Повышение эффективности налогового планирования на предприятии

 

 

 

Окончание таблицы 1

4. Долгосрочные  обязательства
4.1. Заемные средства	3 382 001,00	829 712,00	1 696 915,00	-2 552 289,00	867 203,00	-75,47	104,52
4.2. Отложенные налоговые  обязательства	71 641,00	98 767,00	119 093,00	27 126,00	20 326,00	37,86	20,58
4.4. Прочие обязательства	500,00	500,00	500,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 4	3 454 142,00	928 979,00	1 816 508,00	-2 525 163,00	887 529,00	-73,11	95,54
5. Краткосрочные  обязательства
5.1. Заемные средства	758 200,00	4 275 507,00	2 986 400,00	3 517 307,00	-1 289 107,00	463,90	-30,15
5.2. Кредиторская задолженность	730 226,00	1 000 835,00	1 187 646,00	270 609,00	186 811,00	37,06	18,67
5.4. Оценочные обязательства	-	81 509,00	61 784,00	-	-19 725,00	-	-24,20
Итого по разделу 5	1 488 426,00	5 357 851,00	4 235 830,00	3 869 425,00	-1 122 021,00	259,97	-20,94
БАЛАНС	6 944 113,00	6 567 114,00	6 857 783,00	-54 376 999,00	290 669,00	-89,22	4,43

 

 

В данной таблице мы анализируем активные и пассивные статьи баланса. В активе баланса мы анализируем изменение внеоборотных и оборотных активов. Основные средства предприятия увеличились , это значит, что  новые основные средства появляются, и они обновляются.

С оборотными активами другая  ситуация, не как с внеобортными. Мы видим, что они  увеличились,  так как увеличились и  запасы предприятия. Рост оборотных активов произошел благодаря увеличению денежных средств.

В пассиве баланса мы анализируем такие показатели как собственный капитал и заемный капитал. Что как раз и подтверждается проведенным нами анализом. Мы видим что у нас сильно увеличился краткосрочный заемный капитал это хорошая тенденция для предприятия, так как это свидетельствует о том, что у предприятия не большие обязательства и хорошая платежеспособность.

Так же мы видим, что на конец периода показатель валюты упал. Это плохой показатель для организации, чем больше прирост валюты баланса, тем лучше для предприятия. Но здесь ещё нужно смотреть за счет чего упал этот показатель. Как раз в следующей таблице мы и рассмотрим структуру баланса и её изменения.

Таблица 2 – Анализ структуры активов и пассивов, в процентах

	Удельный вес, в %			Изменения удельного веса
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011
АКТИВ
1. Внеоборотные  активы
1.1. Нематериальные активы	10,336	8,724	8,021	-1,612	-0,703
1.2. Результат исследований  и разработок	0,000	6,371	14,611	6,371	8,240
1.3. Основные средства	28,750	40,677	37,109	11,927	-3,569
1.6. Отложенные налоговые активы	0,016	1,682	0,214	1,667	-1,469
1.7. Прочие внеоборотные активы	13,662	3,873	3,630	-9,789	-0,243
Итого по разделу 1
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	18,045	18,161	19,304	0,116	1,143
2.2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	0,308	0,225	0,656	-0,083	0,431
2.3. Дебиторская задолженность	26,476	24,747	28,484	-1,729	3,737
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения	1,215	0,867	0,886	-0,348	0,018
2.5. Денежные средства  и денежные эквиваленты	1,185	0,979	1,871	-0,206	0,892
2.6. Прочие оборотные активы	0,007	0,064	0,045	0,057	-0,019
Итого по разделу 2
БАЛАНС	100	100	100
ПАСИВ
3. Капитал и  резервы
3.1. Уставный капитал	13,20	12,245	11,726	10,9259	-0,5190
3.3. Переоценка внеоборотных активов	0,191	1,769	1,476	1,5779	-0,292
3.4. Добавочный капитал	0,000	0,003	0,003	0,0026	0,000
3.5. Резервный капитал	0,002	0,103	0,099	0,1009	-0,004
3.6. Нераспределенная прибыль	0,377	-9,852	-1,560	-10,2293	8,293
Итого по разделу 3
4. Долгосрочные  обязательства
4.1. Заемные средства	5,549	12,634	24,744	7,0850	12,110
4.2. Отложенные налоговые  обязательства	0,118	1,504	1,737	1,3864	0,233
4.3. Оценочные обязательства	0,000	0,000	0,000	0,0000	0,000
4.4. Прочие обязательства	0,001	0,008	0,007	0,0068	0,000
Итого по разделу 4

 

 

Окончание таблицы 2

5. Краткосрочные  обязательства
5.1. Заемные средства	1,244	65,105	43,548	63,8607	-21,557
5.2. Кредиторская задолженность	1,198	15,240	17,318	14,0419	2,078
5.3. Доходы будущих периодов	1,243	10,000	9,150	8,7578	-0,851
5.4. Оценочные обязательства	-	1,241	0,901	1,2400	-0,340
Итого по разделу 5
БАЛАНС	100	100	100

 

 

Проанализировав с помощью вертикального анализа структуру активов и пассивов, мы видим, что как в активах, так и в пассивах удельный вес основные разделов  изменились на конец периода. Сначала рассмотрим изменение удельного веса активов. Мы видим что удельный вес внеоборотных активов уменьшился, а следовательно оборотные активы увеличились на такой же. Отсюда можно сделать такие выводы:

- доля внеоборотных средств  компании составляет приблизительно 52,38% активов компании, причем как мы видим, что к концу третье года они убывают.

- одной из основных  причин уменьшения внеоборотных  активов является увеличение основных средств.

- доля оборотных средств  постепенно увеличивается на (2-3%), следовательно, увеличивается возможность и получение более быстрого дохода.

В пассиве баланса у нас как мы видим ситуация изменилась в худшую для предприятия сторону так как к концу третьего года собственные средства уменьшились а следовательно заемные источники увеличились. Отсюда делаем следующие выводы:

- в скором времени доля  собственного капитала остаётся  больше 60 % всех пассивов, но как  мы и говорили, не сильно уменьшилась. Следовательно, предприятие наращивает долю собственных источников финансирования.

Исходя, из всего выше перечисленного можно сказать, что к концу периода предприятие ухудшило свое финансовое положения, а следовательно предприятие стало менее финансово устойчивым.

Анализ ликвидности  проведем с использование балансовых моделей (Таблица 4) и относительных коэффициентов (Таблица 5).

Таблица 4 – Оценка ликвидности баланса, тыс. р.

Актив	2010	2011	2012	Пассив	2010	2011	2012	Платежный излишек
								2010	2011	2012
1. Наиболее ликвидные  активы (А1)	146 278	121 246	189 033	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	730 226	1 000 835	1 187 646	-583 948	-879 589	-998 613
2. Быстро реализуемые  активы (А2)	1 613 560	1 625 163	1 953 399	2. Краткосрочные пассивы (П2)	758 200	4 275 507	2 986 400	855 360	-2 650 344	-1 033 001
3. Медленно реализуемые активы (А3)	1 118 937	1 211 656	1 371 867	3. Долгосрочные пассивы (П3)	345 142	1 667 229	2 505 771	773 795	-455 573	-1 133 904
4. Труднореализуемые активы (А4)	3 215 638	3 609 049	3 358 484	4. Постоянные пассивы (П4)	1 151 845	280 284	805 445	2 063 793	3 328 765	2 553 039

 

 

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Таким образом, степень ликвидности активов подразделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятия.

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев.

А3. Медленно реализуемые активы – запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы – раздел капиталы и резервы баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: A1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4;

Проанализировав наше предприятия по всем выше перечисленным показателям мы видим что наше предприятие является не достаточно ликвидным, так в начале периода выполняется три из четырех условия ( т.е A1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≤ П3; А4 ≤ П4), а в конце периода два из четырех (т.е A1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≤ П3; А4 ≥ П4).За анализируемый период видно что, по всем показателям снизились излишки и увеличились недостатки. Например, сильно увеличился недостаток медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных пассивов. Исходя из всего вышеперечисленного, можно сказать, что у предприятия постепенно снижается ликвидность баланса и для улучшения ситуации предприятию нужно уменьшать долгосрочные пассивы и увеличивать постоянные пассивы или если это невозможно увеличивать медленно реализуемые активы и уменьшать трудно реализуемые активы. Но так как выполняется 1 4 4 неравенство, можно сказать, что предприятие полностью платежеспособно. Проведенный выше анализ является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности с использованием финансовых коэффициентов: текущей ликвидности, быстрой ликвидности, абсолютной ликвидности и т.д.

Таблица 5-Анализ ликвидности и платёжеспособности

Показатели	Методика расчета	Нормативное значение	2010	2011	2012	Отклонение
						2011/2010	2012/2011
1. Величина собственных оборотных средств (СОС)	(1300+1400)-1100	>0	1 390 349	-2 399 786	-736 531	-3 790 135	1 663 255