Уголовная и административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

    -  принятие  решения  о  применении  или  неприменении  санкции и выбор (в случае решения  о применении)  в ее  пределах конкретной меры наказания или взыскания;                                   

    -  исполнение  взыскания  или  наказания,  назначенного правонарушителю.                                                         

    Правовосстановительная   ответственность  заключается   в  восстановлении  незаконно  нарушенных  прав, в  принудительном исполнении невыполненной обязанности.                                

    Правовосстановительная  ответственность  осуществляется  в  процессуальной  форме  не  всегда,  а   только   в   случае   судебного (арбитражного)  спора  или  отказа правонарушителя  восстановить нарушенный  правопорядок,  поскольку  правонарушитель  в  ряде случаев может и  сам, без  вмешательства государственных  органов, выполнить свои  обязанности,  восстановить  нарушенные  им  права,  прекратить противоправное  состояние. Эта  ответственность возникает  с момента правонарушения  и  заканчивается  восстановлением  (в  установленных законом пределах) нарушенного правопорядка.                       

    Сообразно видам правонарушений и санкций  за их совершение различают следующие  виды юридической ответственности:             

      - уголовная ответственность,                                      

      - административная ответственность,                               

      - гражданско-правовая ответственность,                            

      - дисциплинарная ответственность.                                 

    В литературе вместо понятия гражданско-правовой ответственности  нередко  используют пересекающееся  с ним  понятие материальной ответственности.

 
    

1. Административная  ответственность  за нарушение законодательства о налогах и  сборах

       Административная  ответственность  -  это  вид  юридической  ответственности,  которая   выражается  в   применении  уполномоченным на  то  органом  или  должностным лицом  административного взыскания к лицу, совершившему административное правонарушение.             

    Поскольку  административная  ответственность  представляет собой вид  юридической ответственности,  то, с  одной стороны,  ей присущи все признаки последней, а,  с другой  стороны, она  обладает определенными отличиями от прочих видов юридической ответственности:                                 

    - представляет собой меру государственного  воздействия (принуждения);                                                    

    - наступает при совершении правонарушения  и наличии вины;         

    - применяется компетентными органами  и должностными лицами;       

    - состоит в применении к правонарушителю  определенных санкций;                                                              

            - применяемые санкции строго определены законом.    

           В Кодексе «Об административных правонарушениях» ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотрена в Главе 15 «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг».

            КоАПом предусмотрены следующие правонарушения:

1. Нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе -

    влечет  предупреждение или наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от пятисот до одной тысячи рублей³.

1 а.  Нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

2. Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации -

    влечет  предупреждение или наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от одной тысячи до двух тысяч рублей.

3. Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета -

    влечет  предупреждение или наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от трехсот до пятисот рублей.

4.  Непредставление  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок  либо отказ от представления  в налоговые органы, таможенные  органы оформленных в установленном  порядке документов и (или)  иных сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде -

    влечет  наложение административного штрафа на граждан в размере от ста  до трехсот рублей; на должностных  лиц - от трехсот до пятисот рублей.

4 а.  Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде -

    влечет  наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной  тысячи рублей.

5. Открытие  банком или иной кредитной  организацией счета организации  или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от одной тысячи до двух тысяч рублей.

5 а.  Открытие банком или иной кредитной  организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

6. Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц  в размере  от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей.

7. Осуществление  банком или иной кредитной  организацией расходных операций, не связанных с исполнением  обязанностей по уплате налога  или сбора либо иного платежного  поручения, имеющего в соответствии  с законодательством Российской  Федерации преимущество в очередности  исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц  в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

8. Грубое  нарушение правил ведения бухгалтерского  учета и представления бухгалтерской  отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

    Примечание. Под грубым нарушением правил ведения  бухгалтерского учета и представления  бухгалтерской отчетности понимается:

    искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;

    искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской  отчетности не менее чем на 10 процентов.

9. Выпуск  или продажа товаров и продукции,  в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) нанесению информации, необходимой для осуществления налогового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации

9 а.  Выпуск организацией-производителем  или индивидуальным предпринимателем  товаров и продукции без маркировки  и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством  Российской Федерации для осуществления  налогового контроля, а также  с нарушением установленного порядка соответствующей маркировки и (или) нанесения информации в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны, -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от трех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения.

9 б.  Продажа товаров и продукции  без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации для осуществления налогового контроля, в случае если, такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны, а также хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта -

    влечет  наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч  до двух тысяч пятисот рублей с  конфискацией предметов административного  правонарушения; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей с конфискацией предметов административного правонарушения; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения.

10. Уклонение от подачи декларации  об объеме производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

       Административные  взыскания  применяются  весьма  широким  кругом уполномоченных  органов  и  должностных   лиц  исполнительной власти,  местного самоуправления, а  также судами  (судьями).

       Административные   взыскания   налагаются   уполномоченными  органами  и должностными  лицами  на  неподчиненных  им правонарушителей.

       Применение  административного  взыскания  не  влечет   за  собой судимости и увольнения с работы, а лицо, к которому  оно применено, считается имеющим административное  взыскание только  в течение установленного срока.

       2.2. Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

          Уголовная  ответственность  -  это  вид  юридической  ответственности,  которая   выражается  в   применении  уполномоченным на  то  органом  или  должностным лицом  уголовного наказания к лицу, совершившему уголовное правонарушение.