Проблемы и пути совершенствования системы налогообложения операций с ценными бумагами

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам выделяются в отдельную налоговую базу и не смешиваются с базой по операциям с ценными бумагами (ст. 281 НК РФ).

 

2. Анализ налогообложения банковских операций с ценными бумагами

2.1 Краткая характеристика деятельности АО «ОТП Банк»

 

Акционерное общество "ОТП Банк" было образовано в 1994 году. При учреждении Банк имел следующее наименование: Акционерный коммерческий банк "Сберегательный банк "Гермес" (Акционерное общество закрытого типа), "ГермесСбербанк".

В 2006 году вошел в одну из крупнейших банковских групп Европы - Группу ОТП (OTP Group). Вместе с новым динамичным брендом АО "ОТП Банк" получило доступ к ресурсам и опыту европейского материнского банка, что позволило усилить развитие розничного и корпоративного бизнеса в России.

АО "ОТП Банк" продолжает устойчивое и динамичное развитие, его финансовое положение укрепляется, все основные показатели, характеризующие состояние банка, стабильно растут.

АО "ОТП Банк" (далее Банк) - это универсальная кредитная организация,предоставляющая широкий спектр банковских услуг и продуктов для корпоративных клиентов и частных лиц.

В 1994 г. банк получил генеральную лицензию на осуществление банковских операций от Банка России.

В 2003 г. выдан первый потребительский кредит в торговой точке (POS-кредит).

В 2004 г. акционерный Коммерческий Банк "Русский генеральный банк" (открытое акционерное общество) присоединено к Банку.

Открыты кредитно-кассовые офисы в 29 регионах России.

В 2005 г. введена собственная программа кредитных карт, к концу 2005 года было активировано более 227 000 кредитных карт. Открыто 11 новых универсальных отделений, число точек POS-кредитования превысило 3200. Выдан 1 млн. потребительских кредитов.

В 2006 г. приобретен контрольный пакет акций Инвестсбербанка одной из крупнейших банковских групп Центральной и Восточной Европы - Группой ОТП (OTP Group).

Открытое акционерное общество "Омский инвестиционно-коммерческий промышленно-строительный банк" и Открытое акционерное общество "ПромФинСервис банк" присоединены к Банку.

В 2007 г. банк стал крупнейшим эмитентом кредитных карт VISA в России. В феврале 2007 г. выпущен 1 млн. кредитных карт.

В 2008 г. получен статус принципиального члена MasterCard.

Проведен ребрендинг, по итогам которого АО "ОТП Банк" заняло 8 место в рейтинге лояльности Национального агентства финансовых исследований.

В 2009 г. АО "ОТП Банк" начало сотрудничать с федеральными ритейлерами из "топ-3" - сетями по продаже бытовой техники "Эльдорадо" и "Техносила".

АО "ОТП Банк" получило лицензию международной пластиковой системы VISA International на торговый эквайринг. По данным газеты Коммерсантъ, АО "ОТП Банк" заняло 2 место на рынке POS - кредитования.

АО "ОТП Банк" стало лауреатом двух престижных премий - "Финансовый олимп" и "Бренд года". АО "ОТП Банк" вошло в "топ-3" банков по объемам выданных беззалоговых кредитов, согласно данным рейтинга ИА "Росбизнесконсалтинг".

Согласно данным ИА "Росбизнесконсалтинг", АО "ОТП Банк" заняло 19 место в рейтинге банков по размеру портфеля кредитов, выданных на покупку автомобиля. АО "ОТП Банк" во второй раз получило премию "Бренд года", а также вошел в рейтинг банков с высокой репутацией, согласно исследованию компании "Ромир".

В 2011 г. согласно данным компании Frank Research Group, банк по итогам работы в 2011 году занял 13 место среди российских банков по размеру портфеля кредитов частным лицах, увеличив свою долю рынка до 1,6%. АО "ОТП Банк" эмитировало более 9 млн. кредитных карт.

          На рынке POS кредитования банк продолжал удерживать 2 место в рейтинге крупнейших игроков, захватывая все большую долю рынка. На конец 2011 года портфель POS кредитов вырос до 39 млрд. рублей.

Розничная сеть АО "ОТП Банк" обслуживает более 2,5 млн. клиентов, расположенных в более чем 3300 городах России, более 22 тыс. точек кредитования в точках продаж покрывают практически все регионы РФ.

По итогам 2011 года классическая сеть отделений банка насчитывает 148 офисов различного формата и располагается в 45 городах России, для клиентов работает 215 банкоматов. Традиционными регионами концентрации присутствия банка являются: Москва и Подмосковье, Омская область, Ростовская область (соответственно 28, 59, 26 отделений и бизнес-центров банка).

ОТП Банк входит в число 50 крупнейших банков России, занимая 37 место по активам (Интерфакс ЦЭИ на 1 марта 2012 г.) и 29 место по капиталу (Интерфакс ЦЭИ на 1 марта 2012 г.), а по ряду направлений входит в число лидеров рынка. В частности, ОТП Банк занимает 14 место среди самых розничных банков (Frank Research Group на 1 мая 2012 г.) и 2 место на рынке pos-кредитования (Frank Research Group на 1 мая 2012 г.), 6 место на рынке кредитных карт (Frank Research Group на 1 мая 2012 г.), 14 место по прибыли (Интерфакс ЦЭИ на 1 июля 2012 г.).

ОТП Банк имеет следующие виды лицензий на осуществление своей деятельности:

Таблица 1

Наименование	№	Дата выдачи
1	2	3
1. Генеральная лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций	2766	04.03.2008
2. Лицензия ЦБ РФ на  осуществление операций с драгоценными  металлами	2766	04.03.2008
3. Лицензия Федеральной  Службы по финансовым рынкам  России биржевого посредника, совершающего товарные фьючерсные и опционные сделки в биржевой торговле	1185	15.05.2008
4. Лицензия Федеральной  Службы по финансовым рынкам  России профессионального участника  рынка ценных бумаг на осуществление  депозитарной деятельности	177-04136-000100	20.12.2000
5. Лицензия Федеральной Службы по финансовым рынкам России профессионального участника рынка ценным бумаг на осуществление дилерской деятельности	177-03597-010000	07.12.2000
6. Лицензия профессионального  участника рынка ценных бумаг  на осуществление брокерской деятельности	177-03494-100000	07.12.2000
7. Лицензия профессионального  участника рынка ценных бумаг  на осуществление деятельности  по управлению ценными бумагами	177-03688-001000	07.12.2000
8. Лицензия Федеральной  службы безопасности РФ на  осуществление технического обслуживания шифровальных (криптографических) средств	2923 Х	26.12.2005
9. Лицензия Федеральной  Службы безопасности РФ на  предоставление услуг в области  шифрования информации	2066	25.11.2004
10. Лицензия Федеральной  Службы безопасности РФ на осуществление распространения шифровальных (криптографических) средств	2065 Р	25.11.2004

 

Основными правовыми документами, регламентирующими деятельность банка, являются: действующее законодательство РФ, нормативные акты ЦБ РФ и Устав АО "ОТП Банк".

 

2.2 Анализ активов, пассивов и прибыли АО  «ОТП Банк»

В условиях рынка анализ активов банка является наиболее актуальным, так как на основе выводов этого анализа разрабатываются предложения по управлению кредитными ресурсами и осуществляются мероприятия по эффективному, рациональному и наименее рискованному размещению ресурсов.

Анализ активных операций - анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценка экономической эффективности размещения банком средств.

Динамика совокупных годовых активов банка, а также удельный весов их структурных составляющих позволяет выявить основные тенденции в развитии банка в целом и изменение в составе его активов, произошедшие за несколько рассматриваемых лет.

Рассмотрим структуру активов и пассивов АО «ОТП Банк» за 2011 - 2013гг. (таблица 1 и таблица 2).

