Эффективность финансовой деятельности банка

Предпринимательская же прибыль представляет собой часть прибыли, поступающей в распоряжение собственников коммерческого банка, которая в последующем направляется на расширение сферы деятельности или на личное потребление.

Даже экономические  группы, которые непосредственно  не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надёжная банковская система является одним из условий стабилизации денежного обращения в стране.

Получение достаточной  прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения нового капитала, позволяющего увеличить объём и  качество предоставляемых услуг. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий. Следует учитывать, что если в банковском бизнесе полученный доход на инвестированный капитал будет ниже, чем в других отраслях, то капитал устремится в более прибыльные сферы.

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается через её взаимосвязи с прибылью клиентов банка. В этом выражается общественное значение банка. Возникнув как потребность общества в функционировании особого института, удовлетворяющего потребности в платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обязаны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественными интересами. В тоже время стремление банка к максимальной доходности его операций должно разумно сочетаться с его ликвидностью и уровнем риска в его деятельности. Поэтому «прибыль для себя и любой ценой»¹ может привести банк к риску невозврата вложенных им средств в ходе проведения активных операций, потере ликвидности и как следствие – снижению или неполучению прибыли клиентами – кредиторами банка.

В условиях рыночной экономики  прибыль, с одной стороны, является важнейшим индикатором, который  характеризует финансовые результаты деятельности коммерческого банка, с другой – это один из источников его благосостояния. Поэтому стремление получить прибыль и увеличить её размер является мощным фактором его развития.

Получение прибыли является целью функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства  важнейших задач, стоящих перед ним (таких как пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, увеличение размера выплачиваемых дивидендов), требует постоянного притока денежных средств, источником которых является прибыль. В реальной практике эта цель может внешне трансформироваться в другие показатели (например, увеличение стоимости банка, слияние, поглощение, завоевание рынка определённых банковских услуг и продуктов и т.д.) в зависимости от выбранной банком стратегии и тактики поведения на рынке.

Величина прибыли зависит  от эффективности банковских операций, от изменения спроса на банковский продукт, стоимости привлекаемых ресурсов и уровня конкуренции. На прибыль может влиять множество факторов, как внешних независимых от коммерческого банка (таких как изменение курса иностранных валют, изменение Центральным банком РФ процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, изменение доходности по государственным ценным бумагам, налоговое законодательство, общие кризисные ситуации в стране, оказывающие прямое и относительное влияние на конкретные банки, состояние фондовых и валютных рынков и др.), так и внутренних (прежде всего качество менеджмента). Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого банка оказывают такие факторы, как:

• соотношение доходов и расходов банка;
• средний уровень процентных ставок по кредитам, предоставленным клиентам и другим банкам;
• изменение объёма кредитных и депозитных операций;
• средняя доходность всех активных операций;
• размер дохода и доля прибыли в нём;
• размер собственного капитала банка;
• структура кредитного портфеля;
• затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов влияют на размер балансовой прибыли, 6-й – на её стабильность, 7-й и 8-й – на качество роста прибыльности банковских операций с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

С учётом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих  прибыль банка, можно сгруппировать  следующим образом:

• учётно-ссудные операции (учёт векселей, кредитование юридических и физических лиц);
• фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущенные как самим банком, так и другими эмитентами);
• рассчётно-кассовые операции (операции с безналичными и наличными денежными средствами клиентов);
• нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, консалтинг,  лизинг, агентские услуги и др.).

Высокие требования, предъявляемые  к уровню ликвидности и достаточности  банковского капитала, вынуждают банки искать источники доходов во внебалансовых трансакциях, к которым относятся брокерские и трастовые операции, а также выдача гарантий и поручительств. В таких сделках по поручению клиентов банки, по сути, подменяют своей репутацией репутацию клиентов и, создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль, не принимая на себя дополнительных долговых обязательств. Внебалансовые операции не свободны от риска, однако потери от этой деятельности, как правило, невелики.

Все перечисленные доходы должны возмещать издержки банка, покрывать риски и формировать прибыль.

Одним из направлений  достижения прибыльности банковского  бизнеса является взвешенная политика государства в области формирования рынка финансовых услуг и создания равных конкурентных возможностей для всех российских банков. В этой связи она должна, прежде всего, базироваться на использовании преимущественно косвенных методов влияния на процессы, происходящие в банковской сфере. Воздействие государства на банковский сектор необходимо осуществлять путём формирования приемлемой нормативной базы деятельности кредитных организаций и функционирования рынка финансовых услуг, а также контроля за исполнением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов.

Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития, а её размер непосредственно зависит от уровня организации финансового менеджмента, базирующейся на квалифицированной оценке степени риска при проведении отдельных банковских операций. От этого непосредственно зависят эффективность работы банка, защита капитала, сокращение потерь в процессе его деятельности.

Управление прибылью коммерческого банка представляет собой сложный многофункциональный механизм, состоящий из отдельных звеньев, тесно связанных между собой. К основным звеньям управления прибылью банка можно отнести, прежде всего, следующие:

• определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;
• планирование доходов, расходов и прибыли банка
• применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;
• определение методов текущего регулирования прибыли.

Управление прибылью коммерческого банка как единого комплекса, осуществляется на различных уровнях: на высшем – макроуровне (уровне банка в целом); на микроуровне (уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаи-моотношений с клиентами). Содержание отдельных элементов управления рентабельностью банка имеет свою особенность применительно к каждому уровню. Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:

• составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана;
• планирование на его основе достаточной процентной маржи;
• составление сметы доходов и расходов банка;
• прогнозный расчёт нормы прибыли на активы и собственный капитал;
• планирование распределения прибыли.

Важным элементом системы  управления рентабельностью коммерческого являются способы оценки уровня прибыльности. В качестве этих способов могут использоваться:

• структурный анализ доходов и расходов банка;
• оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов;
• факторный анализ показателей прибыльности банка.

Вследствие того, что основная масса прибыли, получаемая банком, − это доход от процентных операций, то основное внимание в процессе текущего управления уделяется доходности активных операций. Процентные ставки должны удовлетворять следующему соотношению:

Средневзвешенная процентная ставка по активным операциям ≥

≥ Средневзвешенная процентная ставка по пассивным операциям +                + Достаточная маржа.

Для этого на первом этапе расчётов для каждого вида активов определяются объёмы ресурсов разного типа, фондирующие данный вид активных операций. При этом расчёт идёт по принципу полного использования наиболее краткосрочных пассивов.

 На втором этапе  на основе информации о сложившейся стоимости пассивов различного вида рассчитывается средневзвешенная стоимость ресурсов, используемых для фондирования различных видов активных операций.

 На третьем этапе  определяется процентная маржа по всем активным операциям как разность между доходностью активной операции и стоимостью ресурсов, фондирующих эту операцию.

На основе полученных показателей можно определить «узкие места» в деятельности банка, т.е. те виды активных операций, которые либо убыточны, либо не позволяют получать достаточного уровня процентной маржи.

Основная задача менеджмента  коммерческого банка – максимизация прибыли при достаточном обеспечении  его устойчивости (ликвидности и  платежеспособности). Пути решения  этой задачи следующие: строгий контроль за стоимостью привлекаемых ресурсов; разработка и соблюдение системы лимитов, ограничивающих уровень принимаемых рисков; размещение ресурсов по ставкам, обеспечивающим возмещение их стоимости плюс достаточную для содержания и развития банка маржу.

Структурный анализ источников формирования прибыли даёт информацию для оценки эффективности деятельности банка с количественных и качественных позиций. На основе этой информации принимаются решения об изменениях направлений активных и пассивных операций, которые будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка от риска за счёт повышения в балансе доли стабильных источников.

В мировой практике для  оценки прибыльности банка, непосредственно  зависящей от уровня организации финансового менеджмента, используется система финансовых коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношение непроцентной и процентной маржи, стабильных доходов на денежную единицу активов и т.д. Выбор оценочных коэффициентов определяется задачами банка и основными направлениями финансового менеджмента в части управления прибылью.

Таким образом, прибыль  или убытки являются показателями, концентрирующими результаты различных активных и пассивных операций банка, и отражают влияние всех факторов, воздействующих на банковский бизнес. Всё это непосредственно повышает роль анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка в деле успешного управления и усиления на этой основе его финансовой устойчивости, которая во многом зависит от размера полученной прибыли. Анализ позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учётом отдельных её аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа.  Целями данного анализа являются выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе банка.

1.2. Система учёта формирования прибыли банка

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учёта и используемыми формами официальной финансовой отчётности, устанавливаемыми Центральным банком РФ. В свою очередь, и система учёта в целом, и отчётность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчётности. Изменяются формы финансовой отчётности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнении программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с  Международными стандартами финансовой отчётности, утверждённой постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998года №283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с  международными стандартами финансовой отчётности», а также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренной приказом министра финансов РФ от 1 июля 2004года №180.

Сегодня российскими  коммерческими банками составляется несколько видов отчётности, которые  различаются как по содержанию и  назначению, так и по срокам их представления  в соответствующие инстанции.