Анализ динамики структуры активов и пассивов коммерческого банка

 
 

    В составе активов, приносящих банку  доход, кредиты и прочие размещенные средства увеличились на 19 776 288 тыс. руб. или в 2,4 раза. В их числе кредиты юр. лицам и индивидуальным предпринимателям выросли на 9 826 074 тыс. руб. или в 2,3 раза,  кредиты физ. лицам – на 8 638 301 тыс. руб. (в 2,8 раза), векселя – на 402 908 тыс. руб. (на 48 %). Вложения в ценные бумаги увеличились на 1 513 927 тыс. руб. В их составе во втором году исследуемого периода появились вложения в операции финансовой аренды (лизинга) и приобретенные права требования в размере 33 600 тыс. руб. За анализируемый период они увеличились в 4,5 раза или на 152 228 тыс. руб.

    В составе активов, не приносящих банку  доход, наличность выросла на 4 107 460 тыс. руб. (на 27 %), обязательные резервы банка – на 669 606 тыс. руб. (в 2,5 раза), средства в расчетах – на 6 544 421 тыс. руб. (в 4,9 раза).

    В структуре активов (Приложение 1) наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода занимают кредиты и прочие размещенные средства (на 1 января 2008 года составляют 55,5 %), а также наличность (на 1 января 2008 года составляет 14,5 %). Но так же видно, что доля этих показателей в сумме всех активов за три отчетных года уменьшилась. Это произошло за счет уменьшения средств на счетах Банка России (с 9,4 до 6,4 %), векселей (с 6,3 до 2,5 %)  и кредитов юридическим лицам (с 30,8 до 27,6 %) в пользу увеличения вложений в ценные бумаги (с 0,2 до 3 %), имущества (с 1,1 до 3,7 %) и прочих активов (с 1,6 до 3,5 %).

    Среди кредитов и прочих размещенных средств  большую долю на 1 января 2008 г. занимают кредиты юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (27,6 % от общего числа активов) и кредиты физическим лицам (23,2 % от общего числа активов). Очевидно, что основными клиентами являются юридические лица, потому что банку выгодно сотрудничать с ними, так как у них есть более стабильный бизнес, по сравнению с физическими лицами и меньше риск неплатежеспособности.

    Отрицательной является такая динамика изменения структуры активов, при которой их доля, приносящая доход, увеличивается менее быстрыми темпами, чем валюта баланса. За анализируемый период активы, приносящие доход увеличились в 3,6 раза, а валюта баланса возросла в 3,8 раза. Это свидетельствует об ухудшении качества структуры активов.

    Расчет  коэффициента эффективности использования активов (Кэф) показывает, какая часть активов приносит доход, т.е. является производительной. 

    Анализ  эффективности использования активов  банка проводится с помощью коэффициента (Кэф), который определяется как отношение  величины активов, приносящих доход, к  общей сумме активов банка.

    Оптимальным считается значение показателя менее 65%, которое обеспечивает оптимальное соотношение уровня дохода и ликвидности.

        Коэффициент  эффективности использования  активов  (Кэф):   

               

                                        (1) 

    где Па – производительные активы;

    А – сумма активов.

    Кэф₂₀₀₅ = 8 263 806/13 395 838 = 0,62

    Кэф₂₀₀₇ = 29 554 021/50 509 499 = 0,59  

    Условный  коэффициент эффективности (Кэф_усл):   

                                                                            (2) 

      Кэф_{усл 1} = 29 554 021/13 395 838 = 2,2

Общее отклонение по коэффициенту Кэф:

Δ Кэф= Кэф₂₀₀₇-Кэф₂₀₀₅= 0,59 – 0,62= - 0,03,

в том  числе за счет:

- производительных  активов (Δ Кэф_{пр акт)}:

Δ Кэф_{пр акт}= Кэф_{усл 1}- Кэф₂₀₀₅= 2,2 – 0,62 = 1,58;

- суммы  активов (Δ Кэф _акт):

Δ Кэф  _акт= Кэф₂₀₀₇ – Кэф_{усл 1}= 0,59 – 2,2 = - 1,61;

Δ Кэф = Δ Кэф_{пр акт} + Δ Кэф_акт= 1,58 + (– 1,61) = - 0,03

    Коэффициент эффективности производительных активов  увеличился за счет роста суммы производительных активов на 1,58 пунктов, а увеличение суммы всех активов снизили его уровень на 1,61 пункта, но первый фактор оказал решающее влияние и в целом эффективность использования производительных активов уменьшилась на 0,03 пункта.

    Значение  показателя равное 60-62 % считается оптимальным, которое обеспечивает оптимальное соотношение уровня дохода и ликвидности.

