расчетного  счета или вклада физического лица;

No 30110 "Корреспондентские  счета в кредитных  организациях-корреспондентах".

·           в) при внесении материальных ценностей - по дебету счетов балансового счета No 604, 610, 611.

Капитализация собственных средств  банка отражается по кредиту счета  по учету уставного  капитала за счет:

·           средств резервного фонда (дебет сч. No 10701);

·           средств фонда переоценки основных средств (дебет сч. No 10601 и 10602);

·           остатков средств фондов накопления или потребления (дебет сч. No 107);

·           средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие (дебет сч. No 018);

·           нераспределенной прибыли предыдущего года (дебет сч. No 70302);

·           начисленных, но не выплаченных дивидендов (дебет сч. No 60320 "Начисленные дивиденды").

Введение

Коммерческие  банки в РФ могут создаваться  либо в форме обществ с ограниченной ответственностью (неакционерные банки), либо в форме акционерного общества открытого или закрытого типа (акционерные банки). Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости  вкладов его участников, а уставный капитал акционерного общества - из номинальной стоимости акций  общества, приобретенных акционерами (ст. 90 и 99 ГК РФ). Организационно-правовая форма, в которой создается банк, определяет порядок и особенности  формирования уставного капитала, его  отражение в бухгалтерском учете.

 

3.2. Формирование уставного  капитала паевого  банка и его  учет

Учет формирования уставного капитала несколько отличается для паевого и акционерного банков. Для паевого банка уставный капитал  формируется паевыми взносами в  соответствии с учредительными документами. Они непосредственно учитываются  на лицевых счетах, открываемых на каждого пайщика на одном из следующих  счетов:

104 Уставный капитал  неакционерных банков 

Доли, принадлежащие:

10401 Российской  Федерации 

10402 субъектам  Российской Феде-

рации и местным  органам власти

10403 государственным  предприятиям и 

организациям 

10404 негосударственным  организациям 

10405 физическим  лицам 

10406 нерезидентам 

Неоплаченная  часть уставного капитала учитывается  на внебалансовом счете № 90602 “Неоплаченная  сумма уставного капитала неакционерного банка”.

Материальные  активы, вносимые в оплату части  уставного капитала банка, получают денежную оценку по соглашению между  учредителями, которая утверждается общим собранием учредителей.

Основные проводки, возникающие в процессе учета  формирования уставного капитала паевого  банка показаны на Рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 Формирование уставного  капитала коммерческого  банка (Паевой банк)

На  рисунке использованы следующие обозначения:

1. Взнос пайщиками  наличных рублевых средств

2. Взнос пайщиками  безналичных рублевых средств

(пайщик не  является клиентом банка)

3. Взнос пайщиками  безналичных рублевых средств

(пайщик является  клиентом банка)

4. Передача пайщиками  материальных ценностей в уставный  фонд

На  рисунке использованы следующие балансовые счета:

104 Уставный капитал  неакционерных банков

407 Счета негосударственных  предприятий

604 Основные средства  банков

610 Хозяйственные  материалы

20202 Касса кредитных  организаций

30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России 

Уставный  капитал коммерческого  банка должен быть оплачен его учредителями в течение 30 дней с момента регистрации.

Уставный капитал  может быть оплачен следующими активами:

• рублевые средства, которые поступают на накопительный счет банка в Банке России;
• инвалюта (развитых стран), поступающая на счет в Сбербанке или Внешторгбанке;
• материальные активы (банковские здания, помещения, исключая незавершенное строительство) – их доля должна составлять не более 20% от уставного капитала.

Уставный капитал  может быть изменен (увеличен или  уменьшен). Решение об изменении  уставного капитала принимает общее  собрание.

Решение об увеличении уставного капитала может принять  и Совет директоров (если это определено в уставе). Изменение уставного  капитала должно быть зарегистрировано в Банке России.  

Капитал может  быть увеличен путем:

• увеличения номинальной стоимости ранее размещенных акций долей) за счет капитализации собственных средств;
• размещением дополнительных акций для коммерческого банка в форме акционерного общества, которые могут быть простыми и привилегированными (не более 25% УК);
• для коммерческого банка в форме общества с ограниченной ответственностью – размещением дополнительных долей.

Размещение дополнительных акций (долей) может происходить  путем:

• продажи за рубли и иностранную валюту;
• приема от инвесторов банковских зданий и помещений;
• капитализации части собственных средств банка на основании решения общего собрания акционерного общества.

