Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях

     Платежное поручение регистрируется в журнале регистрации платежных поручений. При этом ему присваивается порядковый номер, который и указывается в соответствующем поле бланка платежного поручения. Форма журнала регистрации платежных поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией самостоятельно. Целесообразно отражать следующие данные:

• номер по порядку;
• дату выписки платежного поручения;
• наименование получателя платежа;
• назначение платежа;
• сумму платежа.

 

2.2. Расчеты по аккредитивам 

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

     Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств.

     Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

     - покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

     - отзывные и безотзывные (могут  быть подтвержденными).

     При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму  аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

     Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

     Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

• наименование банка-эмитента;
• наименование банка, обслуживающего получателя средств;
• наименование получателя средств;
• сумма аккредитива;
• вид аккредитива;
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
• полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;
• сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;
• условие оплаты (с акцептом или без акцепта);
• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

     В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

     Платеж  по аккредитиву производится в безналичном  порядке путем перечисления суммы  аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи  по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. 

     2.2.1. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте 

     Плательщик  представляет обслуживающему банку  аккредитив на бланке формы 0401063. 

                                                                 ———————

Аккредитив N                   ______________ _______________   |0401063|

                                    Дата        Вид платежа      ———————  

Сумма    |

прописью |

         |

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

ИНН                            |Сумма   |

                               |        |

                               |————————|————————————————————————————————

                               |Сч. N   |

Плательщик                     |        |

———————————————————————————————|————————|

                               |БИК     |

                               |————————|

                               |Сч. N   |

Банк плательщика               |        |

———————————————————————————————|————————|————————————————————————————————

                               |БИК     |

                               |————————|

                               |Сч. N   |

Банк получателя                |        |

———————————————————————————————|————————|

ИНН                            |Сч. N   |

                               |(40901) |

                               |————————|————————————————————————————————

                               |Вид оп. |      |Срок дейст.|

                               |————————|      |аккредит.  |

                               |Наз. пл.|      |           |

                               |————————|      |———————————|

Получатель                     |Код     |      |Рез. поле  |

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Вид          |

аккредитива  |

—————————————|

Условие      |

оплаты       |

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Наименование  товаров (работ, услуг), N и  дата  договора,  срок  отгрузки

товаров (выполнения  работ,  оказания  услуг),  грузополучатель  и  место

назначения 

Платеж  по представлению (вид документа) 

Дополнительные  условия 

N сч. получателя

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

                        Подписи                Отметки банка 

                 —————————————————————————

М.П.

                 ————————————————————————— 

     На  бланке плательщик обязан указать:

• вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
• условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);
• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
• срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
• полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

     При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете N 40901 "Аккредитивы к оплате" исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме, доводимый исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле "Счет N (40901)" в аккредитиве не заполняется. Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия:

     - отгрузка товаров в определенные  пункты назначения;

     - представление документов, удостоверяющих  качество продукции, или актов  о приемке товаров для отсылки их через исполняющий банк и банк-эмитент плательщику;

     - запрещение частичных выплат  по аккредитиву;

     - способ транспортировки;

     - другие условия, предусмотренные  основным договором.

     Учет  сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете N 90907 "Выставленные аккредитивы".

     Учет  сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете N 91404 "Гарантии, выданные банком".

     В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп и подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему внебалансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой служит основанием для возврата денежных средств либо изменения условий аккредитива.

     При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по непокрытому (гарантированному) аккредитиву - восстановления сумм, списанных с его корреспондентского счета.

     Банк-эмитент  обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного  покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву. 

2.2.2. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке