Оценка рисков от отражения хозяйственной деятельности и методы их минимизации

     7.1. С договорами на покупку и  реализацию. Это означает потерю  деловых партнеров, т. е. места  и имиджа на рынке услуг.  Далее следует потеря существующих  и потенциальных акционеров.

     7.2. С гарантиями третьим лицам:  если фирма дала гарантии третьим  лицам и из-за несостоятельности  последних вынуждена была оплатить  за них долги, результатом чего  стали собственные убытки, то  это говорит о недостаточно  продуманной рыночной стратегии.  Руководство фирмы, вероятно, не  захочет афишировать этот факт, чтобы не отпугнуть клиентов  и акционеров, и постарается не  отражать его в отчетности.

     7.3. С договорами аренды. В этом  случае велик риск неверного  отражения доходов в бухгалтерской отчетности.

     7.4. С форс-мажорными обстоятельствами, связанными с природными катаклизмами.

     Что касается оценки бухгалтерского риска  в отношении конкретных счетов учета  и однотипных групп фактов хозяйственной  жизни, то бухгалтеру необходимо принимать  во внимание следующие факторы.

     Основными источниками информации о факторах, оказывающих влияние на уровень  бухгалтерского риска на фирме, являются:

     а) официальные публикации в юридических  изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;

     б) статистические данные, официальные  отчеты экономических субъектов, банковские отчеты;

     в) нормативные и законодательные  акты, регламентирующие деятельность проверяемого экономического субъекта;

     г) результаты посещения специальных  семинаров, конференций, других аналогичных  мероприятий;

     д) разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта, беседы с внутренним аудитором  и другими компетентными лицами;

     е) запросы третьим лицам;

     ж) консультации аудитора, который проводил аудит в предыдущие периоды;

     з) учредительные документы, протоколы  собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская  отчетность прошлых периодов, планы  и бюджеты: положения о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок; схема организационной и производственной структур;

     и) результаты осмотра цехов, складов  и служб проверяемого экономического субъекта, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;

     к) идентификация филиалов и структурных  подразделений, выделенных на отдельный  баланс, фактов хозяйственной жизни, методов учета и налогообложения  в них;

     л) результаты работы с привлеченными  специалистами – экспертами;

     м) реестр акционеров;

     н) предыдущий опыт бухгалтера;

     о) материалы налоговых проверок и  судебных процессов.

     Основными методами сбора информации для оценки бухгалтерского риска являются:

     а) изучение общеэкономических условий  деятельности проверяемого экономического субъекта (например, национальная экономическая  политика, система налогообложения  и таможенного контроля, установление лимитов и квот);

     б) анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность экономического субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия  региона);

     в) учет отраслевых особенностей сферы  деятельности экономического субъекта;

     г) знакомство с организацией и технологией  производства;

     д) сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой  продукции, применяемых методах  ведения бухгалтерского учета (форме, учетной политике, степени автоматизации);

     е) сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок  акций;

     ж) сбор информации об организационной  и производственной структурах, проводимой маркетинговой политике, основных поставщиках  и покупателях;

     з) анализ деятельности экономического субъекта на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми  векселями, покупка и продажа  акций);

     и) учет наличия и взаимоотношений  с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации бухгалтерской отчетности, порядка  распределения прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта;

     к) сбор информации о юридических и  финансовых обязательствах экономического субъекта.

     Таким образом, в основе оценки бухгалтерского риска лежит вероятность появления  существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе фактов хозяйственной  жизни. Для оценки бухгалтерского риска  с учетом перечисленных факторов важно идентифицировать и правильно  оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать  существенное влияние на достоверность  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.