Уголовная и административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

АЛМАТИНСКИЙ ФИЛИАЛ   НЕГОСУДАРСТВЕННОГО  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО

УЧРЕЖДЕНИЯ  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ  ПРОФСОЮЗОВ»

 
 
 

                                                                                 Юридический факультет

 

                                                                                  Кафедра юриспруденции

 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине: Налоговое право

 

Тема: «Уголовная  и административная ответственность  за нарушение законодательства о

 

 налогах и сборах»

 

                            

 
 
 
 
 

Выполнила студентка:

304 ЮЗП  группы  3 курса

заочного  отделения

Языкова

Ирина Викторовна

 

____________________________

(подпись)

 

Проверил (а) : доцент

Люцик В.В.

 

 
 
 
 
 

Алматы, 2011

ОГЛАВЛЕНИЕ:

 

Введение...... …........................................................................................................3

Глава 1. Понятие налогов, их роль в государстве.................................................4

Глава 2.  Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах......................................................................................................7

2.1.  Административная ответственность  за нарушение законодательства  о налогах и сборах......................................................................................................9

2.2.  Уголовная ответственность за  нарушение законодательства о  налогах и сборах.....................................................................................................................13

Заключение......... …...............................................................................................18

Список  использованной литературы …..............................................................19

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность установления ответственности  за  налоговые  нарушения.  Прямая зависимость  государственного  бюджета от  налоговых поступлений  сделала  такую  ответственность одной из  главных составляющих  системы  налоговых  правоотношений и потребовала  ее глубокой  правовой регламентации.  В  условиях  формирования в  России рыночных отношений, многообразия форм  собственности, становления защиты  экономических  прав  человека  правовая ответственность основывается на  новых принципах.  Дальнейшее развитие  налогового законодательства невозможно без  комплексного и  системного подхода к применению  норм  об ответственности  за налоговые нарушения, в том числе администативной и уголовной ответственности. 

    Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что ответственность за налоговые  нарушения формируется в рамках специального регулирования  отношений  при  налогообложении.  Нередко  создается  противоречивая  ситуация,  порожденная  административно или уголовно-правовым  характером  налоговых  отношений,  что  должно быть  разъяснено нормами специальных законов.                        

    Целью работы является всестороннее изучение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Для выполнения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1) рассмотреть  понятия и необходимость налогов  для бюджетирования государства;

2) определить  административную ответственность  за нарушение законодательства о налогах и сборах;

3) изучить  уголовную ответственность за  нарушение законодательства о  налогах и сборах.

    Настоящая работа состоит из введения, двух глав, включающих параграфы, заключения, списка использованной литературы.

    Глава 1.  Понятие налогов, их роль в государстве

    Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

    Чтобы государство существовало и нормально  развивалось каждый субъект - человек, предприятие (организация, учреждение)  должен уплачивать налоги. Ни одно современное общество не может обойтись без налогов, потому что налоги - это основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Государство в состоянии стимулировать или сдерживать деловую активность, путем изменения налоговых ставок, предоставления или отмены налоговых льгот, что является важным для экономического развития страны.

    Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В  то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса¹.

    Меняются  ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносятся по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

    По  Налоговому кодексу Российской Федерации  под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности и (или) муниципальных образований.

    Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Плательщиками налогов являются юридические и  физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз за определенный законом период налогообложения.

    Налогоплательщик  обязан:

· своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

· вести  бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;

· представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

· выполнять  требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

· и  др.

    Налогоплательщик  имеет право:

· пользоваться льготами по уплате налогов;

· знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

· обжаловать решения налоговых органов и  действия их должностных лиц;

· и  другие права.

    Участниками отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, являются:

    1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

    2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии  с  Кодексом налоговыми агентами;

    3) налоговые органы (федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

    4) таможенные органы (федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный  в области таможенного дела, подчиненные  ему таможенные органы Российской  Федерации).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Юридическая ответственность  за нарушения законодательства о налогах и  сборах

    Юридическая  ответственность  - это  применение к  лицу, совершившему  правонарушение,  предусмотренных  законом  мер  принуждения в установленном  для этого процессуальном порядке.

    В зависимости  от характера  правонарушения и  содержания санкций  за  его  совершение  различают  следующие  виды  юридической ответственности:                                                

      -  штрафная,  карательная ответственность  (предусматривает ограничение каких-либо прав правонарушителя, возложение на  него специальных обязанностей либо его официальное порицание);          

      -  правовосстановительная  ответственность (направлена  на принудительное исполнение  обязанности, восстановление  прав, нарушенных правонарушителем).                                          

    Штрафная, карательная ответственность² применяется за:         

      -  преступления  (виновно совершенные общественно опасные деяния, запрещенные уголовным законодательством под  угрозой уголовного наказания);                                                

      -  административные  проступки (посягающие   на  государственный или общественный порядок,  государственную или общественную собственность,  права и свободы  граждан, на  установленный порядок управления  противоправные,  виновные  (умышленные   или  неосторожные) действия либо  бездействие, за  которые законодательством предусмотрена административная  ответственность);               

      - дисциплинарные   проступки   (нарушения    трудовой,   служебной, учебной, воинской дисциплины, за которые законодательством предусмотрены дисциплинарные взыскания).                             

    Штрафная, карательная  ответственность осуществляется  только в процессуальной форме и включает следующие стадии:               

    - обвинение определенного лица  в совершении конкретного преступления  или проступка;                                        

    - исследование обстоятельств дела  о правонарушении;