Таблица 1 - Структура активов АО «ОТП Банк».

Виды активов	УВ,% 2011г.	УВ,% 2012г.	УВ,% 2013г.
1	2	3	4
Денежные средства	3,87	4,33	2,79
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	9,5	3,95	4,04
Обязательные резервы	0,06	0,40	0,51
Средства в кредитных организациях	5,24	0,52	0,56
Чистая ссудная задолженность	67,13	76,04	79,12
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	2,5	8,40	7,56
Инвестиции в дочерние и зависимые организации	0,01	0,01	0,01
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые для погашения	3,4	0,45	0,15
Основные средства, НМА и материальные запасы	2,7	2,03	1,74
Прочие активы	5,1	3,61	3,77
Всего активов	100	100	100

 

Структура активов АО «ОТП Банк» показывает, что за период 2011 - 2013г. наибольший удельные вес занимают кредиты, их удельный вес в структуре активов превышает 50 процентов и с каждым годом наблюдается тенденция его повышения. Доля кредитов в активах банка в 2011г. по сравнению с 2013г. возросла на 12 процентов и составила 79,12 процентов.

Таблица 2 – Пассивы.

МСФО	31 декабря 2013	31 декабря 2012	31 декабря 2011
	Млн. руб.	Доля активов, %	Прирост год к году, %
1	2	3	4
Депозиты клиентов	58 599	60,2	26,6
Депозиты банков	17 200	17,7	-34,4
Субординированные займы	2 258	2,3	5,1
Прочие обязательства	4 856	5,8	18,2
Всего обязательства	82 912	85,2	5,3
Уставный капитал	4 424	4,5	3,7
Резервы и нераспределённая прибыль	6 215	6,4	10,9
Переоценка ЦБ и деривативов по справедливой стоимости	694	0,7	21,7
Прибыль (убыток) в соответствии с балансом	3 032	3,1	522,1
Всего собственный капитал	14 365	14,8	27,8
Всего пассивов	97 277	100,0	8,1

 

Рост обязательств ОТП Банка в основном связан с активными компаниями по привлечению депозитов. Портфель депозитов вырос в течение 2011 года на 42 процента, и в течение 2013 года ещё на 26,6 процентов. Активное привлечение депозитов связано с необходимость фондирования для агрессивного наращивания кредитного портфеля банка. Снижается доля депозитов, привлечённых OTP Bank, так как ОТП Банк в течение 2011-2013 годов создал значительную базу клиентских депозитов в рублях. Остальные ключевые строки пассивов не претерпели значительных изменений.

Таблица 3 - Агрегированный баланс «ОТП Банк».

Агрегированный баланс (млн. руб.)	2013	2012	2011
1	2	3	4
Общий кредитный портфель	74 398	57 865	57 485
Резервы на сомнительные долги	(8012)	(6 059)	(4 653)
Задолженность кредитных организаций перед Банком	9 190	15 492	459
Портфель ценных бумаг	9 807	9 918	4 847
Активы, не приносящие процентный доход	11 894	12 797	21 540
Всего активов / пассивов	97 277	90 013	79 678
Депозиты клиентов	58 599	46 294	32 610
Задолженность перед кредитными организациями	17 200	26 220	33 165
Прочие обязательства	7 114	6 257	4 641
Совокупный собственный капитал	14 365	11 242	9 262
Агрегированный ОПУ (млн. руб.)	2013	2012	2011
Чистый процентный доход за вычетом резерва на сомнительные долги	14 851	10 958	9 966
Восстановление (создание) резерва на сомнительные долги	(3 597)	(3 293)	(2 903)
Чистый непроцентный доход	1 708	1 161	2 046
Расходы на персонал организации	(4 105)	(3 428)	(3 638)
Прочие расходы	(4 891)	(4 702)	(3 873)
Прибыль до вычета налогов	3 966	696	1 600
Чистая прибыль	3 032	487	1102