Повышение эффективности налогового планирования на предприятии

4) этапность планирования;

5) предварительный расчет  финансовых последствий планирования (расчет вариантов сумм налогов, в том числе с оборота, по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации);

6) индивидуальность налогового  планирования. Налоговая схема работы  каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальны, и практические советы могут даваться в каждом конкретном случае после предварительной правовой экспертизы специалистов;

7) коллегиальность в принятии  решений о методах и формах  налоговой оптимизации. Специалисты отмечают, что процесс налоговой оптимизации - это:

- совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера);

- постоянный поиск новых  оригинальных решений и схем  работы организации;

- постоянное изучение  специальной литературы, изучение  и анализ опыта других организаций этого профиля и смежных сфер бизнеса [14, c. 54].

Процесс налогового планирования на предприятии можно разбить на несколько этапов.

1. Принятие решения. На  основе подготовленной информации  первый руководитель или его заместители осуществляют акт решения;

2. Подготовка решения. Комплексная  подготовка решения с привлечением  указанных в матрице подразделений или должностных лиц;

3. Участие в подготовке  решения, заключающегося в подготовке  отдельных вопросов или информации по поручению подразделений или должностного лица, ответственного за подготовку решения;

4. Обязательное согласование  на стадии подготовки решения  или его принятия;

5. Исполнение решения;

6. Контроль исполнения  решения.

Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.

Материально-технические ресурсы, задействованные в процессе налогового планирования, определяются до создания группы планирования мероприятий по оптимизации налогового портфеля, и формируются из двух частей: первая часть состоит из элементов материально-технической базы, находящейся в распоряжении тех подразделений предприятия, сотрудники которых заняты планированием налоговых платежей; вторая часть создается специально в целях функционирования налоговой группы. Среди всего перечня материально-технических ресурсов, необходимых для успешного осуществления функций налогового планирования, существенное место должны занимать: обеспечение налоговой группы современными информационно-вычислительными комплексами, необходимыми для применения статистико-математических методов определения вариантов распределения мероприятий по налоговой оптимизации; использование в процессе работы обширного библиотечного фонда, состоящего из нормативной, научной, практической и периодической литературы; применение баз данных законодательства РК, облегчающих поиск необходимой документации нормативно-правового характера.

Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство предприятия должно сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования.

В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый план предприятия.

Таким образом, налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы:

1. Календарь налогоплательщика  по каждому налогу;

2. Перечень мероприятий  по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий;

3. График налоговых выплат  с учетом применения мероприятий  по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам;

4. График повышения квалификации  специалистов налоговой сферы;

5. Иные вопросы.

Заключительным этапом постановки налогового планирования на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.

Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:

- уровень первый - выучить налоговые законы и научиться своевременно и правильно платить налоговые платежи. Для этого нужно знать только перечень всех налогов и сборов, их объекты налогообложения, ставки, источник и сроки уплаты. Вычислить базу налогообложения, умножить ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника - это все, что нужно сделать, чтобы налог был начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;

- уровень второй - научиться оптимально платить налоговые платежи (планировать соразмерность доходов и затрат в одном налоговом периоде, избегать дебиторской задолженности, то есть не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;

- уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления.

Таким образом, эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.

 

2 Организационно экономические характеристики предприятия

 

История компании берёт начало в 1967 году, когда в городе Лебедяни Липецкой области был построен консервный завод Минплодоовощхоза СССР. В 1992 году завод был преобразован в акционерное общество.

В 2001 году «Лебедянский» приобрёл долю ОАО «Прогресс» — липецкого завода, производящего соки и детское питание под марками «Малышам» и «Привет». В 2005 году на «Прогрессе» началось производство минеральной воды «Липецкий бювет». В 2007 году «Лебедянский» стал владельцем 100 % акций «Прогресса».

В ноябре 2006 года «Лебедянский» начал строить завод в ердске. Предполагалось, что новое производство позволит снизить стоимость продукции для Сибирского региона.

В 2007 году выручка компании по МСФО составила $944,8 млн (в 2006 году - $694,388 млн), чистая прибыль - $79,2 млн ($85,48 млн). Выручка направления «Соки» в 2007 году — около $800 млн, выручка направления «Детское питание» — $123,8 млн, «Минеральная вода» — $18 млн. Доля соков «Лебедянского» на российском рынке составила 30,2 %.

В 2007 году начались переговоры о продаже сокового бизнеса «Лебедянского» компании PepsiCo , которая занимала 1,7 % рынка со своим брендом Tropicana. 20 марта 2008 года компании PepsiCo и Pepsi Bottling Group приобрели 75,53 % акций «Лебедянского» за $1,4 млрд. По условиям сделки компания была разделена: завод в Лебедяни и производство соков перешли PepsiCo, а производство детского питания и минеральной воды в Липецке выделено в отдельную компанию.