    Немаловажными в анализе являются показатели, характеризующие  удельный вес уставного фонда  в сумме собственных средств  (d₁) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d₂). Увеличение удельного веса уставного фонда в структуре собственных средств (или валюте баланса) свидетельствует об укреплении статуса коммерческого банка. Показатели d₁ и d₂ могут быть рассчитаны по формулам: 

                                                   (3)

     

                                                                    (4) 

    где d₁ – удельный вес уставного фонда в сумме собственных средств;

    d₂ - удельный вес уставного фонда в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка;

    УФ  – уставный фонд.

    Рассчитаем  показатели, характеризующие удельный вес уставного фонда в сумме  собственных средств (d₁) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d₂).

    Собственные средства в 2005 году составляли 1 890 814 тыс. руб., в 2006 году – 3 384 604 тыс. руб., в 2007 – 5 843 589 тыс. руб.

    d₁2005 = (1 710 000/1 890 814)*100 % = 90,4 %

    d₁2006 = (2 618 750/3 384 604)*100 % = 77,4 %

    d₁2007 = (2 618 750/5 843 589)*100 % = 44,8 %

    d₂2005 = (1 710 000/13 395 838)*100 % = 12,8 %

    d₂2006 = (2 618 750/31 937 122)*100 % = 8,2 %

    d₂2007 = (2 618 750/50 509 499)*100 % = 5,2 %

    Несмотря  на увеличение уставного фонда во 2 году анализируемого периода, произошло  уменьшение удельного веса уставного  фонда в структуре собственных средств (или валюте баланса), что свидетельствует об ослаблении статуса коммерческого банка. 

    2.2. Анализ изменения величины и структуры доходов,

    расходов  и прибыли 

    Можно выделить два направления в анализе прибыли — качественный и количественный. Качественный анализ предполагает оценку прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка, количественный — использование системы коэффициентов прибыльности.

    Структурному  анализу прибыли предшествует предварительный этап, суть которого заключается в определении принципов классификации доходов и расходов. Можно использовать несколько принципов классификации. Первый принцип предполагает деление доходов и расходов на процентные и непроцентные. По второму принципу все статьи доходов и расходов группируются. Доходы делятся на операционные, от других видов деятельности и «незаработанные», т.е. приукрашивающие результаты деятельности банка, а расходы — соответственно на операционные, обеспечивающие функционирование банка, и на покрытие риска в деятельности банка.

    Доходы  от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, за инкассацию выручки, гарантийные и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг и т.п. К «неразработанным» относятся доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, восстановления сумм со счетов фондов и резервов.

    Процентные  доходы банка — это начисленные  и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении или и в иностранной валюте, а также полученные по межбанковским или коммерческим ссудам.

    Непроцентными могут быть доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр.

    При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов.

    Динамика  доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

    После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов банка — к изучению структуры доходов, формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

    Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

    Для оценки прибыли банка в зависимости от видов его деятельности, а также детального рассмотрения непроцентных расходов целесообразно перегруппировать статьи отчета о прибылях и убытках. Анализ, основанный на таком разделении слагаемых прибыли, позволяет оценить результативность деятельности банка в динамике и отследить изменения в структуре прибыли по видам деятельности. При этом с позиций прибыли активы банка можно разделить на приносящие доход и не приносящие доход либо приносящие его в крайне ограниченном размере.

    По  данным отчета о прибылях и убытках  коммерческого банка «Юниаструм банк» за три отчетных года его доходы были объединены по экономической однородности в следующие группы:

• процентные доходы, к которым относятся начисленные и полученные проценты;

• непроцентные доходы, в числе которых проценты по ссудам в иностранной валюте, и доходы по операциям с ценными бумагами (Приложение 3).

    На  основании приложений можно объединить в таблицу финансовые результаты деятельности банка (Табл. 3).

    Таблица 3 – Результаты деятельности КБ «Юниаструм банк», тыс. руб.

 

    В течение анализируемого периода  доходы и расходы равномерно увеличивались (Приложение 5). Доходы банка выросли на 55 % (на 8 496 193 тыс. руб.), расходы – на 52 % (на 8 194 454 тыс. руб.), прибыль увеличилась на 301 739 тыс. руб. (в 3 раза). В составе прибыли значительно выросли доходы, полученные от операций с ценными бумагами (на 1 530 311 тыс. руб.), а так же штрафы, пени, неустойки полученные (на 114 792 тыс. руб.). Проценты по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам увеличились на 3 273 335 тыс. руб. (в 3,1 раза), доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками – на1 577 514 тыс. руб. (на 85 %), дивиденды полученные, кроме акций – на 128 тыс. руб. (на 33 %).

    В числе расходов банка, значительно  выросли проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (на 108 424 тыс. руб.), а также  расходы на содержание аппарата (на 1 628 079 тыс. руб.). Проценты, уплаченные физическим лицам, увеличились на 1 963 938 тыс. руб., штрафы, пени, неустойки уплаченные – на 1 425 тыс. руб., расходы по операциям с ценными бумагами – на 274 389 тыс. руб., проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам – на 117 485 тыс. руб.