Оценка рисков от отражения хозяйственной деятельности и методы их минимизации

     Страхование транспортных средств (грузовых, легковых автомобилей, подъемно-транспортных средств, внутризаводского транспорта). При этом страховой полис покрывает не только убытки предприятия, но и ущерб, нанесенный третьими лицами.

     Компенсационное страхование. Предусматривает определенные суммы возмещения рабочим и служащим предприятия в случае частичной или полной потери трудоспособности в результате несчастного случая на производстве, заболевания или смерти.

     Медицинское страхование. Страхование в области здравоохранения обычно покрывает все или часть расходов по пребыванию работников предприятия в больницах, на оплату счетов лечащих врачей.

     Страхование вынужденной приостановки работы предприятия. Помимо страхования стоимости имущества предприятие может застраховать и упущенную выгоду, ожидавшуюся в период остановки работы предприятия.

     Страхование жизни ведущих руководителей  и специалистов компании. Страховое вознаграждение выплачивается самому предприятию.

     Кроме страхования, также существуют:

     сострахование – два страховщика и более участвуют определенными долями в страховании одного и того же риска. Основным недостатком такого подхода является необходимость заключения договора страхования с разными страховщиками по разным условиям и тарифам;

     двойное страхование – страхование у нескольких страховщиков одного и того же интереса от одних и тех же опасностей, когда общая сумма страхования превышает страховую стоимость;

     перестрахование – страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика);

     самострахование – создание страхового (резервного) фонда непосредственно самим хозяйствующим субъектом в обязательном или добровольном порядке. Такой способ снижения рисков предприниматель выбирает в случаях, когда затраты на резервирование средств меньше, чем стоимость страховых взносов при страховании. Например, крупной нефтяной компании, владеющей сотнями танкеров, потеря одного танкера в год (что само по себе маловероятно) обойдется дешевле, чем выплата страховых взносов за все танкеры.

     Основным  требованием при страховании  рисков является уплата страхового взноса.

     Страховой взнос – часть прибыли страхователя, которая используется им для гарантий его интересов от неблагоприятного взаимодействия событий.

     Выделяют  следующие виды страховых взносов:

     рисковый  – часть страхового взноса, предназначенная для покрытия риска;

     сберегательный (накопительный), который предназначен для покрытия платежей страхователя после окончания срока страхования;

     достаточный – взнос в размере, достаточном для покрытия не только страховых платежей, но и издержек страховщика.

     Одной из специфических форм страхования  имущественных интересов является хеджирование, т. е. процесс страхования риска от возможных потерь путем переноса риска изменения цены с одного лица на другое. Эта система мер позволяет исключить или ограничить риски финансовых операций в результате неблагоприятных изменений курса валют, цен на товары, процентных ставок и других факторов в будущем. К таким мерам могут быть отнесены валютные оговорки, форвардные операции, опционы и т. д.

     При оценке бухгалтерского риска в отношении  отдельных статей баланса и показателей  бухгалтерской отчетности организации  в бухгалтерском деле необходимо принимать во внимание следующие  факторы.

     1. Условия и методы ведения производства

     1.1 Жесткая конкуренция. Предприятие  вынуждено быстро перестраиваться  на производство конкурентоспособного  продукта, а бухгалтеры могут  быть еще не осведомлены о  том, как правильно вести учет  в новых условиях. Поэтому высок  риск ошибки с их стороны. 

     1.2 Быстрые изменения в технологии  производства, установление новых  информационных систем.

     1.3. Изменение рынков сбыта и смена  спроса клиентов.

     1.4. Общее состояние отрасли и  количество банкротств. В этом  случае возможно возникновение  нескольких причин. Причина первая  – квалифицированные бухгалтеры  перешли работать в более процветающие  отрасли. Причина вторая – бухгалтеры умышленно стараются приукрасить положение предприятия и вуалируют убытки в публикуемой отчетности.

     1.5. Национализация. Следствием этого  процесса является не только  смена прежнего руководства новым,  которое обычно не знает специфики  ведения производства, но и замена  бухгалтеров, хорошо знакомых  со своим делом.

     1.6. Быстрые изменения в законодательстве, которые не успевают отслеживать  бухгалтеры.

     1.7. Законодательные ограничения по  политическим причинам или ограничения,  связанные с охраной окружающей  среды, или др. Политические мотивы  могут послужить причиной составления  отчетности, которая будет отвечать  политическим требованиям правящей  партии, служить для рекламы экономических  достижений политического режима  и привлечения иностранных инвесторов. Если сильно влияние «зеленых» и предприятие выпускает отчетность, в которой показан ущерб, причиняемый природе, оно может потерять как фактических, так и потенциальных инвесторов.

     2. Месторасположение (географическое)

     2.1. Политическая нестабильность. В  этом случае присутствует риск  смены правительства, что, как  правило, влечет за собой экономические  реформы. Кроме того, руководители  предприятия, понимая политическую  несостоятельность для внешних  инвесторов, могут постараться завуалировать  отчетность с целью привлечения  инвесторов.

     2.2. Осуществление больших объемов  реализации в районах с нестабильной  экономической ситуацией. Возможные  политические изменения могут  привести к существенным суммам  убытков и, как следствие, к  поиску путей их сокрытия со  стороны бухгалтеров.

     2.3. Транспортные проблемы. Они могут  стать причиной несвоевременной  доставки требуемого количества  товаров в определенные сроки.

     3. Штат и организация бизнеса

     3.1. Доминирующая роль президента  фирмы и неэффективная деятельность  совета директоров предприятия.  В этом случае главный бухгалтер  должен составить отчетность, которая  требуется с точки зрения президента  фирмы. И совет директоров вряд  ли будет осуществлять контроль  за правильностью составления  отчетности работы отдела.

     3.2 Переоценка руководством фирмы  внутреннего контроля. Слишком большое  доверие отделу внутреннего контроля  может отрицательно сказаться  на подборе кадров в бухгалтерию. 

     3.3. Личные проблемы финансового  характера у президента фирмы.  Он может использовать кассу  фирмы для пополнения недостач  в личном бюджете и порекомендовать  главному бухгалтеру все это  «прикрыть».

     3.4. Проблемы и постоянные споры  между акционерами и руководством  фирмы. Это означает, что руководство  действует не в интересах собственников,  а преследует свои цели, что  может привести к мошенничеству  и злоупотреблениям.

     3.5. Невысокий квалификационный уровень  руководства и персонала фирмы,  что сказывается на эффективности  производства.

     3.6. Слишком оптимистичный прогноз  на будущее. Недооценка отрицательных  фактов в настоящем может привести  к их накоплению и превалированию  в будущем. С экономической  точки зрения это чревато банкротством.

     3.6. Слишком большая децентрализация  руководства. Не существует единого  контроля за работой бухгалтерии.  Каждый перекладывает ответственность  на другого, а на самом деле  ее нет.

     3.7. Нехватка персонала. Это приводит  к сверхурочной работе сотрудников  и лишению их отпуска, что  свидетельствует, с одной стороны,  о нерациональной политике в  отношении работы с персоналом, с другой – о том, что  большая загруженность работой  может стать причиной пропуска  ошибки работником бухгалтерии.

     3.8. Слишком большая ротация кадров  на такой ключевой позиции,  как финансовый директор. Финансовый директор определяет всю политику фирмы по ведению учета и составлению отчетности. И в случае быстрой и частой смены стратегии тактика может оставаться старой, что неизбежно повлечет за собой ошибки при оценке имущества, обязательств и составлении отчетности.

     3.9. Частая смена бухгалтеров или  юристов. Обычно это происходит  в том случае, когда на фирме  не все благополучно (в смысле  злоупотреблений) и бухгалтеры (юристы), обнаружив это, стремятся как  можно скорее найти выход.

     3.10. Наем новых работников, плохо  знакомых со спецификой производства  и ведением учета.

     3.11. Мошенничество и злоупотребления.

     3.12. Наличие существенных операций, по которым возникают конфликты. 

     3.13 Необычно высокая плата за  ординарные услуги (юристов, консультантов,  агентов и др.).

     4. Доходы и планы оперативной деятельности

     4.1. Снижение количества и (или)  качества реализуемой продукции.  Сложности с производством и  сбытом обычно влекут за собой  вуалирование отчетности для  привлечения инвесторов.

     4.2. Значительные изменения процесса  производства.

     4.3. Зависимость от производства  одного или нескольких продуктов,  операций, дебиторов, кредиторов. Неудачная  операция по реализации одного  продукта, с одним клиентом может  привести к полному краху фирмы.

     4.4. Неэффективная маркетинговая политика. Она может привести к тому, что фирма потеряет свою нишу  на рынке, а в дальнейшем  – к банкротству фирмы, в  ближайшем же будущем – к  вуалированию отчетности для  акционеров.

     4.5. Неполное использование мощностей.  Низкие показатели эффективности  использования основного и оборотного  капитала, которые следует скрыть  от акционеров.

     5. Имущество

     5.1. Значительное снижение стоимости  имущества. Свидетельствует или  о близком банкротстве фирмы  из-за обесценения имущества,  или о его распродаже (хищении).

     5.2. Недостаточная сохранность имущества.  Результат – его хищение и  вуалирование баланса.

     6. Ликвидность и финансирование

     6.1. Неадекватный денежный поток.  Когда фактическая сумма денежных  поступлений не соответствует  количеству реализованной продукции,  это свидетельствует о наличии  «подпольных» операций.

     6.2. Недостаток оборотного капитала. Указывает на нерациональность  и неэффективность управления  производством. Вероятным следующим  этапом будет снижение объема  производства и реализации из-за  нехватки средств и запасов  сырья для производства.

     6.3. Недостаточная гибкость в привлечении  заемных средств. 

     6.4. Нехватка акционерного капитала  и проблемы его привлечения.  Это свидетельствует уже о  реальных, а не потенциальных  проблемах на фирме. Люди не  хотят вкладывать деньги в  данную фирму, поскольку не  доверяют ее управляющим.

     7. Неожиданные убытки, возникшие в связи со следующим