Порядок формирования и учет собственных средств банка

     Содержание 

   Введение……………………………………………………………………………………

1. Структура и бухгалтерский учет собственных средств банка…………………………..
1. Уставный капитал………………………………………………………………………
1. Способы формирования уставного капитала………………………………...
2. Функции уставного капитала………………………………………………….
3. Бухгалтерский учет уставного капитала и собственных акций,

выкупленных у акционеров……………………………………………………

2. Добавочный капитал……………………………………………………………………
1. Бухгалтерский учет добавочного капитала……………………………………
3. Резервный фонд…………………………………………………………………………
1. Бухгалтерский учет резервного фонда………………………………………...
4. Нераспределенная прибыль…………………………………………………………….
1. Бухгалтерский учет нераспределенной прибыли……………………………..
2. Функции собственных средств банка……………………………………………………..
3. Величина собственных средств банка…………………………………………………….
1.   Увеличение собственного капитала………………………………………………….

      3.2  Выпуск акций в процессе формирования и увеличения уставного капитала……..

3.3   Оценка достаточности  собственных средств банка………………………………...

      3.4   Оценка эффективности использования собственных средств банка………………

Пример расчета  структуры собственных средств банка…………………………….………..

Пример ведения  бухгалтерского учета собственных  средств в кредитной организации….

Приложения……………………………………………………………………………………..

Список литературы…………………………………………………………………………….. 
 
 
 
 
 
 

     Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь  в своем распоряжении определенные ресурсы. В рыночной экономике ресурсы  коммерческих банков имеют первостепенное значение. Они служат необходимым активным элементом банковской деятельности. Коммерческий банк, с одной стороны, привлекает свободные денежные средства юридических и физических лиц, формируя тем самым свою ресурсную базу, а с другой – размещает ее от своего имени на условиях возвратности, срочности и платности. При этом коммерческий банк может осуществлять свои операции только в пределах имеющихся у него ресурсов. Характер этих операций жестко зависит от состава ресурсной базы банка. Так, коммерческий банк, ресурсы которого имеют в основном краткосрочный характер, практически лишен возможности осуществлять долгосрочные кредитные вложения.

     Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть  финансовых ресурсов любого предприятия, организованно ли оно в форме  акционерного общества, товарищества (партнерства) на паях или частного (единоличного) предприятия. В последнее время в связи с растущим числом банкротств и просроченных ссуд усилилось внимание к адекватности банковского капитала.

     В связи с этим я считаю необходимым  подробное изучение структуры и порядка формирования ресурсов и в том числе собственного капитала банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Структура и бухгалтерский учет собственных средств банка

 

       Ресурсы коммерческого банка - совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в распоряжении банка и используемых им для осуществления активных операций - образуются в результате проведения пассивных операций и отражаются в пассиве баланса.

       Таким образом, ресурсы коммерческого  банка по способу образования  можно разделить на две основные группы: собственные средства и привлеченные средства.

       Собственный капитал(собственные средства) банка представляет собой средства, принадлежащие непосредственно коммерческому банку в период его деятельности. Привлеченные средства носят для банка временный характер.

       В структуре ресурсов всех коммерческих банков большую долю занимают привлеченные ресурсы. Этим коммерческие банки отличаются от других субъектов экономики. На долю собственного капитала банка по состоянию  на 1 ноября 2005 г. приходится 13,5%, в то время как у коммерческих предприятий она находится на уровне 50-60%. Эту разницу можно объяснить характерной особенностью банковского бизнеса – играть роль финансового посредника.

       Собственный капитал представляет собой особую форму банковских ресурсов. Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка.

       В составе собственного капитала банка находятся:

1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Резервный фонд
4. Нераспределенная прибыль

 

1. Уставный  капитал 

 

       Уставный  капитал создает экономическую  основу существования банка и  является обязательным при образовании  банка, как юридического лица. В зависимости от формы организации банка образование уставного капитала различно:

• Если банк организован в форме акционерного общества, уставный капитал формирует сумма стоимости акций по номиналу. При этом, если акционерное общество открытого типа, то акции распространяются путем подписки на них. Если банк – акционерное общество закрытого типа, то акции распределены между участниками, исходя из размера доли каждого учредителя. Для привлечения дополнительных ресурсов такой банк может выпускать ценные бумаги.
• Если банк паевой, то каждый учредитель вносит в уставный капитал свой пай. Пай является собственностью учредителя и банку не принадлежит. И в отличие от акционерного банка, ответственность по обязательствам банка каждый учредитель несет в пределах своего пая.

       Формирование  уставного капитала банка регламентируется Гражданским кодексом  РФ, Законом  «О банках и банковской деятельности», другими законами и нормативными актами Банка России.

        Уставный  капитал (УК) коммерческого банка – это денежное выражение имущества, которым банк должен обладать как юридическое лицо и как хозяйствующая единица (не менее некоторой нормативно устанавливаемой величины), т. е. это тот размер имущества, только при наличии которого вновь создаваемый банк может быть вообще зарегистрирован в качестве юридического лица и получить первую банковскую лицензию. Официально зарегистрированный в учредительных документах фактический УК банка – это та сумма, которой банк отвечает перед своими кредиторами в конечном счете, т. е. если для выполнения своих обязательств для оплаты долгов у него не останется иных средств. 