В конце 2008 года было остановлено строительство завода в Бердске, поскольку незадолго до покупки «Лебедянского» PepsiCo уже приобрела небольшой завод по производству соков в Новосибирске. Весной 2009 года ещё одно производство «Лебедянского» — завод «Троя-Ультра» в Санкт-Петербурге — было остановлено и переоборудовано под склад и представительство. По мнению аналитиков, эти шаги объясняются сокращением потребления соков.

Компании принадлежат заводы «Лебедянский» в Липецкой области, «Троя-Ультра» в Санкт-Петербурге и замороженное строительство завода в Бердске. В России и СНГ действуют более 15 филиалов.

Продукция компании: соки и нектары «Я», «Тонус», «Фруктовый сад», «Туса Джуса», «Долька», «Тропикана» (международный бренд компании PepsiCo) «Привет» (ранее производился на ОАО «Прогресс»), сокосодержащий напиток «Фрустайл», коктейль «Экотейль Привет», морсы «Северная ягода», холодный чай «Липтон».

 

 

3 Анализ динамики и  структуры налоговое планирование  ОАО «Прогресс»

 

На основании финансовой отчетности (Бухгалтерского баланса и Отчета и прибылях и убытках) проведем анализ финансового состояния предприятия. Для этого нам нужно оценить такие показатели как:

- Имущественное состояние  организации и источников его  формирования;

- Имущественный потенциал  организации;

- Ликвидность и платежеспособность  организации;

- Финансовую устойчивость  организации;

- Деловую активность предприятия;

- Показатели финансовых  результатов (прибыли и рентабельности) организации;

- Рыночную привлекательность  организации.

Для удобства сравнения и расчетов всех анализируемых показателей используем таблицы.

Таблица 1 – Исходные данные для анализа финансового состояния

Статьи баланса	2010	2011	2012	Абсолютное отклонение		Относительное отклонение
				2011/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2011
АКТИВ
1. Внеоборотные  активы
1.1. Нематериальные активы	629 912,00	572 899,00	550 080,00	-57 013,00	-22 819,00	-9,05	-3,98
1.3. Основные средства	1 752 142,00	2 671 335,00	2 544 832,00	919 193,00	-126 503,00	52,46	-4,74
1.6. Отложенные налоговые  активы	951,00	110 473,00	14 656,00	109 522,00	-95 817,00	0,00	0,00
1.7. Прочие внеоборотные активы	832 633,00	254 342,00	248 916,00	-578 291,00	-5 426,00	-69,45	-2,13
Итого по разделу 1	3 215 638,00	3 609 049,00	3 358 484,00	393 411,00	-250 565,00	12,23	-6,94

 

 

 

Продолжение таблицы 1

2. Оборотные активы
2.1. Запасы	1 099 744,00	1 192 667,00	1 323 822,00	92 923,00	131 155,00	8,45	11,00
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	18 774,00	14 785,00	44 991,00	-3 989,00	30 206,00	-21,25	204,30
2.3. Дебиторская задолженность	1 613 560,00	1 625 163,00	1 953 399,00	11 603,00	328 236,00	0,72	20,20
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	74 059,00	56 956,00	60 745,00	-17 103,00	3 789,00	-23,09	6,65
2.5. Денежные средства  и денежные эквваленты	72 219,00	64 290,00	128 288,00	-7 929,00	63 998,00	-10,98	99,55
2.6. Прочие оборотные активы	419,00	4 204,00	3 054,00	3 785,00	-1 150,00	903,34	-27,35
Итого по разделу 2	2 878 775,00	2 958 065,00	3 499 299,00	79 290,00	541 234,00	2,75	18,30
БАЛАНС	6 094 413,00	6 567 114,00	6 857 783,00	472 701,00	290 669,00	7,76	4,43
ПАСИВ
3. Капитал и  резервы
3.1. Уставный капитал	804 168,00	804 168,00	804 168,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.3. Переоценка внеоборотных  активов	116 205,00	116 147,00	101 252,00	-58,00	-14 895,00	-0,05	-12,82
3.4. Добавочный капитал	235,00	195,00	195,00	-40,00	0,00	-17,02	0,00
3.5. Резервный капитал	1 500,00	6 788,00	6 788,00	5 288,00	0,00	352,53	0,00
3.6. Нераспределенная прибыль	229 737,00	-647 014,00	-106 958,00	-876 751,00	540 056,00	-381,63	-83,47
Итого по разделу 3	1 151 845,00	280 284,00	805 445,00	-871 561,00	525 161,00	-75,67	187,37