Надежность и качества обеспечение кредита

банковский анализ представленной документации с выводами о возможности принятия поручительства в обеспечение кредитного договора заемщика;

решение кредитного комитета или правления банка о возможности выдачи кредита заемщику под поручительство соответствующего органа государственной власти.

Принятые в обеспечение выдаваемых банком кредитов поручительства третьих лиц должны быть отражены в бухгалтерском учете за балансом, на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».

Банковская гарантия (ст. 368-379 ГК РФ) в качестве обеспечительного обязательства на сегодняшний день в банковской практике используется редко. Это связано с тем, что на пути получателя денег с гаранта часто возникают сложности.

При принятии или выдаче гарантии в качестве обеспечения по ссудам своих заемщиков банки должны принимать во внимание следующие ее особенности:

особый субъектный состав (гарантами могут быть только банки, иные кредитные учреждения или страховые организации, имеющие соответствующие лицензии);

независимость от основного обязательства (считается, что именно этим гарантия выгодна кредитору, хотя с этим связано и большинство судебных исков об отказе гарантов выполнять обязательства);

ограниченный перечень условий прекращения гарантии. Принятие в обеспечение выдаваемых банком кредитов гарантий других банков осуществляется при представлении банком-гарантом помимо самого юридически правильно оформленного обеспечительного обязательства (банковской гарантии) следующих документов: копии учредительных документов банка; лицензии на право осуществления банковской деятельности; бухгалтерского баланса на начало года, заверенного аудиторской фирмой; баланса на 1-е число последнего месяца текущего года, предшествующего выдаче гарантии, с расчетом экономических нормативов деятельности банка по этому балансу; нотариально заверенной карточки с образцами подписей первых лиц банка-гаранта, а также копий приказов об их назначении на руководящие должности. Аудитор должен проверить наличие этих документов в досье заемщика, а также установить, была ли экономистом банка проведена оценка финансового состояния банка-гаранта и вынесено ли им решение о принятии этой гарантии в обеспечение кредита.

Кроме того, по данному кредиту его выдача должна быть санкционирована правлением банка. Полученная банком в обеспечение кредита, предоставляемого заемщику, гарантия должна быть отражена за балансом на внебалансовом счете 9130S «Гарантии, поручительства, полученные банком».

По результатам анализа правильности оформления обеспечительных обязательств по выбранным для аудирования ссудам, достаточности сумм обеспечения для возврата кредитов и уплаты процентов по ним в случае неисполнения заемщиками своих обязательств по кредитному договору в установленный срок аудиторы делают выводы о качестве и надежности обеспечения.

Качество обеспечения и классификация кредитов в зависимости от качества обеспечения регламентируются в настоящее время Инструкцией Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.97 № 62*. В зависимости от реальной величины (стоимости) обеспечения, его ликвидности и правильного юридического оформления все ссуды согласно п. 2.6 названной инструкции делятся на обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные.

По качеству обеспечения выданных ссуд к числу обеспеченных относятся ссуды:

имеющие обеспечение в виде залога, если он одновременно отвечает следующим требованиям:

а) его реальная (рыночная) стоимость достаточна для погашения банку основной суммы долга и процентов по ссуде, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

б) юридическая документация оформлена таким образом, что время, необходимое для продажи залога в случае реализации банком залоговых прав, не превышает 150 дней;

выданные под поручительство Правительства РФ, субъектов Российской Федерации, правительств из группы развитых стран;

выданные под гарантию Банка России, гарантии центральных банков из группы развитых стран;

выданные под векселя, авалированные центральными банками вышеуказанных стран.

К числу недостаточно обеспеченных относятся ссуды:

имеющие обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде;

выданные под банковскую гарантию из группы развитых стран и векселя, авалированные этими банками. К необеспеченным относятся ссуды:

не имеющие обеспечения вообще, т.е. бланковые ссуды; имеющие обеспечение в виде залога, не отвечающего всем требованиям, предъявляемым к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

Таким образом, понятия обеспечения с точки зрения возвратности кредита в срок (в соответствии с ГК РФ) и обеспечения с точки зрения оценки кредитного риска в целях создания под него резерва (в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 62а) в настоящее время существенно разнятся, что создает определенные трудности в работе коммерческих банков при оформлении кредитов обеспечительными обязательствами.

