Возникновение и развитие кредитных отношений

Предоставляя денежные средства в форме кредита, банк должен защитить себя от риска невыполнения кредитополучателем обязательств по кредитам. Поэтому  с организацией заключается договор, в котором предусматривается  форма обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита и процентов  по нему. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться гарантийным  депозитом денег, страхованием кредитодателем риска невозврата кредита, переводом на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права), залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и иными способами, предусмотренными законодательством или договором [3].

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме  и в нем должны содержаться  следующие условия:

сумма кредита с указанием  валюты кредита;

проценты за пользование  кредитом и порядок их уплаты;

целевое использование кредита;

сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

ответственность кредитодателя  и кредитополучателя за невыполнение условий договора;

иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение [3].

В  процессе использования кредита некоторые условия кредитного договора могут быть изменены, например, уменьшены размеры процентных ставок; срок погашения кредита может быть пролонгирован на основании дополнительного соглашения к кредитному договору и т.д.

В соответствии с условиями  кредитного договора осуществляется предоставление кредита.

По состоянию на 14.04.2011г. ОАО «Березовская машинно-технологическая станция» заключено 1 краткосрочный кредитный договор.

Таблица 1. Кредит, полученный ОАО «Березовская машинно-технологическая станция» по состоянию  на 14.04.2011 г

Примечание. Источник: собственная разработка.

Кредит был получен под залог прав на яровые ячмень и пшеницу урожая 2011 для собственных нужд на посевных площадях в д. Соколово и д. Стригинь Березовского района. (Приложение В)

Погашение задолженности по полученному кредиту происходит в части процентов ежемесячно в течение всего срока действия кредитного договора, в части основного долга – в рассрочку в соответствии с графиками погашения кредита.

В организации вся информация о полученных кредитах, а также  все последующие расчеты по этим кредитам отражаются на счетах бухгалтерского учета. 

Возвратность кредита  в установленные сроки трудно обеспечить без соблюдения принципа целевой направленности, т.к. эти  сроки рассчитаны на выполнение определенных хозяйственных операций. В связи  с этим устанавливается целевое  использование кредита, которое  может быть выражено следующими способами:

на кредитополучателя  возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая  ценные бумаги и иное имущество, в  том числе имущественные права, оплату работ или услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;

для кредитополучателя устанавливается  запрет на вложение предоставленных  денежных средств в определенные виды деятельности.

Возможно также комбинированное  установление целевого использования  кредита с одновременным использованием обоих способов [12].

Нарушение кредитополучателем целевого характера кредита дает банку право требовать досрочного возврата его суммы и начисленных процентов. Поэтому банк проводит проверки целевого использования кредита и состояния заложенного имущества с составлением актов проверки.

Погашение кредитов в ОАО  «Березовская машинно-технологическая станция» осуществляется в сроки, указанные в графиках погашения кредитов, прилагаемых к кредитным договорам.

Кредиты в белорусских  рублях погашаются с текущего (расчетного) счета организации.  Погашение кредитов производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами ежемесячно или в ином порядке в соответствии с кредитным договором и законодательством.

2.2 Порядок возврата кредитов и займов и уплата процентов по ним

Принцип платности кредита  выражает необходимость не только прямого  возврата кредитополучателем полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование, что в свою очередь стимулирует  кредитополучателя к наиболее продуктивному  использованию полученных кредитов. На практике этот принцип реализуется  с помощью механизма банковского  процента.

Под процентом применительно  к кредитному договору следует понимать денежное вознаграждение банку за возможность использования кредита. Размер процентов за пользование кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. В случае, если кредит предоставляется за счет бюджетных средств либо за счет других централизованных ресурсов, размер процентов за пользование кредитом определяет распорядитель указанных средств.

Следует отметить, что Советом  Директоров Национального банка  Республики Беларусь определены предельные размеры процентных ставок по кредитам, привлекаемым от нерезидентов, при  превышении которых требуется разрешение Национального банка Республики Беларусь.[23]

В кредитном договоре рассматриваемой организации предусмотрено, что в случае изменения ставки рефинансирования Национального банка, стоимости кредитных ресурсов и т.п. банк вправе в одностороннем порядке изменять процентную ставку по кредиту, направив кредитополучателю уведомление об изменении процентной ставки в определенные сроки.

Таблица 2.2

Примечание. Источник: собственная разработка

В настоящее время данный порядок отражения на счетах бухгалтерского учета процентов по кредитам является спорным. В частности, к краткосрочным  кредитам, согласно законодательству относят:

кредиты, предоставленные  на цели, связанные с созданием  и движением текущих активов, без ограничения по сроку;

иные кредиты, предоставленные  на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных  на цели, связанные с созданием  и движением долгосрочных активов [12].

Уплата процентов по кредитам в рассматриваемой организации  производится ежемесячно платежным  поручением организации.

В общем случае порядок  и сроки уплаты процентов определяется в кредитном договоре. Но можно  выделить, по меньшей мере, следующие  возможные сроки уплаты процентов:

а) полностью в день возврата – такая форма уплаты процентов  может быть удобной лишь при краткосрочном  кредитовании на незначительный период времени (1-2 месяца);

б) ежемесячно – данная форма  уплаты процентов представляется наиболее удобной и практикуемой. Она позволяет  как банку, так и клиенту ежемесячно планировать свои доходы и расходы. Кроме того при ежемесячной уплате процентов их размер, как правило, позволяет своевременно их уплачивать;

в) равномерными взносами -  это значит, что вся сумма процентов, начисленных за предлагаемый период пользования кредитом, делится на число, составляющее предполагаемое количество выплат кредита (в силу чего уплачиваемая сумма будет одинаковой при каждой выплате, в отличие от традиционного ежемесячного погашения, когда проценты уплачиваются от остатка суммы кредита – в начале кредитования сумма процентов велика, а затем с каждым месяцем уменьшается). [26, с.34]

Взыскание процентов в  момент выдачи кредита не допускается.