного оборота. Деньги обслуживают обмен совокупного общественного продукта, в том числе кругооборот капитала, обращение товаров и оказание услуг, движение ссудного и фиктивного капитала и доходов различных социальных групп.

Началу движения денег предшествует их концентрация у субъектов. Они сосредоточиваются  в кошельках населения, в кассах юридических лиц, на счетах в кредитных учреждениях, в казне государства. Чтобы зародилось движение денег, необходимо возникновение потребности в деньгах у одной из двух сторон. Спрос на деньги возникает при осуществлении сделок, деньги нужны для обращения, платежей за товары и услуги. Их объем определяется номинальным валовым внутренним продуктом. Чем больше общая денежная стоимость товаров и услуг, тем больше требуется денег для заключения сделок. Спрос на деньги предъявляют и для накопления, которое выступает в разных формах: вкладах в кредитных учреждениях, ценных бумагах, официальных государственных запасах.

Нлично-денежное обращение — движение наличных денег  в сфере обращения и выполнение ими двух функций (средства платежа и средства обращения). Наличные деньги используются:

для кругооборота товаров и услуг;

для расчетов, не связанных непосредственно с  движением товаров и услуг, а  именно: расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий; по выплате  страховых возмещении по договорам страхования; при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода; по платежам населения за коммунальные услуги и др.

Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени  между населением и юридическими лицами, между физическими лицами, между юридическими лицами, между населением и государственными органами, между юридическими лицами и государственными органами.

Налично-денежное движение осуществляется с помощью  различных видов денег: банкнот, металлических монет, других кредитных инструментов (векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек). Эмиссию наличных денег осуществляет центральный (как правило, государственный) банк. Он выпускает наличные деньги в обращение и изымает их, если они пришли в негодность, а также заменяет деньги на новые образцы купюр и монет.

В России в связи  с огромным расширением налично-денежного  оборота в последние несколько  лет предприняты попытки ограничить для юридических лиц этот оборот. Для хозяйствующих субъектов установлен лимит наличных денег. Ежедневно они подсчитывают все поступившие и выданные деньги и зачисляют их в оборотную кассу. Если остаток денег в конце превысит установленный лимит, то сумма сверх лимита зачисляется в резервный фонд. Однако на практике эти и другие ограничения действуют еще слабо. 

4.1. Основные нормативные  документы учета  наличных расчетов. 

К основным нормативным  документам учета и аудита наличных и безналичных расчетов относятся  следующие:

1.Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть 1 и 2

3. Положение  о бухгалтерском учете и отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 26 декабря  1994г. № 170.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15

5. О годовой  бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97.

6. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.

7. Положение  по бухгалтерскому учету "Учет  имущества и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте". Утверждено приказом  Министерства финансов Российской  Федерации от 13 июня 1995г. № 50.

8. Инструкция  о безналичных расчетах. Утверждена  Центробанком РФ от 9 июля 1992г.  № 14.

9. Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком  30 октября 1986г. № 28 (с последующими  изменениями и дополнениями).

10. Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации. Инструкция Центрального  банка РФ от 4 октября 1993г. №  18.

11. О применении  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением. Закон Российской  Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-1.

12. О Центральном  банке Российской Федерации. Федеральный  закон РФ от 2 декабря 1990г. №  394-1.

13. Инструкция  о порядке открытия и ведения  уполномоченными банками счетов  нерезидентов в валюте Российской  Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16.

14. Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. №  14-П

15. Положение  по применению контрольно-кассовых  машин при осуществление денежных  расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745.

16. О мерах  по выполнению сборов налогов  и других обязательных платежей  и упорядочению наличного и  безналичного денежного обращения.  Указ Президента РФ от 18 августа  1996г. № 1212.

17. Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525.

18. Об осуществлении  комплексных мер по своевременному  и полному внесению в бюджет  налогов и иных обязательных  платежей. Указ Президента РФ  от 23 мая 1994г. № 1006. 

4.2. Порядок осуществления и бухгалтерского учета наличных форм расчета. 

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие "Кип-Агентство "Дело" имеет  кассу.

Порядок ведения  кассовых операций регламентируется инструкцией  банка России от 04.10.93г. «0 порядке ведения кассовых операций в РФ».

В соответствии с этим документом все организации  и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежный средства в учреждениях банков.

А для осуществления расчетов наличными деньгами  должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий  ограничен лимитом. Лимит устанавливается  банком по согласованию с ними.

В Кип-Агентстве "Дело" установленный лимит МДМ-Банком равен 5000 рублей. Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Всю денежную наличность сверх лимита КИП-Агентство "Дело" сдает в банк.

Денежные средства принимаются в кассу по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером или уполномоченными  на это лицами - это генеральный  директор, кассир и бухгалтер фирмы. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Квитанция является частью приходного ордера, заполняется  одновременно с ним, и выдается только после получения денег.

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

Расходные кассовые документы подписываются главным  бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, проставляется разрешительная надпись генерального директора.

Деньги лицам  не списочного состава предприятия  выдаются только по расходному кассовому  ордеру при предъявлении ими паспорта или иного документа, удостоверяющего  личность, где проставляются подпись  в получении и данные предъявленного документа.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении  денег кассир делает надпись "По доверенности".