Особенности формирования и регулирования размера собственного капитала банка

     При разблокировании накопительного счета по сбору денежных средств в рублях по подписке за акции эти средства зачисляются на основной корреспондентский счет банка в ЦБ РФ:

     Дебет сч. №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций"

     Кредит сч. № 30208.

     Дебет сч. №60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

     Кредит сч. №102 "Уставный капитал" по отдельным лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость реализованных акций

     Кредит  сч. №10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между средствами, полученными банком при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, и номинальной стоимостью акций.

     Операции  по счетам ДЕПО

     После решения о выпуске акций (для  бездокументальной формы) или получения  бланков акций (сертификатов) для  документальной формы и регистрации их выпуска, эмитированные акции подлежат учету на счетах ДЕПО.

     Если  банк ведет реестр самостоятельно, то учет производится на активном счете 98000 "Ценные бумаги на хранении в  депозитарии", а если передает ведение  независимому регистратору - то на счете №98010.

     В пассиве учет ведется на счете  №98090 "Ценные бумаги вне обращения".

     После заключения договоров продажи акций  совершается проводка:

     Дебет сч. №98090

     Кредит  сч. № 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".

     После подведения результатов и составления отчета, проданные акции списываются со счета № 98070 в корреспонденции со счетом № 98040 "Ценные бумаги владельцев".

     Не  реализованные акции списываются  проводкой:

     Дебет сч. № 98090

     Кредит  сч. № 98000.

     После получения акционерами сертификата акций:

     Дебет сч. №98040

     Кредит  сч. № 98000

     Учет  акций, выкупленных  у акционеров

     Учет  собственных акций (паев), выкупленных  у акционеров (пайщиков), ведется  на балансовом счете №105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" по цене покупки.

     Разница между балансовой (номинальной) стоимостью и фактической ценой покупки  или продажи собственных акций  относится соответственно на счета  по учету доходов и расходов.

     При покупке собственных акций по цене выше номинальной стоимости  осуществляется проводка:

     Дебет сч. №105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

     Дебет сч. №70606 на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной

     Кредит  счетов по учету денежных средств  или расчетного (текущего) счета продавца.

     В случае покупки собственных акций  по цене ниже номинальной стоимости  делается следующая проводка:

     Дебет сч. №105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

     Кредит счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета продавца

     Кредит сч. №70601 на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной.

     Одновременно  вносятся соответствующие изменения  в аналитический учет по балансовому  счету по учету уставного капитала.

     Выкупленные банком акции, выпущенные в документарной  форме, хранятся как наличные деньги. На все акции, учитываемые по счету 105, ведется опись с указанием  номера, серии, номинальной стоимости.

     Последующая продажа акций отражается по кредиту  счета №105 и дебету счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета покупателя.

     Положительная разница между балансовой (номинальной) стоимостью и продажной ценой  акции относится в дебет сч. №70602.

     Отрицательная разница относится в кредит сч. №70607.

     Одновременно  вносятся изменения в аналитический  учет по учету уставного капитала.

     По  решению кредитной организации  на выкупленные доли (акции) может  быть уменьшен уставный капитал банка.

     Уменьшение  размера уставного капитала путем  погашения собственных акций, выкупленных у участников банка, отражается следующей проводкой:

     Дебет счетов №102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций" или №103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций"

     Кредит счета №10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

     Одновременно  делается следующая проводка по внебалансовым  счетам ДЕПО:

     Дебет счета № 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

     Кредит счета № 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии".

     Фоpмиpование и учет фондов банка.

     Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев  прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно с Уставом  банка.

     По  экономическому содержанию бывают фонды  накопления и фонды потребления.

     Обязательным  является наличие резервного фонда.

     Учет  фондов ведется на счетах:

• резервный (балансовый счет №10701);
• специальные фонды (балансовый счет №10702);
• накопления (балансовый счет №10703);
• другие фонды (балансовый счет №10704);

     Резервный фонд

     Источником  пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка.

     В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка.

     Средства  резервного фонда служат для покрытия убытков.

     Размер  резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.

     Отчисления  в резервный фонд свыше минимальной  величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.

     Как было указано, средства резервного фонда  учитываются на балансовом счете  №10701. Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка.

     По  кредиту счета проводятся суммы  поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетом № 705.

     По  дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков.

     В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:

     Дебет сч. №10701 "Резервный фонд"

     Кредит сч. № 704 "Убытки".

     В случае если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.

     Специальные фонды

     Коммерческие  банки образуют такие специальные  фонды, как фонды накопления и  потребления, а также специальные  фонды.

     Одним из специальных фондов является фонд индексации амортизационных отчислений (ранее счет № 012).

     Также открывается фонд для начисления износа по отдельным видам МБП (форменная одежда и др.).

     Средства, направляемые в фонды, отражаются в  учете проводкой:

     Дебет сч. № 705

     Кредит сч. №107 
 
 
 
 

 

      2.2 Практическое задание

 

     Решение:

1. Второй выпуск акций обыкновенных Уставного капитала (2 пункт)

 5000шт. * 6000руб.= 30000000 руб.

2. Получение оплаты акций от акционеров в безналичном порядке           (3 пункт)

      3000шт.* 6500руб.= 19500000руб.

3. Получение средств физических лиц в оплату акций от акционеров наличными денежными средствами (4 пункт)

     1000шт.* 6530 руб. = 6530000руб.

4. Оплата акций материальными активами (ос) после регистрации отчета об итогах выпуска (6 пункт)

 1000шт.* 6200руб.=6200000руб.

5. Сумма инкассированной наличности на корреспондентский счет Банка(5 пункт)

 5=3+4

 19500000+6530000= 26030000 руб.

6. Формирование резервного фонда в размере Уставного капитала банка(7 пункт)

 7=2*15%

 19500000*0,15= 4500000 руб.

7. Отражение эмиссионного дохода от продажи акций(8 пункт)

 8=(3+4+6)-2

 (19500000+6530000+6200000)- 30000000=2230000 руб. 

 Документы, необходимые для данных операций:

1. Второй выпуск акций обыкновенных Уставного капитала- проспект эмиссии.
2. Получение оплаты акций от акционеров в безналичном порядке- платежное поручение.
3. Получение средств физических лиц в оплату акций от акционеров наличными денежными средствами - приходный кассовый ордер.
4. Инкассирование наличности на корреспондентский счет Банка, полученной в оплату акций - мемориальный ордер.
5. Оплата акций материальными активами (ос) после регистрации отчета об итогах выпуска –

 
 
 

 

     

     Заключение