1. Способы формирования уставного  капитала

 

       Для формирования УК кредитной организации  не могут быть использованы привлеченные денежные средства. С учетом этого  и в целях соответствующей оценки средств, вносимых в оплату УК кредитной организации, Банк России вправе устанавливать порядок и критерии оценки финансового положения учредителей (участников).

       Кредитные организации имеют право производить  оплату уставного капитала в иностранной валюте, но в балансе уставный капитал должен отражаться в рублях.

       В качестве материального актива, вносимого  в оплату уставного капитала кредитной  организации, может выступать только банковское здание (помещение), в котором  располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства. Кроме того, при наличии разрешения Совета директоров Банка России участники действующей кредитной организации могут производить оплату ее уставного капитала иными принадлежащими им активами, не являющимися денежными средствами и банковским зданием. Предельный размер доли таких активов в уставном капитале устанавливает Совет директоров Банка России. Предельный размер (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20%.

       Материальные  активы должны быть оценены и отражены в балансе кредитной организации  в валюте РФ. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части  уставного капитала кредитной организации  при ее создании, утверждается общим  собранием учредителей. При  внесении материальных активов в оплату части уставного капитала уже действующей в форме акционерного общества кредитной организации их денежная оценка производится Советом директоров данной организации.

       В кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, денежная оценка материальных вкладов в уставный капитал должна быть утверждена единогласным решением общего собрания участников.

       В случае, если номинальная стоимость  акций (долей) кредитной организации, оплачиваемых материальными активами, составляет более двухсот МРОТ, денежная оценка имущества (здания), вносимого в оплату акций (долей) кредитной организации, должна быть проведена независимым оценщиком. Вносимое участниками в оплату за акции банковское здание (помещение) принимается на баланс банка при предоставлении свидетельства о государственной регистрации права собственности банка на это здание.

       Учредители  банка должны полностью оплатить уставный капитал созданного ими  банка в течение одного месяца после его регистрации.  

2. Функции уставного капитала

 

        Уставный  капитал банка выполняет следующие  функции:

• На начальном этапе работы банка он выступает в роли стартовых средств, необходимых для первоочередных расходов, без которых он не сможет начать работу (приобретение земли, здания, оборудования, найм персонала и т. д.)
• Велика роль капитала на последующих этапах развертывания банковских операций. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для создания новых мощностей. И с этой целью банки зачастую прибегают, в частности, к привлечению новых участников – акционеров и пайщиков, т. е. к увеличению своего УК.
• Капитал является регулятором деятельности банка, в том числе ограничителем неоправданно быстрого роста объема его операций и соответствующих рисков. Органы надзора, выдвигая определенные требования в части капитала, тем самым задают нормы экономического поведения, призванные оберегать банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков.
• Наличие солидного капитала создает и укрепляет доверие клиентов к банку. Но эту функцию нельзя понимать слишком прямолинейно. Российский и международный опыт показывает, что можно иметь большой капитал и вместе с тем не выполнять свои обязательства перед кредиторами. Однако если управление в банке ведется грамотно, то чем больше УК, тем устойчивее будет банк. При прочих равных условиях большой капитал облегчает банку доступ к рынкам финансов и тем самым помогает ему защитить себя и своих клиентов от многих проблем.
• Каптал играет роль амортизатора, гасящего ущерб от текущих убытков, что позволяет банку продолжать операции даже в случае относительно крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов. Хотя у банка для финансирования подобных затрат должны быть резервные фонды, при неблагоприятных обстоятельствах (например, при массовых неплатежах клиентов) потери могут возрасти настолько, что для погашения убытков приходится использовать УК. Именно он служит своего рода последним буфером, поглощающим текущие убытки до разрешения руководством банка назревших проблем.

 

3. Бухгалтерский учет уставного капитала и собственных акций, выкупленных у акционеров

 

       Учет  уставного капитала кредитных организаций  ведется на счете N 102.

         Кредитные организации, созданные  в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества". Кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Данные счета являются пассивными.

        
     Сальдо – это сумма уставного капитала банка.   

       По  кредиту отражается:

1. Формирование уставного капитала банка Д 30102, 60401 К 10207, 10208
2. Увеличение уставного капитала за счет вкладов учредителей:

       2.1  созданного в форме АО Д  60322 К 10207

       2.2  созданного в форме ООО Д  20202, 30102, 406, 407, 40802, 40817 К 10208

       3.   Увеличение уставного капитала  банка за счет добавочного  капитала

                       Д 10601 К 10207, 10208     

        
             По дебету отражается уменьшение уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

1. При аннулировании акций, паев, выкупленных у учредителей

                                Д 10207, 10208 К 10501

2. При возврате паев выбывшим участникам

                                Д 10208 К 20202, 30102, 406, 407, 40802, 40817           

       При выпуске акций учитывают также  и их бланки на активных  внебалансовых счетах 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» и 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» в условной оценке один рубль за штуку.

       При получении бланков из типографии оформляют проводку

       Д 90701 К 99999

       При выдаче бланков кассирам и операционистам под отчет Д 90705 К 90701