Налоги и сборы

    Оглавление 

    Введение............................................................................................................3

    1. Общая характеристика системы  налогов и сборов в РФ..........................4

    2. Классификация налоговых платежей........................................................12

    3. Порядок установления налогов  и  сборов РФ..........................................14

    Заключение......................................................................................................19

    Библиография..................................................................................................20

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Обязательность  означает, что все юридические и физические лица, получающие доход, имеющие имущество, осуществляющие хозяйственные операции, должны принимать участие в формировании государственных ресурсов.

    Индивидуальная  безвозмездность предполагает, что уплата налога не сопровождается прямым встречным исполнением какого-либо обязательства со стороны государства по отношению к конкретному налогоплательщику.

    Главным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). Кроме того, в настоящее время продолжают действовать Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, определяющий общие принципы построения налоговой системы в РФ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, ряд федеральных законов по порядку исчисления и уплаты отдельных платежей и инструкции МНС РФ по их применению в части, не противоречащей Налоговому кодексу.

    Целью данной работы является рассмотрение особенности системы налогов и сборов в России.

1. Общая характеристика  системы налогов  и сборов в РФ 

    Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы, которая зависит от степени развития демократических форм государства.

    В соответствии со статьей 57 Конституции  Российской Федерации федеральным  законодательством установлена обязанность для всех организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц по участию в формировании бюджета и внебюджетных государственных фондов путем внесения обязательных платежей.

    Обязательные  платежи имеют следующие формы:

    - налоги;

    - сборы;

    - пошлина.

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Обязательность  означает, что все юридические и физические лица, получающие доход, имеющие имущество, осуществляющие хозяйственные операции, должны принимать участие в формировании государственных ресурсов.

    Индивидуальная  безвозмездность предполагает, что уплата налога не сопровождается прямым встречным исполнением какого-либо обязательства со стороны государства по отношению к конкретному налогоплательщику.

    Сбор  - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата сбора является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщиков сборов, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)¹.

    Примером  сборов являются:

    - сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

    - лицензионные сборы;

    - за использование символики.

    Основополагающим  документом законодательства Российской Федерации о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). НК РФ - это  законодательный акт  прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов Федерации и законодательные акты органов местного самоуправления должны приниматься в соответствии с НК РФ.

    Налоговый кодекс состоит их двух частей. Первая часть НК РФ  устанавливает систему  налогов и сборов, взимаемых в  федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

    1) виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

    2) основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов;

    3) принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов и  сборов субъектов Российской  Федерации и местных налогов  и сборов;

    4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

    5) формы и методы налогового  контроля;

    6) ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

    7) порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия)  и их должностных лиц. 

    Во  второй части НК РФ определяется порядок исчисления и уплаты конкретных налогов:

    1) налога на добавленную стоимость (Главa 21 НК РФ),

    2) акцизов (Главa 22),

    3) налога на доходы физических лиц (Главa 23),

    4) единого социального налога (взноса) (Главa 24),

    5) налога на прибыль организаций (Главa 25),

    6) сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Главa 25.1)

    7) налога на добычу полезных ископаемых (Главa 26),

    8) транспортный налог (Главa 28)

    9) налог на игорный бизнес (Главa 29)

    10) налог на имущество организаций (Главa 30)².

    Правоотношения, касающиеся остальных налогов и  сборов на территории РФ, определяются специальными федеральными законами и  иными нормативными правовыми актами, которые действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ.

    В настоящее время некоторые виды налогов и сборов, перечисленные  в части первой НК РФ, находятся  в стадии подготовки и еще не введены  в действие, например, налог на доходы от капитала; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; экологический налог; налог на недвижимость; дорожный налог и др. Поэтому при изучении действующих налогов и сборов следует руководствоваться перечнем налогов и сборов, приведенном в Законе РФ № 2118-1 от 27.12.1991 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

    В соответствии с этим законом все  налоги распределяются по трем уровням, что закономерно вытекает из федеративного  типа государственного устройства России: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

    Органы  государственной власти всех уровней  не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные  Налоговым кодексом РФ и Законом  № 2118-1 "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации", равно  как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

    Кроме того, Налоговым Кодексом предусмотрено  установление специальных налоговых  режимов (систем налогообложения), в  соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов  в течение определенного периода времени, а также замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

    Установление  и введение в действие специальных  налоговых режимов не относятся  к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются Налоговым кодексом.

    К специальным налоговым режимам  относятся:

    - упрощенная система налогообложения  субъектов малого предпринимательства,

    - система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности,

    - система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей

    - система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

    -   виновных лиц, законодательство  о налогах и сборах не применяется,  если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

    Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных  внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральная таможенная служба (бывший Государственный таможенный комитет РФ - ГТК РФ) при издании указанных актов руководствуется также таможенным законодательством Российской Федерации.

    В настоящее время в связи с  Указом Президента РФ от 09.03.2004 “О системе  и структуре федеральных органов  исполнительной власти” Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС РФ) преобразовано в Федеральную налоговую службу.

    После вступления в силу соответствующих  федеральных законов, которые еще  находятся в стадии разработки,  функции по принятию нормативных правовых актов в сфере налогообложения,  по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах МНС РФ передаст Министерству финансов РФ. Но на данном этапе изменения в федеральных органах исполительной власти еще не закончены, и в  рабочем учебнике  структура налоговых органов РФ дается в соответствии с действующим законодательством - Налоговым кодексом РФ³.

    Участниками отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, являются:

    1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

    2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

    3) налоговые органы - МНС РФ и  его подразделения (налоговые  инспекции);

    4) Государственный таможенный комитет  РФ (Федеральная таможенная служба РФ ) и его подразделения (таможенные органы);

    5) государственные органы исполнительной  власти и исполнительные органы  местного самоуправления, другие  уполномоченные ими органы и  должностные лица, осуществляющие  в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);