Налоговые платежи предприятий

     Содержание 

Введение 

1 Экономическое  содержание налогов

1.1 Сущность налогов

1.2 Классификация  налогов

1.3 Налоговые  платежи предприятий в Великобритании 

2 Анализ  налоговых платежей предприятий

2.1 Механизм  уплаты налоговых платежей предприятий

2.2 Роль налоговых платежей предприятий в пополнении государственного бюджета: анализ 2007-2009гг. 

3 Проблемы уплаты  налоговых платежей предприятий  и пути их решения

3.1 Основные проблемы предприятий по уплате налоговых платежей

3.2 Совершенствование уплаты налоговых платежей предприятий 

Заключение 

Список использованной литературы 

Приложения 
 
 
 
 

     Введение 

     Актуальность  темы данной курсовой работы заключается  в том, что налоги являются основным источником доходов государственного бюджета, одним из средств регулирования экономических процессов, хозяйственной жизни.

     С обретением независимости в 1991 г. Казахстан встал на путь серьезных изменений в политико-экономическом устройстве государства.

     Экономическая и финансовая дестабилизация заставили государство изыскивать новые пути по обеспечению более целенаправленной, скоординированной и комплексной налоговой политики.

       С 1992 г. началась работа над  совершенствованием налоговой системы.  Снижение налогового бремени,  сокращение количества налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам - основной перечень требований, которым должен был отвечать Указ Президента РК, имеющий силу Закона, от 24.04.1995 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

     Казахстан первым из стран СНГ разработал и ввел прогрессивное налоговое законодательство. Важным отличительным нововведением стала отмена с июля 1997 г. кассового метода в целях налогообложения и переход на метод начислений. Данный переход был обусловлен тем, что существовавший кассовый метод приводил к искажению данных в целях налогообложения и, соответственно, к искажению налогооблагаемой базы, т. к. доходы исчислялись по кассовому методу, а вычеты формировались по методу начислений. Введение метода начислений способствовало усилению финансовой дисциплины и созданию условий для сокращения доли зачетных схем расчетов с бюджетом, а затем - и для отказа от них.

     Денежные  средства, собранные посредством  налогов, поступают в бюджет или  другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказывается на качестве реализации государством своих функций. Отражается это и на материальном благосостоянии работников бюджетной сферы, поскольку их заработная плата имеет своим источником бюджет, формируемый за счет налогов.

     В современных условиях рациональный механизм налогообложения предприятий обеспечивает социально-экономическое развитие  государства и его регионов, являются  действенным инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов.

      Научно-обоснованная теория  разработки эффективного механизма  налогообложения в рыночных условиях способствует не только бесперебойному функционированию бюджетной системы государства при оживлении производства, но и решению тех или иных социальных задач.

     Цель  настоящей курсовой работы заключается  в том, чтобы на основе изученного теоретического и статистического  материала осветить основные вопросы  темы «Налоговые платежи предприятий», чему способствуют следующие задачи:

     - определить сущность и классификацию  налогов;

     - проанализировать уровень налогообложения  и налогового регулирования предприятий в Республике Казахстан;

     - выявить проблемы эффективного налогообложения предприятий и пути их решения. 
 

     1 Экономическое содержание налогов 

     1.1 Сущность налогов 

     Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством, и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

     Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствований, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

   Налоги являются исходной категорией финансов.

     Налоги  возникают с появлением государства  и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

     В отношении налогов исторически  формировались два принципа распределения налоговой нагрузки (налогового бремени):

1. принцип выгоды (полученных благ);
2. принцип «пожертвований» (платежеспособности).

     В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую могут ожидать от деятельности государствам те, кто получает больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг.

  Сущность налогов проявляется в их функциях. С точки зрения категории финансов в целом, налоги являются субкатегорией, поэтому относительно финансов функции налогов следует рассматривать как составляющие подфункции распределительной функции финансов.

            1. Исторически первой является фискальная функция налогов, 
обеспечивающая поступление средств в государственной бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

            2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода: эта доля составила 22,6% в 2007г., 19,3% в 2008г. (а с учетом Национального фонда -25,0%), в 2009г. 21,3% (25,3% с Национальным фондом Республики Казахстан).

     3. Третья функция налогов - регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления. Таким образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется   их   недостаточной   собираемостью    - уклонением от налогообложения. 

     1.2 Классификация налогов 

     Налоги  можно классифицировать по разным принципам:

     - от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;

   - по использованию;

   - от органа, взимающего налог;

   - по экономическому признаку.

     По  первому признаку налоги подразделяются на: прямые и косвенные,

     К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

     Прямые  налоги, в свою очередь, подразделяются на: реальные и личные. Реальными  облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

     В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например, семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

     Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

     По  признаку использования налоги подразделяются на: общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

     В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

     По  экономическим признакам объекта  различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

     Существует  четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.

     Согласно  кадастровому способу учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.

     В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.

     У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

     На  основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

   Используются  два метода налогового учета:

1. кассовый;
2. метод начислений.

     Согласно  кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.

     По  методу начислении доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.

     Второй  метод для налоговых служб  является более приемлемым и он принят к применению всеми плательщиками Казахстана. Его недостаток для плательщиков - налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.

      В Республике Казахстан предприятия уплачивают следующие виды налогов:  
       - корпоративный подоходный налог;  
       - индивидуальный подоходный налог;  
       - налог на добавленную стоимость;  
       - акцизы;  
       - рентный налог на экспорт;  
       - специальные платежи и налоги недропользователей;  
       - социальный налог;  
       - налог на транспортные средства;  
       - земельный налог;  
       - налог на имущество;  
       - налог на игорный бизнес;  
       - фиксированный налог;  
       - единый земельный налог.