Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Сентября 2015 в 22:34, курсовая работа
Ни одна кредитная организация не может осуществлять уставную деятельность без наличия основных средств. Основные средства – это имущество банка в виде зданий, сооружений, оборудования, приборов, транспортных средств, вычислительной техники, хозяйственного инвентаря и прочих предметов. Указанные в виде основных средств должны отвечать двум признакам:
Стоимости - не менее стократного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), установленной правительством
Сроку службы более одного года.
Основные средства:
Учёт основных средств.
Оценка основных средств.
Учёт износа (амортизации) основных средств.
Учёт капитальных вложений и поступления основных средств
Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.
Учёт выбытия основных средств
Учёт нематериальных активов (НМА), малоценных и быстроизнашивающихся предметов (мбп)
Учёт хозяйственных материалов
Учёт капиталов:
Формирование и учет уставного капитала
Учет добавочного капитала банка
Учет резервного фонда
Учёт результатов деятельности:
Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка
Использование прибыли
Список литературы
По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. Если банк имеет филиалы, то результат совместной деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций - юридических лиц - развернуто - прибыли, убытки. После сдачи банком годового бухгалтерского баланса сумма прибыли (остаток счета № 70301 «Прибыль отчетного года») переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. № 70302), аналогично учитываются убытки.
После утверждения годового отчета учредителями банка счет № 70302 закрывается отнесением в дебет этого счета суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет» (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).
Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет источников, определенных учредителями банка.
Использование прибыли
Необходимо различать балансовую и чистую прибыль (оставшуюся в распоряжении банка). Прибыль отчетного года, полученная как разница между оборотами (дебетовыми и кредитовыми) счета № 70301, называется балансовой. Балансовая прибыль уменьшенная на сумму налога на прибыль, составляет размер чистой прибыли.
Назначение счета № 705 «Использование прибыли» сводится к учету использованной в отчетном году фактически полученной прибыли и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет. Счет № 705 - активный; сальдо дебетовое отражает суммы использованной в течение года прибыли, до отчетного периода, оборот по дебету - суммы, использованные в отчетном периоде в виде: налогов, начисляемых за счет прибыли (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60301);
дивидендов акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60320);
отчислений в резервный фонд (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10701), фонды специального назначения, в другие фонды (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10702) и на иные цели.
Оборот по кредиту отражает списание сумм остатков, числившихся на счете, в корреспонденции со счетом по учету прибылей и убытков (№ 703 или № 704). После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета № 70501 переносится на счет № 70502, также переносятся и суммы прибылей. Затем, после утверждения годового отчета учредителями банка, на счете № 70502 отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 10702, № 60320 и др.).
Счет № 70302 закрывается в корреспонденции со счетом № 70502 (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей.
Таким образом, выделим три временных периода изменения статьи прибыли.
1. По окончании отчетного
д-т сч. № 70301, к-т сч. № 702;
д-т сч. № 701, к-т (.ч. № 70301.
Кредитовое сальдо по счету № 70301 и есть прибыль отчетного года (т.е. превышение суммы доходов над суммой расходов составит финансовый результат деятельности банка).
2. После сдачи годового отчета: сумма прибыли отчетного года переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. № 70302).
Таким же образом переносятся суммы остатков по счетам учета использования прибыли (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 70501).
3. После утверждения годового отчета учредителями (акционерами) и принятия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих лет делается запись:
д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502 и д-т сч. № 70502, к-т сч. № 107, 102, 103, 104, 60320.
Полное содержание отчета о прибылях и убытках см. приложение № 2. В заключение рассмотрения вопросов учета фондов, резервов, финансовых результатов предлагаем познакомиться с методикой расчета собственных средств (капитала) кредитной организации (ЦБР от 01.06.98 г. № 31-П).
Список литературы
г. Челябинск
2002 г.
Информация о работе Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации