Операции российских коммерческих банков по формированию собственного капитала

Дт  60320  «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров — физических лиц  

Кт  42301  «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования» — по лицевому счету акционера — на сумму дивидендов, зачисленных во вклад до востребования 

если акционер-нерезидент (юридическое или физическое лицо) не является клиентом банка: 

Дт  60320840  «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевому счету акционера-нерезидента

Кт  30114840  «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» — по лицевому счету банка-нерезидента — на сумму перечисленных дивидендов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления 
 
 
 

если акционер-нерезидент -клиентом банка: 

Дт  60320840  «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров-нерезидентов  

Кт 40807840  «Юридические лица-нерезиденты» — по лицевому счету акционера-нерезидента — на сумму дивидендов, зачисленных на валютный счет в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления 
 

если  акционер-нерезидент - клиентом банка: 

Дт  60320840  «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров-нерезидентов  

Кт  42601840  «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц— нерезидентов до востребования» — по лицевому счету акционера-нерезидента — на сумму дивидендов, зачисленных во вклад  до востребования в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления 

Если общим  собранием акционеров принято решение  о капитализации начисленных дивидендов, то вместо проводок, связанных с выплатой дивидендов выполняется следующая проводка:  

для акционеров-резидентов — юридических  или физических лиц: 

Дт  60320  «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров-резидентов  

Кт  60322  «Расчеты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам акционеров-резидентов — на сумму капитализированных дивидендов, перечисленных на счет по расчетам с прочими кредиторами 

для акционеров-нерезидентов — юридических  или физических лиц: 

Дт  60320840  «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров-нерезидентов  

Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам акционеров-нерезидентов — на сумму капитализированных дивидендов, перечисленных на счет расчетов с  прочими кредиторами в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления 

 

 

МЕТОДИКА УЧЕТА  ОПЕРАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ

УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА ЗА СЧЕТ КАПИТАЛИЗАЦИИ СОБСТВЕННЫХ  СРЕДСТВ 
 

 

Величина уставного  капитала банка может быть увеличена за счет собственных средств банка (капитализации) или за счет дополнительных вкладов акционеров (участников) (если это не запрещено Уставом банка). Порядок отражения в учете последнего варианта был изложен в Приложении 8.1. Остановимся на методике учета операций по увеличению уставного капитала банка за счет капитализации собственных средств. Согласно п. 4.1.6 Инструкции № 128-И, на капитализацию могут быть направлены: эмиссионный доход; прирост стоимости имущества при переоценке; остатки нераспределенной прибыли предшествующих лет по решению общего собрания акционеров (участников) банка.

Кроме того, на увеличение уставного капитала могут быть направлены дивиденды, начисленные, но не выплаченные  акционерам банка.

     Решение об увеличении уставного капитала за счет собственных средств банка должно быть принято большинством не менее двух третей голосов от общего числа участников общего собрания акционеров, если Уставом банка не предусмотрена необходимость большего числа голосов для принятия такого решения. Установленный общим собранием порядок распределения капитализируемой суммы средств  среди акционеров должен предусматривать пропорциональное ее распределение согласно количеству принадлежащих им акций на дату проведения общего собрания акционеров.

     Капитализация собственных средств банка может  осуществляться  либо путем выпуска (в объеме капитализированной суммы) дополнительных акций с тем же номиналом, что первоначальные акции, либо путём выпуска акций с  новым (увеличенным) номиналом, которые  передаются акционерам в замен первоначальных акций.

     В бухгалтерском учёте операции по капитализации собственных средств  банка отражаются следующим образом.

     Увеличению  уставного капитала путём капитализации  эмиссионного дохода, то есть средства, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

     Дт 10602 «Эмиссионный доход»

     Кт 10207 «Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества» — по соответствующим  лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму.

     При увеличении уставного капитала за счёт средств в фонда переоценки на капитализацию могут быть направлены средства, полученные в результате проведенной по решению Правительства  Р Ф, а также переоценки по решению банка находящихся на балансе банка основных средств, а также сумм переоценки, проведённые по решению банка. Учета этих средств ведётся на счёте 10601 «прирост стоимости имущества при переоценки»

     Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств банка, отражается в учёте следующим образом:

     Дт 10601 «Прирост имущества при переоценки»

     Кт 10207 «В уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества» — по соответствующим  лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму.

     Капитализированная  переоценка основных средств не учитывается при расчёте доли неденежной части уставного капитала банка.

     При увеличении уставного капитала за счёт не используемых остатков фондов банка, учитываемых в составе не распределённой прибыли, проводится в аналогичном  порядке следующая проводка:

Дт 10801 «Не распределённая прибыль»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по соответствующим лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму

     В случаи принятия общим собранием акционеров решения о капитализации начисленных дивидендов банку-эмитенту необходимо зарегистрировать в регистрирующем органе проспект эмиссии, а затем отчёт об итогах этого выпуска.

     В период проведения капитализации по действующим правилам средства должны блокироваться на отдельном накопительном  счёте, что отражается в учёте  следующим образом.

     После регистрации проспекта эмиссии:

     При капитализации дивидендов, начисленных в  валюте РФ:

     Дт 60320 «Расчёты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров

     Кт 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам акционеров — на сумму средств подлежащих капитализации

     И одновременно осуществляются перевод  денежных средств с корреспондентского счёта на накопительный счёт:

     Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

     Кт 30102 «Корреспондентский счёт кредитной организации в Банке России» — на сумму средств, подлежащих капитализации

     При капитализации дивидендов, начисленных в  иностранной валюте:

     Дт 60320840 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров – нерезидентов

Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредиторами»- по лицевым счетам акционеров-нерезидентов — на сумму средств, подлежащих капитализации

И одновременно осуществляется переводденежныхсредств с валютного  корреспондентского счета на валютный накопительный счет:

Дт30110840 «Корреспондентские счета в кре-дитныхорганизациях-корреспондентах» — по лицевому счету «Накопительный счет» Кт30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — на сумму валютных средств, подлежащих капитализации в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств

Порядок начисления дивидендов акционерам—резидентам  и нерезидентам детально изложен  в следующем параграфе этой главы.

После регистрации  отчета об итогах выпуска в балансе  банка-эмитента выполняются следующие  проводки:

при капитализации дивидендов, начисленных в  валюте РФ:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» — на сумму разблокированных средств накопительного счета

И одновременно:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» -по лицевым счетам акционеров Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — на капитализированную сумму дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом)

иностран-

при капитализации дивидендов, начисленных i ной валюте:

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — 

на сумму валютных средств, подлежащих капитализации  в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств

Кт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — по лицевому счету«Накопительный счет» — на сумму разблокированных средств накопительного счета 

И одновременно:

Дт 60322840 «Расчеты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам акционеров-нерезидентов

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — на капитализированную сумму дивидендов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату оприходования их в уставный капитал (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом) 

     Увеличение  уставного капитала за счет дивидендов, начисленных, но не выплаченных участникам, предусматривает, что на капитализацию направляются дивиденды после удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов.