Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

     На  данном предприятии состояние расчетов характеризуется значительным превышением кредиторской задолженности над дебиторской, причем за последние 3 года эта разница возросла на 31,75 %, что в абсолютном выражении составляет 1220 тыс. р. Причина данного явления состоит в увеличении кредиторской задолженности на 1196,5 тыс. р. (18,54 %). Кредиторская задолженность возросла за счет прочей задолженности. В остальных статьях наблюдается сокращение. Так значительно сократилась задолженность перед внебюджетными фондами, на 95,55% или на 3577 тыс. р. Задолженность по налогам и сборам сократилась на 86,09%, что в абсолютном выражении составляет 894 тыс. р. На 6,5 тыс.р. стала меньше задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Можно заметить появление задолженности перед персоналом предприятия по оплате труда, в 2006 г данная величина составила 4 тыс. р, в 2007 г. – 47,5 тыс. р.

     Далее проанализируем  состояние платежеспособности ТОО «Пашковское» в таблице 7. 

Таблица 7 - Состояние платежеспособности предприятия, тыс. р. 

     Платежеспособность  представляет собой возможность  предприятия покрыть за счет имеющихся  оборотных средств текущую задолженность. Как видно из таблицы у предприятия есть такая возможность. Это характеризуется избытком платежных средств, так в 2005 г. данный показатель составил 4976 тыс. р, а в 2007 г. произошло увеличение данного показателя на 10889 тыс. р. Причиной этому послужило значительное увеличение платежных средств, на 6192,5 тыс. р. или на 61,7% и сокращения задолженности на 4696,8 тыс. р. или 92,8%. Таким образом, коэффициент платежеспособности возрос на 42,7.

     Все субъекты сельского хозяйства в  процессе своей деятельности вступают в финансовые отношения как с покупателями и заказчиками, так и с поставщиками и подрядчиками. Но данные отношения характеризуются наличием той или иной задолженности. Рассмотрим наличие и степень погашения задолженности, возникшей в ходе сотрудничества  ООО «Пашковское» с другими субъектами хозяйствования (таблица 8 и 9). 

Таблица 8 – Основные поставщики и подрядчики предприятия, тыс. р. 

     Как видно из таблицы 8 основными поставщиками и подрядчиками ООО «Пашковское» являются: ЗАО «Кургансемена»,ООО «Агросервис»,ООО «Курганэнерго»,ЧП Аристов, ЗАО «Курганагро»,ООО «Зерновик. Наиболее крупная задолженность наблюдается перед ЗАО «Кургансемена, так в 2005 г. сумма долга составила 1030 тыс. р., а в 2007 г.- 932 тыс. р., т. е. сократилась на 9,5 %. При этом сумма долга полностью погашалась. Неполное погашение задолженности наблюдается перед ЧП Аристов и ООО «Зерновик. Так в 2005 г. предприятие погасило только 73,2% долга перед ЧП Аристов и 66,7% перед ООО «Зерновик. Но в последующие годы ООО «Пашковское» погашало всю сумму долга. Таким образом, в совокупности по всем предприятиям в 2005 г. наблюдалось погашение 99,5 % долга, в 2006 г. – 99,2%, а в 2007 г.- 99,8 %. Следовательно, платежеспособность перед основными поставщиками и подрядчиками возросла на 0,3% и достигает почти 100,0%.

     Проанализируем  основных покупателей и заказчиков предприятия в таблице 9. 

Таблица 9 - Основные покупатели и заказчики  предприятия, тыс. р. 

     Как видно из таблицы 9 основными покупателями и заказчиками предприятия являются: ОАО «Уралсвязьинформ», ООО «Политар», ЧП Аристов, ЗАО «Курганагро» и Петуховский элеватор. Наиболее крупная задолженность наблюдается у Петуховского элеватора, так в 2005 г. сумма долга составила 2630 тыс. р., в 2006 г. -3060,0 тыс. р., а в 2007 г.- 2800,0 тыс. р., т. е. возросла на 6,5 %. При этом сумма долга полностью ни у одного субъекта не погашалась. Значительное непогашение задолженности наблюдается у ЗАО «Курганагро» и  Петуховского элеватора. Так в 2005 г. Петуховский элеватор погасил только 38,0% долга, в 2006 г.- 81,7%, а в 2007 г. -53,6%. Таким образом, в совокупности по всем предприятиям в 2005 г. наблюдалось погашение 41,8 % долга, в 2006 г. – 82,3%, а в 2007 г.- 59,8 %. Следовательно, платежеспособность покупателей и заказчиков возросла на 18,0%.

     Так выглядит состояние расчетов на предприятии  ООО «Пашковское».

     3.2 Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

     Законодательством РФ предусмотрено применять в ходе деятельности формы документов. Рассмотрим какие формы документов применяет данное предприятие и соответствуют ли они стандартам.

     Так на предприятии используется такие документы как договора. Рассмотрим договор на поставку (прил. 1), который был заключен 17 марта 2007 г. с ООО «Политар». В документе указаны предмет договора – пшеница третьего класса, условия поставки и расчетов за товар, ответственность сторон и разрешение споров, заключительные условия, юридические адреса, реквизиты и подписи сторон, а также печати. Следовательно, договор действителен. 23 мая 2007 г. предприятие заключило договор мены (прил. 2) с КФХ «Сибирь». Предметами договора являются ячмень от ООО «Пашковское» и автомобиль ГАЗ-53 самосвал 1992 года выпуска от КФХ «Сибирь».Договор заключен в законодательно установленной форме.

     В отношениях с субъектами предпринимательства  предприятие выступает в роли арендодателя, в приложении 3 представлен договор аренды нежилого помещения. В нем указано, что 1 января 2007 г. ООО «Пашковское» сдает в аренду ОАО «Уралсвязьинформ»  помещение для размещения АТС и радиоузла общей площадью 42,7 кв. м. При этом предусмотрена арендная плата в размере 22 рубля за 1 кв. м. Договор срочный, т. к. указан срок до 1 декабря 2007г. В приложении 4 представлено платежное поручение от имени плательщика ОАО «Уралсвязьинформ»  по поводу перечисления на счет получателя ООО «Пашковское» сумму арендной платы  за апрель 2007 г.в размере 1127,28 руб., следовательно, договор аренды продлен на неопределенный срок.

     Предприятие реализует продукцию- пшеницу Петуховскому элеватору, при этом продукция принимается  по транспортной накладной (прил. 5). В  транспортной накладной указано, что 14 ноября 2007 г. Данное предприятие отправило пшеницу на транспортном средстве – Урал. Поставлен штамп «Товар получен».

     Неотъемлемым  элементом документооборота на предприятии  является счет-фактура. Так в приложении 6 можно заметить, что 22 апреля 2007 г. ТОО «Пашковское» произвело поставку ООО «Политар» пшеницы на сумму 351 тыс. р. на основании договора поставки, указанного в приложении 1 и предъявило покупателю счет-фактуру на оплату.

     Кроме этого, данная организация выступает  в роли покупателя, так в приложении 7 указан акт приема-передачи, согласно которому 26 мая 2007 г. ТОО «Пашковское» приняло от продавца – КФХ «Сибирь» автомобиль ГАЗСАЗ 33507, к акту приложена счет-фактура (прил. 8), в которой указана стоимость товара в размере 45 тыс. р.

     Таким образом, мы рассмотрели основные виды документов, применяемые на данном предприятии, они соответствуют установленным стандартам, но заметим, что разнообразие документов невелико.

     Отчет о прибылях и убытках  и бухгалтерский  баланс, предприятия представлены в приложении  9 и 10. 
4 Совершенствование финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

     На  любом предприятии существуют определенные недостатки, так и у ООО «Пашковское» можно заметить, значительный размер кредиторской и дебиторской задолженностей, а также несовершенный документооборот.

     За  последние 2 года у предприятия наблюдается  задолженность перед персоналом по оплате труда, необходимо составить  программу по ее ликвидации. Так можно выплачивать заработную плату работникам в натуральном выражении, например, пшеницей.

     Очень важно рассмотреть возможность  реструктуризации задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

     Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией принятая на предприятии система расчетов.

     Рассмотрим  необходимость применения платежных требований и чеков. Преимущество заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров и услуг. Расчеты платежными требованиями не требуют больших затрат времени на их проведение.