На капитализацию  может быть направлена сумма равная чистым активамза вычетом суммы  резервного фонда и уставного  капитала. Данная сумма включает в  себя следующие элементы:

• эмиссионный доход;
• переоценка валютной части собственных средств;
• переоценка основных средств;
• средства фондов специального назначения и накопления;
• дивиденды, которые начислены, но не выплачены акционерам;
• счет 10604 – разница между УК и величиной собственных средств.

Банк России проверяет правомерность оплаты всех инвесторов, которые приобретают  более 5%, до 5 % - проверяет банк или  Центробанк РФ.

Не проверяется  размещение акций (долей) путем капитализации, и доли до 0,5% от уставного капитала.

Для увеличения уставного капитала банки могут  также использовать средства нерезидентов. Если сумма этих средств не более 1% уставного капитала, то разрешение выдается территориальным управлением  Банка России, если больше – Банком России.

При увеличении уставного капитала требуется также  уведомление Банка России об инвесторах, приобретающих более 5% от уставного  капитала и получение предварительного разрешения на доли, более 20%.

Дополнительные  акции банка размещаются на условиях их полной оплаты.

Уменьшение УК происходит путем:

• выкупа акций (долей) коммерческого банка;
• уменьшение номинальной стоимости акций (долей).
• Заключение:
• И в заключении отметим основные положения. Уставный капитал играет наиболее важную роль в функционировании банка, поскольку его средства является базисными для хозяйственной деятельности коммерческих организаций и на его основе формируется большая часть фондов денежных средств банка. Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей (участников на момент его создания); он должен быть не менее установленного законом размера (5 млн евро). Закон предусматривает, что вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Как видим, перечень имущества и имущественных прав, которые могут быть внесены в уставный капитал хозяйственного общества, чрезвычайно широк. Для паевого банка уставный капитал формируется паевыми взносами в соответствии с учредительными документами. Они непосредственно учитываются на лицевых счетах, открываемых на каждого пайщика на одном из следующих счетов. Увеличение УК может осуществляться за счет: 1. привлечения новых пайщиков, 2. увеличения долей в УК, 3. замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций на акции, 4. капитализации различных источников: - резервного фонда ( после капитализации его размер не может быть меньше 15% УК), - средств от переоценки фондов, - средств фонда накопления, ФСС, - нераспределенной прибыли прошлых лет. При выходе участника из общества его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в имуществе банка. Уменьшение уставного капитала кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью происходит за счет погашения долей и(или) путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.

Формирование  уставного капитала

Уставный капитал  коммерческих организаций может  быть оплачен денежными средствами, ценными бумагами, другими вещами. Кроме того, в качестве оплаты уставного капитала могут быть внесены и имущественные права, имеющие денежную оценку (например, право аренды и др.), внесение такого вклада всегда требует оценки его стоимости независимым оценщиком.

Особенности порядка оплаты уставного  капитала ООО И ЗАО

При создании ООО  необходимо оплатить не менее 50% уставного капитала до государственной регистрации общества. При внесении в оплату уставного капитала денежных средств учредителям открывается накопительный банковский счет, денежные средства с которого после государственной регистрации ООО переводятся на открытый ООО расчетный счет.

При создании ЗАО  не требуется оплаты уставного капитала до государственной регистрации общества. Учредители должны оплатить не менее 50% уставного капитала в течение 3-х месяцев с даты государственной регистрации ЗАО.

В случае если уставный капитал ООО или ЗАО оплачивается неденежными средствами, действуют  специальные правила.

В ООО оценка вклада независимым оценщиком необходима только в случае, если номинальная стоимость доли, оплачиваемой неденежными средствами, превышает 200 МРОТ (20 000 рублей). Для ЗАО оценка независимым оценщиком необходима в любом случае при оплате акций неденежными средствами

Уставом ООО  могут быть установлены виды имущества, которое не может быть вкладом в уставный капитал общества.

Формирование  уставного капитала имуществом ускорит  срок регистрации, т. к. не нужно открывать накопительный счет в банке до регистрации, кроме того это может оказаться для Вас выгодно с точки зрения налогообложения, т. к. основные средства стоимостью до 20 000 рублей можно будет сразу при вводе в эксплуатацию списать в расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (либо по единому налогу при упрощенной системе 15%).