Учёт и анализ основных операций на предприятии

   Затраты группируются по видам деятельности:

1. Производственные;
1. Строительно-монтажные работы.
2. Административно-управленческие;
3. Обслуживающие (по хозяйственным нуждам);
4. Прочие.

   По  каждому виду деятельности предусмотрены следующие элементы затрат:

1. Материальные расходы;
2. Отчисления на социальные нужды;
3. Затраты на оплату труда.
4. Амортизация основных фондов.
5. Прочие затраты.

   Все затраты собираются на счете 20 «Основное производство или на счете 08,3 «Строительство объектов основных средств», в зависимости от характера финансирования объекта.

   Незавершенного  производства счет 20 не имеет на ОАО «РУС», поэтому все затраты за месяц равны фактической себестоимости.

   Предприятие ОАО «РУС» для учета затрат ведет карточки по счету 20 по отдельным вида затрат. [См. Приложение Д-1]

   Учет  движения выполненных работ осуществляется по фактической производственной себестоимости.

   Бухгалтер ведет реестр расчетов с покупателями по счету 62 за выполненные работы. [См. Приложение Д-2]

   По  реализации работ на ОАО «РУС» начисляется НДС в размере 18%. Для учета НДС используется специальный документ – счет-фактура, в котором  указывается стоимость работ и начисляется НДС. (Приложение №23) По истечению каждого квартала составляется книга продаж на основании всех счетов-фактур за квартал. В ней также указывается стоимость работ и указывается сумма НДС. [См. Приложение Д-3] на основании записей в книге продаж бухгалтером составляется реестр документов за квартал.

   Работы  в качестве генерального подрядчика (или подрядчика) ведутся на основе заключенных контрактов с подписанием справок КС-2 и КС-3 (ежемесячно в течение строительного сезона) [См. Приложение Д-4].

   Работы  в качестве заказчика-застройщика  ведутся собственными силами с привлечением подрядчиков на некоторые виды работ (окна, сантехника, электрика и т.п.). Такие объекты реализуются по договорам долевого участия в строительстве.

   Основные  проводки по затратам:

   Д 20 К 23, 25, 26 – списание затрат.

   Д 20, 08.3 К02 – начислена амортизация.

   Д 20, 08.3 К 10 – отпущены материалы в  производство.

   Д 20, 08.3 К 70 – начислена заработная плата.

   Д 20, 08.3 К 69 – отчисления на социальные нужды.

   Д 43 К 20, 08.3 – Сдан объект.

   Д 86 К 08.3 – сдан объект.

   Д 20 К 60 – 

   Д 90 К 20 – 

   Д 20 К 97 – 

   Д 08.3 К 26 – 

   Д 44 К76 – 

   Д 90 К 44 – 

   Д 62 К 90 – 

   Д 90.3 К68 – перечислен НДС.

   6. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 

     Предприятие, имея связи с поставщиками,  покупателями  и своими  работниками,  а также с государством  (бюджетом  и внебюджетными фондами), должно иметь с ними  расчетные  отношения.  В основном все расчеты осуществляются безналичным образом,  то  есть с помощью открытия счетов в банке. Именно банк является посредником в расчетных операциях.

       Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ОАО «РУС» имеет кассу и ведет кассовую книгу по  установленной  форме.  При  получении денег в банке со своего расчетного  счета   руководство  предприятия ОАО «РУС»  указывает  цель  расходования  этих  денег.  Наличные   деньги,   полученные  предприятием в банках, расходуются конкретно только  на  цели,  указанные  в чеке.

   На  предприятии наличные деньги хранятся в кассе в пределе лимита, установленного банком по согласованию с руководителем  предприятия. При необходимости  лимит остатка кассы пересматривается.

   Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

   Для установления лимита остатка наличных денег в кассе  ОАО «РУС» представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, (ОАО Банк ВТБ), расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». 

           Прием наличных денег  кассой  предприятия ОАО «РУС»  производится  по  приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) [См. Приложение Е-1], подписанным главным бухгалтером.  Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями  продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие  и  в  иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в  кассу  при  возврате остатка аванса  по  командировке, по хозяйственным расходам  и т.д.  Например, за 20.05.2010  года  в кассу  ОАО «РУС»  по приходному кассовому ордеру за номером 495  было  внесено Алтапкиным И.М.  309,80 рублей,  приходный ордер подписан  главным бухгалтером Елизовой И.В. и  кассиром Пикаловой В.С.  (по  кредиту   счета 71.1), [См. Приложение E-1].