Проведение аудита обеспеченности выданных кредитов предполагает расчет удельного веса каждого вида кредитов (обеспеченных, недостаточно обеспеченных и необеспеченных) в общем объеме выданных кредитов, а также удельного веса отдельных видов обеспечения, таких, как гарантии, поручительства, залог имущества, ценных бумаг, в общей сумме обеспечения по выданным кредитам.

 

 

 

 

 

2. Принципы организации безналичных расчетов

 

Безналичный платежный оборот в стране организуется согласно определенным принципам.

Принципы организации расчетов — основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

На этих принципах строятся порядок расчетов, их техническое и документальное оформление, методы предупреждения рисков, а также организация оперативно-бухгалтерской работы участников расчетов. В частности, такими принципами, регулирующими безналичные расчеты во внутреннем обороте России, являются следующие.

Первый принцип

Правовая регламентация порядка осуществления безналичных расчетов с целью обеспечения его единообразия — обусловлена ролью этих расчетов. Рыночный оборот, по существу, представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. Выполнение обязательств организациями, частными лицами, государством обеспечивается во многом благодаря безналичным расчетам.

К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ, Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

Главный регулирующий орган расчетов — Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Согласно Федеральному закону о Центральном банке Российской Федерации одной из целей его деятельности является обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы. На Банк России возложены следующие функции:

· установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов;

· координация, регулирование и лицензирование организации расчетных, в том числе клиринговых, систем.

Порядок безналичных расчетов в народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации.

К сведению: Организация расчетов в той или иной стране во многом обусловлена сложившимися традициями и обычаями делового оборота, а также банковской практикой в использовании различных элементов платежной системы на основе постоянного и единообразного их применения. Так, в США, Канаде, Великобритании, Франции предпочтение отдается дебетовым переводам, в Германии, Нидерландах, Швеции, Бельгии, Японии — кредитовым переводам. В России до революции было широко развито вексельное обращение. В связи с массовостью расчетных операций условия многих из них унифицируются. В настоящее время Банком России установлены единые требования к оформлению расчетных документов и утверждены стандарты этих документов.

Второй принцип

Осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие этих счетов как у получателя, так и у плательщика — необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета — самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов организаций в банке предопределяются действующим порядком создания организаций, их правовым статусом, а также нормативными документами Банка России.

Согласно Ст. 30 Закона РФ от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности» (ред. от 06.12.2011) в договоре должны быть указаны:

· процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам);

· стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов;

· имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей;

· порядок расторжения договора;

· другие существенные условия договора.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено законодательством. Банки и другие кредитные учреждения для проведения расчетов между собой открывают корреспондентские счета друг у друга (заключается договор корреспондентского счета) и в обязательном порядке — в учреждениях Банка России.

Третий принцип

Поддержание ликвидности плательщика на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа — залог четкого, безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (банки и др.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

Четвертый принцип

Наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

· либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца па списание средств;

· либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам — на основании исполнительных листов, выданных судами некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др.

Пятый принцип

Срочность платежа — вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что средства, непрерывно расходуемые на производство товаров, оказание услуг, должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете — к платежному кризису. Принцип срочности относится не только ко времени (периоду) оплаты счетов за товары и услуги, но и к составной части этого периода — времени выполнения банками услуг по проведению расчетных операций.

Шестой принцип

Контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. Этот контроль подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2011) публичности бухгалтерской отчетности.

Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны организаций и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными фондами и др., контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов. Руководствуясь интересами обслуживаемых клиентов, особенно необходимостью поддержания устойчивой кредитоспособности организаций, банки нередко, особенно на Западе, принимают на себя весь контроль за проведением расчетов.

Так, они осуществляют комплекс услуг по управлению денежной наличностью: составление кассовых смет, инкассацию чеков и счетов дебиторов, тщательный контроль за движением средств и размещением на рынке свободных ресурсов.

С принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип организации безналичных расчетов во внутреннем обороте России.

Седьмой принцип

Имущественная ответственность участников расчетов за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут за собой применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также принятие иных мер ответственности.

Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого существенно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.