Порядок формирования уставного капитала неакционерного банка

    Капитал может быть увеличен путем:

• увеличения номинальной стоимости ранее размещенных долей за счет капитализации собственных средств;
• размещением дополнительных долей.

    Размещение дополнительных долей может происходить путем:

• продажи за рубли и иностранную валюту;
• приема от инвесторов банковских зданий и помещений;

    При увеличении уставного капитала требуется  также уведомление Банка России об инвесторах, приобретающих более 5% от уставного капитала и получение  предварительного разрешения на доли, более 20%.

    Дополнительные  акции банка размещаются на условиях их полной оплаты.

    Для увеличения уставного капитала банки  могут также использовать средства нерезидентов. Если сумма этих средств  не более 1% уставного капитала, то разрешение выдается территориальным управлением  Банка России, если больше – Банком России.

    На  валютный корреспондентский счет, создаваемого банка, открытый в банках нерезидентах, поступили безналичные валютные средства при оплате банком-нерезидентом не менее 50% размещенных долей банка-резидента, признаваемого в соответствии с  законодательством РФ по результатам  размещения долей дочерним по отношению  к банку-нерезиденту:

    30114.840 (А) – 10602 (П);

    Учтены  суммы безналичных валютных денежных средств поступивших от резидентов в оплату долей банка в иностранной  валюте:

    40702.840 (П) – 10602 (П);

    В период с 2000 г. по 2010 г. инвестиции нерезидентов имели значительные тенденции к  увеличению. За I квартал 2011 г. инвестиции в уставный капитал сократились на 8152, 3 млн руб. (325133,40 млн руб.), или на 2,4%. В основном сокращение произошло за счет отчуждения участниками (акционерами) кредитных организаций долей (акций) в пользу резидентов, аннулирования лицензии ЗАО «Рабобанк» по его ходатайству и отзыва лицензии у АКБ «МФТ Банк» (ОАО). За тот же период произошло увеличение уставного капитала за счет средств нерезидентов действующих кредитных организаций и отчуждение участниками (акционерами) кредитных организаций долей (акций) в пользу нерезидентов. Дальнейший доступ нерезидентов в отечественную банковскую систему способствует повышению конкурентоспособности российских банков, помогает привлечь дополнительные ресурсы в российскую экономику⁴.

    Уменьшение  УК происходит путем:

• выкупа долей коммерческого банка;
• уменьшение номинальной стоимости долей.

    Уменьшение  уставного капитала при возврате выбывшим участникам средств уставного  капитала неакционерного банка:

    10208 (П) – 20202(А)

                        40702(П)

                        30102(А)

    Уменьшение  уставного капитала банка при  аннулировании выкупленных долей  уставного капитала: 10208 (П) – 10502 (А);

    Размещение  акций при реорганизации путем  преобразования банка из общества с  ограниченной ответственностью в акционерное  общество:

    а) на сумму долей, подлежащую возврату выбывающим участникам банка: 10208 (П) – 60322 (П);

    б) зачисление средств в уставный капитал: 60322 (П) – 10207 (П) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1

    План  счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях

Глава А. Балансовые счета

    Раздел 1. Капитал

    Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

              Денежные средства

              Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

    Раздел 3. Межбанковские операции

              Межбанковские расчеты

              Межбанковские привлеченные и размещенные средства

              Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями

              Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

    Раздел 4. Операции с клиентами

              Средства на счетах

              Депозиты

              Прочие привлеченные средства

              Кредиты предоставленные

              Прочие размещенные средства

              Прочие активы и пассивы

    Раздел 5. Операции с ценными бумагами

              Вложения в долговые обязательства

              Вложения в долевые ценные бумаги

              Учтенные векселя

              Выпущенные ценные бумаги

    Раздел 6. Средства и имущество

              Участие

              Расчеты с дебиторами и кредиторами

              Имущество

              Доходы и расходы будущих периодо

    Раздел 7. Результаты деятельности 

Глава Б. Счета доверительного управления (8)

              Активные счета

              Пассивные счета 

Глава В. Внебалансовые счета (9)

    Раздел 1.

    Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

    Раздел 3. Ценные бумаги

    Раздел 4. Расчетные операции и документы

    Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции

    Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

    Раздел 7. Корреспондирующие счета 

Глава Г. Срочные сделки (9)

              Активные счета

                  Наличные сделки

                  Срочные сделки

                  Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)

              Пассивные счета

                  Наличные сделки

                  Срочные сделки

                  Нереализованные курсовые разницы (положительные) 

Глава Д. Счета депо

              Активные счета

              Пассивные счета 
 
 

    Заключение

    И в заключении отметим основные положения. Уставный капитал играет наиболее важную роль в функционировании банка, поскольку  его средства является базисными  для хозяйственной деятельности коммерческих организаций и на его  основе формируется большая часть  фондов денежных средств банка. Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей (участников на момент его создания); он должен быть не менее  установленного законом размера (5 млн  евро). Закон предусматривает, что  вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права  либо иные права, имеющие денежную оценку. Как видим, перечень имущества и  имущественных прав, которые могут  быть внесены в уставный капитал  хозяйственного общества, чрезвычайно  широк. Для паевого банка уставный капитал формируется паевыми  взносами в соответствии с учредительными документами. Они непосредственно  учитываются на лицевых счетах, открываемых  на каждого пайщика (РФ; субъекты РФ и местные органы власти; государственные предприятия и организации; негосударственные организации, физические лица; нерезиденты). Увеличение УК может осуществляться за счет: 1. привлечения новых пайщиков, 2. увеличения долей в УК, 3. замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций на акции, 4. капитализации различных источников: - резервного фонда ( после капитализации его размер не может быть меньше 15% УК), - средств от переоценки фондов, - средств фонда накопления, ФСС, - нераспределенной прибыли прошлых лет. При выходе участника из общества его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в имуществе банка. Уменьшение уставного капитала кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью происходит за счет погашения долей и(или) путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.

 

    Литература

1. Банковское законодательство: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. – 3-е изд. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА – М, 2011.
2. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Учеб. Пособие для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.
3. Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»
4. Учет и операционная техника в банках: Практикум / ВЗФЭИ. – М.: «Финстатинформ», 2001. – 328 с.
5. Журнал «Банковское дело» №10 2011.
6. Курсов В. Н., Яковлев Г. А., «ИНФРА-М», мягкий переплет, 2010 г., 280 стр.
7. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.
8. Деньги. Кредит. Банки: учебник / под ред. проф. Е.Ф. Жукова, М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
9. Шевчук Д. А. Учет в банках. – М.: Феникс, 2006. – 251 с.
10. Мерцалова А. И. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: учет кассовых, расчетных, депозитных и кредитных операций. – М.: КноРус, 2009. – 256 с.
11. Турбанов А., Тютюнник А. Банковское дело. Операции, технологии, управление. –М.: Альпина Бизнес Букс, 2010.- 688 с.

 

Учет формирования уставного капитала неакционерных  банков. Учет увеличения уставного  капитала. Учет выкупа долей участия  кредитных организаций. Имеются различия по формированию уставного капитала и отражению в учете данных операций в зависимости в зависимости от организационно-правовой формы банка.

Банк  паевой

Первичное формирование уставного  капитала, а также  его увеличение производится: 1) путем взносов  пайщиков банка; 2) путем  капитализации собственных  средств банка.

Внесение  пайщиками средств  в уставный капитал  банка отражается по кредиту счета No 104 в корреспонденции:

·           а) при внесении наличных средств - по дебету счетов No 20202 "Касса коммерческого банка";

·           б) при оплате в безналичном порядке - по дебету счетов

No 30102 "Корреспондентские  счета кредитных  организаций";