Проблемы и пути совершенствования системы налогообложения операций с ценными бумагами

Содержание

Введение…………………………………………………………………….

1. Современное состояние  налогообложения доходов от банковских операций с ценными бумагами………………………………………………….

1.1 Особенности налогообложения прибыли коммерческих банков ….

2. Налогообложение прибыли банков от операций с ценными бумагами…………………………………………………………………………

2. Анализ налогообложения  банковских операций с ценными бумагами

2.1 Краткая характеристика деятельности АО «ОТП Банк»…………..

2.2 Анализ налогообложения  доходов от ценных бумаг АО  «ОТП Банка»……………………………………………………………………………..

2.3  Источники банковской прибыли, ее использование. Порядок исчисления и уплаты налога на банковскую прибыль………………..

3. Проблемы и пути совершенствования системы налогообложения операций с ценными бумагами………………………………………………….

3.1 Современные проблемы системы налогообложения операций с ценными бумагами в Российской Федерации………………………………….

3.2 Пути совершенствования системы налогообложения операций с ценными бумагами в Российской Федерации и механизмы их реализации……………………………………………………………………….

Заключение ……………………………………………………………….

Библиографический список……………………………………………...

 

 

Введение

Финансовые рынки являются одним из важнейших компонентов современной рыночной экономики, они обеспечивают перераспределение капитала между отраслями, регионами и хозяйствующими субъектами в поисках наиболее эффективного его применения. Именно финансовые рынки создают инфраструктуру для преобразования сбережений в инвестиции, а также способствуют выбору наиболее качественных и эффективных проектов.

В условиях современной экономики наблюдается постоянное развитие рынка финансовых инструментов. Не является исключением и российский фондовый рынок. К числу важнейших инструментов регулирования фондового рынка, или рынка ценных бумаг, относятся налоги.

Эффективно действующий фондовый рынок может быть построен при наличии оптимальной налоговой системы. Наиболее эффективная налоговая система на рынке капиталов может функционировать на основе следующих фундаментальных принципов:

сквозное регулирование через все применимые налоги, исходя из экономической природы финансовых инструментов;

налогообложение реальных, а не номинальных доходов инвесторов;

безусловный вычет для целей налогообложения убытков из прибылей по операциям с однородными финансовыми инструментами, объединенными общим налоговым режимом;

устранение неоправданного с экономической точки зрения многократного налогообложения.

Налоговая система РФ отвечает лишь некоторым из этих принципов.

Актуальность исследования. Усиление роли фондового рынка в ускорении темпов экономического развития страны обусловливает необходимость совершенствования регулирования деятельности профессиональных участников и инвесторов на рынке ценных бумаг. Решение проблем налогообложения имеет большое значение для участников рынка ценных бумаг, поскольку их деятельность напрямую зависит от величины налоговой нагрузки и непротиворечивости норм Налогового кодекса РФ.

Цель работы состоит в исследовании особенностей системы налогообложения операций с ценными бумагами в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

проведен анализ теоретических аспектов системы налогообложения операций с ценными бумагами;

выявлены основные современные проблемы системы налогообложения операций на фондовом рынке;

определены возможные пути совершенствования системы налогообложения операций с ценными бумагами.

Объектом исследования являются операции с ценными бумагами.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Современное  состояние налогообложения доходов  от банковских операций с ценными бумагами

 

1.1 Особенности  налогообложения прибыли коммерческих  банков 

Коммерческие банки как субъекты налогового права являются плательщиками налогов и несут ответственность за выполнение налоговых обязательств в соответствии с единым для всех сфер деятельности налоговым законодательством.

В отличие от других действующих организаций, во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах:

- непосредственно как самостоятельный налогоплательщик;

- как посредник между  государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют  финансово-хозяйственные операции  другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который  в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

- как налоговый агент (в части исчисления, удержания  налогов из средств, выплачиваемых  налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

Рассматривая банки как самостоятельных налогоплательщиков, необходимо обозначить некоторые основные элементы налогообложения, т.е. отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

1. Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают  обязанность субъекта заплатить  налог.

2. Налоговая база –  это доход налогоплательщика  в российской валюте по видам, подлежащим налогообложению.

3. Налоговый период - срок, в течение которого завершается  процесс формирования налоговой  базы, окончательно определяется  размер налогового обязательства.

4. Налоговая ставка –  величина налоговых начислений  на единицу измерения налоговой базы.

5. Льготами по налогам  признаются предоставляемые отдельным  категориям плательщиков предусмотренные  законодательством преимущества, включая  возможность не уплачивать налог  либо уплачивать его в меньшем  размере.

6. Порядок исчисления  налога - НК устанавливает общее правило, в соответствие с которым плательщик сам должен исчислять сумму налога, подлежащей к уплате, исходя из налоговой базы и ставки налога.

7. Сроки уплаты налогов  определяются календарной датой  или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно произойти (уплата налога).

8. Уплата налога производится  разовой выплатой всей суммы  долга, либо в ином порядке, предусмотренном  НК РФ, в наличной или безналичной  форме в установленные применительно к каждому налогу сроки.

Налоговая система России формируется на следующих основных экономических началах:

1) Принцип всеобщности  налогообложения;

2) Принцип равенства налогообложения (принцип недискриминации);

3) Принцип платежеспособности;

4) Принцип защиты экономических  интересов РФ во внешней торговле;

5) Принцип наличия экономического  основания для взимания налогов;

6) Принцип единства экономического  пространства России;

7) Принцип федерализма  и законности в установлении и изменении налогов;

8) Принцип презумпции  правоты налогоплательщика.

Налоговый учет в банке основывается на данных первичных учетных документов, аналитических регистров налогового учета, бухгалтерского учета и расчетов налоговой базы. Банки ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных от (понесенных при) осуществления банковской деятельности на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете.

Для коммерческого банка прибыль является финансовым результатом его деятельности. При этом основным принципом деятельности банка является коммерческий расчет, т.е. доходы должны покрывать все текущие расходы и создавать средства для его развития. Определение окончательных результатов деятельности банка (прибыли или убытка) производится согласно решению, принятому банком или закрепленному документально. В течение отчетного периода прибыль или убыток формируются нарастающим итогом, по окончании этого периода производится уплата налога на прибыль в бюджет.

Коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций, а также филиалы иностранных банков-нерезидентов, получившие лицензию на проведение банковских операций, признаются плательщиками налога на прибыль.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Внереализационными доходами в соответствии со ст.250 «Внереализационные доходы» ч.2 НК РФ признаются доходы:

• от долевого участия в других организациях;
• от операций купли-продажи иностранной валюты;
• в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
• договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества в аренду;
• в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;
• в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации;
• в виде положительной курсовой разницы от переоценки имущества;
• в виде полученных целевых средств, предназначенных для формирования резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению, и др.

К доходам банков относятся также доходы от банковской деятельности в соответствии со ст.290 «Особенности определения доходов банков» и ст.291 «Особенности определения расходов банков» ч.2 НК РФ, а именно доходы:

- в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

- в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов (включая иностранные банки - корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;

- от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

- от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.

Для определения доходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается разница между фактической ценой покупки (продажи) иностранной валюты и официальным курсом иностранных валют к рублю РФ, установленному Банком России на дату сделки;

- по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

- от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

- в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;

- от депозитарного обслуживания клиентов;

- от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

- в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);

- в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

- в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;