Налоговые правонарушения

    В случае отказа в возбуждении или  прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела⁷. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 3. Виды налоговых  правонарушений и  ответственность за их совершение.

    Нарушение срока постановки на учет.

    Нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым  Кодексом РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

    влечет  взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

    2. Нарушение налогоплательщиком установленного  Налоговым Кодексом Российской  Федерации срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней

    влечет  взыскание штрафа в размере 10 тысяч  рублей⁸.

    Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.

      Ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

    влечет  взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в  течение указанного времени в  результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

    Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней

    влечет  взыскание штрафа в размере 20 процентов  доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных  дней, но не менее 40 000 рублей⁹.

    Нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии счета  в банке.

    Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим  Кодексом срока представления в  налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

    влечет  взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей¹⁰.

    Непредставление налоговой декларации.

    Непредставление налогоплательщиком в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту  учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2  статьи 119 Налогового Кодекса РФ,

    влечет  взыскание штрафа в размере 5 процентов  суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

    Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение  более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах  срока представления такой декларации

    влечет  взыскание штрафа в размере 30 процентов  суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов  суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

    Грубое  нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения.

    Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены  в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2  статьи 120 Налогового Кодекса РФ,

    влечет  взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

    Те  же деяния, если они совершены в  течение более одного налогового периода,

    влекут  взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

    Те  же деяния, если они повлекли занижение  налоговой базы,

    влекут  взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного  налога, но не менее пятнадцати тысяч  рублей.

    Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

    Неуплата  или неполная уплата сумм налога (сбора).

    Неуплата  или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия)

    влечет  взыскание штрафа в размере 20 процентов  от неуплаченной суммы налога (сбора).

      Деяния, предусмотренные пунктом  1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ, совершенные умышленно,

    влекут  взыскание штрафа в размере 40 процентов  от неуплаченной суммы налога (сбора)¹¹.

    Невыполнение  налоговым агентом  обязанности по удержанию  и (или) перечислению налогов.

    Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию  и перечислению налоговым агентом,

    влечет  взыскание штрафа в размере 20 процентов  от суммы, подлежащей перечислению.

    Несоблюдение  порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

    Несоблюдение  установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест,

    влечет  взыскание штрафа в размере 10 тысяч  рублей.

    Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля.

    Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах,

    влечет  взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

      Непредставление налоговому органу  сведений о налогоплательщике,  выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 Налогового Кодекса РФ,

    влечет  взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

    Ответственность свидетеля.

    Неявка  либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

    влечет  взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

    Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

    влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

    Отказ эксперта, переводчика  или специалиста  от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного  заключения или осуществление  заведомо ложного  перевода.

    Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

    влечет  взыскание штрафа в размере 500 рублей.

      Дача экспертом заведомо ложного  заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного  перевода

    влечет  взыскание штрафа в размере одной  тысячи рублей.

    Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

    Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при  отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового Кодекса РФ,

    влечет  взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

    Те  же деяния, совершенные повторно в  течение календарного года,

    влекут  взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

    Нарушение порядка регистрации  объектов игорного бизнеса.

    Нарушение установленных Налоговым Кодексом РФ порядка регистрации в налоговых  органах игровых столов, игровых  автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации  изменений количества названных  объектов -

    влечет  взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

    Те  же деяния, совершенные более одного раза, -

    влекут  взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный  бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. 

    Заключение

      В работе исследованы основные причины  налоговых правонарушений, выявлены и выделены тенденции, наблюдаемые  в развитии налоговых правонарушений. Используемые источники позволяют  сделать вывод, что данная проблема актуальна и неустанно изучается как экономистами, так и юристами. Наиболее интересные предложения и направления работы в этой области приведены в работе. К сожалению, многие из них носят чисто декларативный характер.

      Но  налоги – это одна из самых формализуемых частей общественных договоренностей. Если налоги платятся неохотно и их собираемость невелика, значит, налогоплательщики считают, что сумма, которую они должны отдать на содержание государства, не соответствует его полезности. Собираемость налогов в России далеко не полная. Согласно ст. 57 Конституции РФ, конституционной обязанностью каждого является платить законно установленные налоги и сборы. Невыполнение этой обязанности несет в себе общественную опасность. В России же еще не осознается вся тяжесть и антиобщественный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита бюджета, а также и тем, что подрываются основы самой рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому государство вынуждено увеличивать ставки налога, расширять налоговую базу, прибегать к новым видам налогов, что ведет страну в экономический тупик.

      Переориентация  главной функции налоговой системы  с фискальной на стимулирующую, подкрепленная  мерами по организационно-методическому  совершенствованию деятельности самих  налоговых органов, позволит без  ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования для создания предпосылок экономического роста, притока инвестиций, а также, соблюдению налоговой дисциплины. Все это, безусловно, является надежным фундаментом стабильных поступлений в бюджет. 
 
 
 
 
 

                               Источники и литература:

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета.- 1993.- 25 дек.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ в ред. ФЗ от 17.05.2007 г. № 84-ФЗ // СЗ РФ.- 1998.- № 31.- Ст. 3824;
3. Балакирева М.Г. Исполнение обязанности по уплате налога / М. Балакирева // Финансы.- 2007. - № 7. – С.30-32.
4. Баяхчев В.Д. Деньги грязи не боятся / В. Баяхчев, С. Приданов, В. Улейчик // Закон. – 2006.- № 8.- С. 126-133.
5. Бланков А.О. Административная ответственность и правонарушения в сфере предпринимательства / А. Бланков, И. Щеглова // Закон. – 2007. - № 9. – С. 82-85.
6. Бобоев М.Ж. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. – 2005.-№ 7.- С.54-69.
7. Брызгалин А.Е. Обратная сила налогового законодательства / А. Брызгалин // Главбух.- 2006. - № 15.- С. 56-59.
8. Вестина М.Н. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия / М. Вестина // Финансы.- 2004.- № 4.- С.26-29.
9. Вильчур Н.Р. Привлечение к ответственности за непостановку на налоговый учет / Н. Вильчур // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 21. – С. 68-72.
10. Воробьева В.Р. Некоторые аспекты применения норм Налогового кодекса РФ / В. Воробьева // Бухгалтерский учет. Приложение к журналу. – 2006. - № 21. – С. 36-44.