Налоговые правонарушения

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….….…3

Глава 1. Права и обязанности налогоплательщиков……………....6

1. Права налогоплательщиков……………………………………….……………...6
2. Обязанности налогоплательщиков………………………………………………9
1. Понятие налоговой обязанности………………………………………….9
2. Виды обязанностей налогоплательщиков………………………………..9

Глава 2. Налоговые правонарушения и ответственность  за их совершение…………………………………………………………………….…….12

1. Причины возникновения налоговых правонарушений......................................12
2. Состав и признаки налоговых правонарушений………………………………13
3. Ответственность налогоплательщиков………………………………………...17
1. Понятие ответственности…………………………………………….….17
2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение………………………………………………………………..20
4. Порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения…...22

Глава 3. Анализ НАЛОГОВЫХ  ПРАВОнарушений……………………...…25

1. Практика рассмотрения налоговых правонарушений в арбитражных судах РФ
2. Проблемы, связанные с реализацией прав и обязанностей………………...…25 налогоплательщиков………………………………………………………….....27

Заключение…………………………………………………………………….…....29

Список  использованнЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….……..….32 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Происходящие  перемены в экономике государства  стимулируют рост общественного  интереса к налоговым правоотношениям.

     Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что развитие в России предпринимательских отношений, многообразие форм собственности, становление общепризнанных принципов защиты прав человека, делает чрезвычайно актуальным знание и умение пользоваться соответствующими нормативными актами о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков. Институт защиты прав налогоплательщиков как непосредственных участников предпринимательской деятельности приобретает особенное значение.

      Налогоплательщиками в широком смысле слова признаются все организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах  и сборах, возложена обязанность по уплате каких-либо обязательных платежей. Однако более правильно называть налогоплательщиками тех лиц, которые обязаны уплачивать собственно налоги, все же остальные являются плательщиками сборов.

      Следует отметить, что состав налогоплательщиков неоднороден, среди них выделяется несколько обособленных групп с  различными налоговыми статусами.

     Среди налогоплательщиков выделяют физических лиц (граждане Российской Федерации, иностранные  граждане, лица без гражданства) и  юридических лиц (Российские организации, филиалы, представительства, иностранные  организации). Особый налоговый статус имеют индивидуальные предприниматели.

     Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц  налоговых органов (п.2 ст.22 НК РФ).

     Наряду  с правами, налогоплательщики в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязываются к исполнению обязанностей.

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей налогоплательщики несут ответственность  в соответствии с законодательством.

     В работе рассмотрены также противоречивые ситуации, встречающиеся на практике, которые законодатель пока не урегулировал.

     Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность установления ответственности за налоговые правонарушения.

     Прямая  зависимость государственного бюджета  от налоговых поступлений сделала такого рода ответственность одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. В условиях развития в России рыночных отношений, многообразия форм собственности, становления защиты экономических прав человека правовая ответственность основывается на новых принципах.

     Концепция ответственности за нарушение налоговых  обязательств перед государством и  за причинение ущерба налогоплательщику  в налоговых отношениях – это  сложный экономический и публично-правовой институт. Он включает обязанность соблюдать нормы  налоговых взаимоотношений государством и налогоплательщиком с целью рационального сочетания интересов бюджета и обеспечения гарантий прав частной собственности и предпринимательской деятельности.

     Действующее законодательство предусматривает  также ряд оснований освобождения от ответственности за нарушение  налогового законодательства.

     Объектом работы является правоотношения налогоплательщиков и налоговых органов, а также анализ прав и обязанностей налогоплательщиков.

     Субъектом курсовой работы выступают непосредственно налогоплательщики.

      Целью моей работы является освещение вопросов о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков, эффективности и практическом осуществлении положений налогового законодательства.

      Задачами курсовой работы явилось изучение законодательства  о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков, анализ существующих положений о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков на основе теоретического и практического материала.

     Права, обязанности и ответственность  налогоплательщиков установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации (далее  – НК РФ), а также иными нормативными актами о налогах и сборах.

     В курсовой работе приведены положительные и отрицательные стороны действующего налогового законодательства и сделаны выводы о путях его совершенствования и возможностях применения.

