Основы аудита

     Первый  способ поможет в оценке плана с точки зрения квалификации аудитора. Например, аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля — 50% и риск не обнаружения — 10%. После простых вычислений получаем значение риска при аудите 4% (0,8 х 0,5 х 0,1).

     Если  аудитор пришел к заключению, что  приемлемый уровень аудиторского риска  в данном случае должен быть не выше 4%, то он может считать план приемлемым. Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

     Для составления более эффективного плана можно использовать второй способ вычисления риска, а именно, определить риск не обнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств.

     Возвращаясь к предыдущему  примеру, предположим, что аудитор установил  для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 5%, так что  план аудита мог быть изменен, в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском не обнаружения на уровне 10%, поскольку 0,05/0,8 * 0,5 =0,125.

     При этой форме модели риска ключевым фактором становится риск не обнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств. Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню риска не обнаружения. Чем меньше уровень риска не обнаружения, тем больше требуется свидетельств.

     На  основе модели аудиторского риска можно  сделать вывод о том, что существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском и риском не обнаружения, а также обратная зависимость между приемлемым аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих сбору свидетельств. Например, если аудитор решает сократить уровень приемлемого аудиторского риска, то тем самым он сокращает риск не обнаружения и увеличивает количество подлежащих сбору свидетельств;

     Третий, более общий, способ использования модели аудиторского риска нацелен лишь на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи важно для организации сбора необходимого количества свидетельств.

     Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется  обратная зависимость:

     а) при более строгих критериях  существенности уровень аудиторского риска ниже,

     б) при мене строгих критериях существенности аудиторский риск выше. Данное положение  прямо вытекает из предыдущего параграфа, где была рассмотрена взаимосвязь  уровня существенности и объема аудиторских процедур.

     В случае, если в ходе аудита принимается  решение об использовании менее  строгих значений уровня существенности по сравнению с запланированными (например, 8% вместо планируемых 5%), аудитор  обязан принять меры по снижению аудиторского риска.

     Для этого, возможно, сделать следующее:

     а) произвести дополнительные процедуры  тестирования средств контроля для  снижения контрольного риска,

     б) для снижения риска не обнаружения  следует увеличить количество аудиторских  процедур, увеличить затраты времени на проверку, а также повысить объемы аудиторских выборок

В общем, виде взаимосвязь  существенности, объема аудиторских процедур и аудиторского риска  можно представить  следующим образом: 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание №2 

Исходные  данные: Программа аудита содержит перечень процедур проверки расчетов с работниками по оплате труда, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Требуется: Графически (стрелками проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4», покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тестовое  задание 

1. Является ли  обязательными для аудируемых  лиц Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности, за исключением  положений, в отношении которых  указано, что они имеют рекомендательный  характер:

      а) да

2. Аудиторская  организация в ходе проведения  аудиторской проверки устанавливает  достоверность отчетности:

      а) с абсолютной точностью

3. Руководство  предприятия, сославшись на коммерческую  тайну, отказалось выдать аудитору  документацию нефинансового характера. Оцените действия аудитора:

      б) аудитор выдал аудиторское заключение

4. Что такое  аудиторская тайна?

      а) это обязанность аудиторских  организаций и индивидуальных аудиторов  хранить тайну об операциях аудируемых лиц, которым оказывались сопутствующие  аудиторские услуги

5. Является ли  сопутствующей аудиту услугой  управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией  организации?

      а) да

6. Какой из  перечисленных ниже терминов  не относится к предпосылкам  подготовки финансовой (бухгалтерской)  отчетности (сделанным руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждениям, отраженным в финансовой (бухгалтерской) отчетности)?

      а) функционирование – эффективность  действия систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля в течение  соответствующего периода времени

7. Имеют ли  право внешние пользователи финансовой  отчетности экономического субъекта  знакомится с информацией, которую  аудиторы сообщают руководству  аудируемого лица и представителям собственника?

      б) нет 

8. Аудиторская  процедура наблюдения представляет собой:

      в) отслеживание аудитором процесса или  процедуры, выполняемой другими  лицами

9. Неотъемлемый  риск оценивается аудитором на  стадии:

      в) планирование аудиторской проверки

10. Что такое  программа аудита?

        б) детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

1. Аудит: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. – М.: Экономист, 2005. – 494с.
2. Бюджетный кодекс РФ «КонсультантПлюс»
3. Рогуленко Т.М. Аудит: Учебник. – М.: Экономист, 2005. – 383с.
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448с.