Налоговые платежи предприятий

       Если  рассматривать структуру поступлений  предприятий мониторинга в разбивке по видам деятельности, то наибольший удельный вес продолжают занимать предприятия, занимающиеся добычей сырой нефти и природного газа, а также предприятия, осуществляющие услуги в этих областях, - 75,7%. Предприятиями транспорта и связи обеспечено 5,0% поступлений, банковской деятельности - 3,6%, предприятия металлургической промышленности и производства готовых металлических изделий - 4,0%, торговли нефтепродуктами - 2,1%, поступления в сфере строительства занимают 1,8% и по остальным отраслям - 7,8% (рисунок 2). 

     Рисунок 2. Структура поступлений налогов предприятий мониторинга по видам деятельности 
 

3 Проблемы  уплаты налоговых платежей предприятий и пути их решения 

      3.1 Основные проблемы предприятий  по уплате налоговых платежей 

      В современных условиях рыночных отношений растет число налоговых правонарушений, что связано с нежеланием налогоплательщиков своевременно и правильно платить налоги. Одним из обстоятельств, способствующих увеличению числа налоговых правонарушений, является несовершенство и нестабильность налогового законодательства, часто вносимые изменения и дополнения создают новые трудности. Негативное отношение налогоплательщиков к налоговой системе в немалой степени объясняется недостаточным уровнем их правовой налоговой культуры. Все эти обстоятельства приводят к увеличению дефицита государственного бюджета. К сожалению, существенно изменилась структура налоговых правонарушений. Обозначился ряд основных способов уклонения от уплаты налогов: сокрытие объектов налогообложения, в том числе путем ведения двойной бухгалтерии; непредставление документов налоговой отчетности в налоговые органы или включение в документы налоговой отчетности заведомо искаженных данных о доходах, расходах, объектах налогообложения, суммах убытков или суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет; уклонение от постановки на учет предприятия в налоговом органе в целом или по отдельным видам.

      Среди других проблем взимания  налогов  следует отметить: открытие нескольких банковских счетов без уведомления налогового органа; умышленное уменьшение активов организации с целью уклонения от применения по отношению к организации мер принудительного взыскания налоговой задолженности; проведение расчетов по хозяйственным операциям, минуя банковские счета организации, в том числе через банковские счета третьих лиц, либо проведение расчетов наличными деньгами; уклонение от оформления счетов-фактур или оформление фиктивных счетов-фактур.

      Среди способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства  наиболее действенным в отношении  неплательщиков является вынесение  решения об ограничении в распоряжении имуществом и его дальнейшей реализации. Однако, как показала проверка, этот механизм в деятельности налоговых органов практически не работал в том виде, какой предусмотрен законом. На момент проверки, ограниченное у злостных неплательщиков имущество фактически налоговой службой не передавалось в установленном порядке для реализации в счет погашения задолженности. Практически повсеместно были выявлены факты, когда ограниченное имущество в таком состоянии находилось до одного года, а иногда и более. За этот период должники успевали растратить его, а налоговые органы лишь формально неоднократно дублировали наложение ограничений.

      И сами налоговые органы также допускают  нарушения в части обеспечения  полного и своевременного поступления  налогов и платежей в бюджет. К  примеру, Счетный комитет установил факты искажения налоговыми комитетами областей отчетных данных по исполнению доходов местных бюджетов путем необоснованного зачисления в бюджет авансовых платежей по ряду налогов. Это привело к невыполнению доходной части бюджетов областей. 

3.2 Совершенствование  уплаты налоговых платежей предприятий 

     Прежде  всего, следует отметить, что наиболее часто преступления в сфере налогообложения  совершаются по поводу правильности и полноты начисления НДС и подоходного налога с юридических и физических лиц.

     В целях воспрепятствования этому  предпринимаются меры по упорядочению контроля за уплатой налогов в сфере малого бизнеса, где внедрены фиксированные платежи в бюджет, а также установлены акцизные посты на крупных предприятиях, выпускающих подакцизные товары.

     Для выявления фактов уклонения субъектов  предпринимательства от процедуры государственной регистрации необходимо отработать механизм работы налоговых комитетов, проводить оперативную работу по проверке граждан и юридических лиц, размещающих рекламу, объявления в средствах массовой информации с предложением услуг разноге характера. Необходимо также возродить такие проводимые налоговыми службами операции, как «предприниматель», которые в недалеком прошлом давали неплохие результаты по выявлению налоговые правонарушений.

     Не  секрет, что еще имеются факты  недобросовестного отношения работников налоговых служб к своим функциональным обязанностям, следователь но, возникает вопрос на местах о необходимости территориального закрепления всех торговых и другие; объектов за каждым работником налоговых служб. Соответственно, каждый будет чувствовать ответственность за свои подконтрольные участки.

     У органов финансового контроля также  возникает необходимость координировать в некоторых вопросах органы налоговой службы. Благодаря специфике своей работы органы финансового контроля зачастую охватывают вопросы по выявлению необоснованного завышения объема работ, что, в свою очередь, влияет на формирование себестоимости продукции и, соответственно, занижает налогооблагаемые объекты.

     Для ужесточения контроля за налоговыми правонарушениями необходимо создавать все условия, препятствующие совершению нарушений. Все юридические лица, имея расчетные и иные счета, допускают случаи финансовых расчетов между собой путем наличного расчета в крупных размерах, что не запрещено законодательством Республики Казахстан. Таким образом, предприятие при расчете со своими кредиторами помогает другому предприятию. В укрытии от официального учета полученных наличных сумм, тем самым укрывая объекты налогообложения. Следовательно, фискальным службам для выявления и доказательства подобных фактов необходимо проводить встречные проверки с выемкой бухгалтерских документов.

     В связи с возросшим уровнем  профессионализма преступников возрастает роль специальных знаний в судопроизводстве, применение которых имеет не только теоретическое, но и практическое значение. Специальные знания, используемые в соответствии с нормами уголовно-процессуального законодательства, составляют научную основу следственной и судебной деятельности.

     Несмотря  на многообразие форм использования  специальных знаний в уголовном  судопроизводстве, особое внимание уделяется  основным из них: применение их непосредственно лицом, ведущим процесс; назначение экспертизы; участие специалиста в производстве следственно-судебных действий.

     Субъекты  малого предпринимательства, как правило, не могут себе позволить иметь  высококвалифицированных и высокооплачиваемых бухгалтеров и в большинстве  своем исчисляют налоги самостоятельно. В их налоговой отчетности всегда можно найти те или иные нарушения, даже если они хотят честно платить налоги.

      Практика  показывает, что, в среднем, в 9-ти из 10-ти случаев налоговых проверок нарушения, умышленные или неумышленные, действительно находятся. По результатам  такой проверки субъектам малого предпринимательства могут грозить крупные финансовые  потери или  даже  банкротство. Угроза таких потерь подталкивает налогоплательщика «договориться» с налоговым инспектором о не начислении  пени и штрафов, что создает условия для различных злоупотреблений, в том числе и коррупционных правонарушений.

      Для кардинального решения проблемы  соблюдения налогового законодательства и связанных с этим  коррупционных  правонарушений, создания дополнительных условий для развития субъектов  малого предпринимательства и придания их отношениям с налоговыми органами полной прозрачности предлагаются создания государственного учреждения «Государственная налоговая консультация».

      Предметом деятельности будет оказания субъектам малого предпринимательства консультационных услуг по вопросам исчисления и уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

      Расходы за услуги государственной налоговой  консультации будут для субъектов малого предпринимательства намного ниже, чем содержание собственного бухгалтера, а качество налоговой отчетности – выше, так как заниматься этим будут профессионалы. Такая налоговая консультация будет нести гражданско-правовую ответственность за правильность исчисления налогов и составления налоговой отчетности ее клиентами – субъектами малого предпринимательства. Если же налоговая  инспекция обнаружит какие-либо нарушения в бухгалтерской отчетности по налогам и предъявит субъекту малого предпринимательства дополнительные налоговые  требования и штрафные санкции, то Государственная налоговая консультация по гражданско-правовому договору обязана будет возместить своему клиенту эти дополнительные расходы.    
 
 
 

Заключение 

     Таким образом, подводя итоги, можно говорить о том, что налогообложение предприятий играет важную роль в государственном бюджете Республики Казахстан, так как посредством налогов формируется 98% всех доходов государства.

     Однако, несмотря на позитивные тенденции в  развитии налогообложения предприятий, имеются и негативные аспекты в налогообложении, которые привели к росту «теневой» экономики. Величина теневой экономики только в экспорте продукции, по официальным данным таможенников республики, за последние три года составляла 21-25% к ВВП.

     Сегодня продолжается совершенствование налогообложения предприятий и перспективы развития видятся с учетом специфики и уровня развития экономики, сбалансированности фискальной и стимулирующей функций, требований к модели рациональной (эффективной) налоговой системы - разработана модель совершенствования параметров налоговой системы. Она включает в себя комплексное изменение параметров восьми основных налогов в Казахстане, носит комплексный и сбалансированный характер.

     В целом предлагаемое комплексное  изменение параметров налоговой системы позволит решить проблемы: чрезмерного перекоса налоговой нагрузки между секторами экономики; улучшает условия ведения производственного бизнеса, создает для него новые экономические стимулы; позволяет сохранить устойчивость бюджетных поступлений.

     Для дальнейшего повышения эффективности  налогового контроля и администрирования  создана система электронного мониторинга крупных налогоплательщиков, целью которого является постоянное отслеживание, анализ, обобщение, оценка и выявление причин уклонения от налогообложения.  

     Список  использованной литературы 

     1. Налоговый кодекс РК от 10.12.2008 г. с изменениями на 30.12. 2009 г.

     2. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 544 с.

     3. Нурумов А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран.- Алматы: Словарь.- 2005.- 216 с.

     4. Султанова Б.Б. Налоговый учет.- Алматы: Экономика.- 2007.- 250 с.

     5. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть.- Алматы: НОРМА-К.- 2003.- 512 с.

     6. Гурова И.Н. О некоторых проблемах налогового администрирования // Финансы.- 2010.- № 2.- с. 74

     7. Калиакпарова Г. Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество // Бюллетень бухгалтера.- 2010.- № 7.- с.4

     8. Кыстаубаев Р. Анализ налоговых поступлений в компетенции Налогового комитета за 2007- 2008 гг. // Вестник налоговой службы РК.- 2009.-№ 4.- с. 13

     9. Лалаев С.Г. Амортизационная премия как инструмент оптимизации налогообложения // Финансы.- 2009.- №9.- с. 76

     10. Основные изменения по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество // Бюллетень бухгалтера.- 2010.- № 7.- с.4

     11. Четвертый Казахстанский налоговый форум в г. Алматы // Вестник налоговой службы РК.- 2009.- № 12.- с. 5

     12. http.:www.salyk.kz 
 
 
 

Приложение 1 

Структура поступления основных видов налогов в  государственный бюджет Республики Казахстан за 2007 – 2009 годы