     Необходимо  отметить, что данной теме уделяли  внимание многие исследователи, у каждого  из которых свой подход к пониманию и применению норм законодательства  о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.  Права и обязанности  налогоплательщиков

1.1 Права налогоплательщиков

     В Налоговом кодексе РФ закреплены права и обязанности налогоплательщика, определяющие по существу все его возможные действия, осуществляемые в рамках налоговых правоотношений. В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ у налогоплательщиков и плательщиков сборов существует 14 прав. Однако число таких прав не ограничивается ст. 21 НК РФ. Так, в п. 2 этой статьи определено, что налогоплательщики (а на основании п. 3 ст. 21 НК РФ и плательщики сборов) имеют также иные права, установленные Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

         Право на получение информации от налоговых органов

     В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики  и плательщики сборов имеют право  получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Таким образом, налогоплательщик может получать информацию как в устном, так и в письменном виде.

     Действительно, по несущественным вопросам нет смысла направлять в адрес налогового органа письменный запрос, достаточно телефонных переговоров или иного устного  обращения налогоплательщика. Однако если возник вопрос, который тем или иным образом может повлиять на действия налогоплательщика по уплате налога или исполнения иных обязанностей налогоплательщика, рекомендуется направлять письменный запрос. Направив в налоговый орган запрос, налогоплательщик в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ имеет право получать от этого органа, а также от других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

     Налогоплательщику, направляющему письменный запрос, необходимо учесть, что в соответствии с ч. 3 п. 7 ст. 84 НК РФ он обязан указывать свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в случаях, предусмотренных законодательством. В свою очередь налоговый орган должен указывать идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

     В соответствии с п. 3.2 Положения «Об информировании» (далее – Положение) днем подачи письменного запроса (в том числе отправленного почтой) считается дата регистрации его налоговым органом. И хотя направление запроса в налоговый орган – дело сугубо добровольное, в некоторых случаях отправка письменного запроса все же может быть привязана к срокам, установленным в Налоговом кодексе РФ в обязательном порядке.

     Согласно  п. 3.4 Положения налоговый орган  вправе не рассматривать запрос, не соответствующий следующим требованиям:

• наличие подробной информации, о его предмете;
• должны быть приложены все имеющиеся у налогоплательщика документы, относящиеся к запросу, а также материалы, позволяющие идентифицировать предмет запроса;
• наличие подписи физического лица, руководителя или иного уполномоченного лица организации с указанием фамилии, имени, отчества (в отношении руководителя или иного уполномоченного лица) и данных о месте жительства (прописки) физического лица или месте нахождения организации.

     Согласно  п. 3.6 Положения запрос подлежит рассмотрению не позднее чем в месячный срок со дня его получения. При необходимости  срок рассмотрения запроса может  быть продлен, но не более чем на месяц. В рассматриваемом Положении не прописаны мотивы и процедура продления срока рассмотрения запросов налоговым органом.

     В соответствии с п. 3.7 Положения ответ  на запрос дается в письменном виде. При этом в качестве письменного ответа рассматриваются также телефонограммы и иные сообщения, передаваемые с использованием подобных видов связи. В последнем случае уже налоговый орган может воспользоваться правами, предоставляемыми абз. 7 ст. 6.1 НК РФ, т.е. направить ответ на запрос в последний час (или минуту) последнего дня срока, положенного на ответ.

     В соответствии с п. 3.9 Положения ответы на письменные запросы налогоплательщиков предоставляются бесплатно. Рассмотрение жалоб налогоплательщиков на неправомерные  действия (бездействие) налоговых органов и их должностных лиц осуществляется налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3.10 Положения).

          Право на льготы

     Налогоплательщик  имеет право использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

     Важным  условием для установления льготы является положение ч. 2 п. 1 ст. 56 НК РФ, в соответствии с которым нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Таким образом, введение льгот обязательно должно носить системный, обоснованный характер и не ущемлять права одних налогоплательщиков по сравнению с другими.

     Право на льготу не является обязанностью налогоплательщика, поэтому решать, воспользоваться  им или нет, может только он сам. Так, в соответствии с п. 2 ст. 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от пользования льготой либо приостановить его использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.