       Выдача денег из кассы предприятия   производится  по  расходным   кассовым ордерам (ф.КО-2) [См. Приложения Е-2]. Например, за 04.05.2010г. из кассы ОАО «РУС» выдано подотчет Шадрину А.С. 4500 рублей по кредиту 50.1 и дебету 71.1. Документы на выдачу денег  подписываются руководителем, главным бухгалтером.  [Cм. Приложение E-2].

   Деньги  выдаются из кассы на служебные командировки работников. Перед поездкой работнику  выдается командировочное удостоверение. При прибытии из командировке работником составляется авансовый отчет, к которому прилагаются оправдательные документы: проездные билеты, квитанции за проживание в гостинице, чеки и т.д. [См. Приложение Е-3].

   Также деньги из кассы выдаются на хозяйственные  нужды, т. е. для различных закупок. [См. Приложение Е-4].

   Неизрасходованные подотчетные суммы подотчетное  лицо обязано вернуть, а перерасход должен быть возмещен работнику. На израсходованную  подотчетную сумму нужно оформить Авансовый отчет. [См. Приложение Е-4].

       Предприятие ОАО «РУС» по ведению кассовых операций ведет    кассовую книгу. При ведении кассовой книги и хранении денег должны   соблюдаться определенные правила:

        > Все поступления и выдача  наличных  денег  предприятие   учитывает  в кассовой книге.

        > ОАО «РУС» ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

        > Количество листов в кассовой  книге заверяется подписями руководителя  и главного бухгалтера данного  предприятия.

        >  Записи  в  кассовой  книге  ведутся  в   двух   экземплярах. Вторые        экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира. [См. Приложение Е-5].

        >  Первые экземпляры листов  остаются в кассовой книге.

        >  Подчистки  и  не  оговоренные   исправления  в  кассовой  книге   не        допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями. Записи в кассовую книгу производятся бухгалтером сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

   Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер  подсчитывает итоги операций  за  день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и представляет в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй  отрывной  лист  (копию  записей  в  кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под  расписку в кассовой книге.

       Для учета кассовых операций  предприятие применяет  счет  50 «Касса». Счет активный, наличие  средств  на  начало  месяца  показывается  в начальном сальдо  счета 50, поступления средств  в кассу проводятся по  дебету  этого счета, а расход средств из кассы – по кредиту счета 50.

       В конце месяца по счету  проводится расчет оборотов по  дебету и  кредиту и  выводится   конечное  сальдо,  которое   для   следующего   месяца   станет начальным. Также составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Инв-15) [См. Приложение Е-6].

       С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость  собрать всю информацию о состоянии  наличных расчетов в  учетных   регистрах.  Расчеты по кассе ведут в регистре по счету 50. [См. Приложение Е-7].

       Затем в конце каждого месяца  заполняется  Главная  книга   по  счету  50 «Касса». 

   При образовании ОАО «РУС» открыло расчетный счет в ОАО Банке ВТБ.

       На расчетный счет предприятия  поступают выручка за выполненные  работы, дебиторская задолженность (возврат долгов от должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы  при  оплате  наличными  и  т.п. Это доходная часть расчетного счета, то есть  дебет  расчетных счетов. Ежедневно предприятие получает из банка перечень произведенных за предыдущий день операций по расчетному счету – выписку банка. К ней прилагаются соответствующие платежные документы с отметкой банка. Например, на основании выписки из банка за 07.07.2010 года с расчетного счета ОАО «РУС» перечислены следующие суммы 225 руб. – коммерческому банку комиссия за перевод денежных средств, 2 990 руб. ООО «Кислородная станция», 8 000 руб – ИП Николаенко П.М., 15 000 руб ООО «Региональное управление строительства», 26 589,08 руб ООО «Энергокомплект», 31 960,07 руб ИП Салтановой Н.Г., 32 623,30 ООО «Санг-Иркутск», 46 061,61 руб. – ИП Салтанову Н.М., 97 311,50 руб. ООО «Мириад Плюс», 114 878,40 ООО «Компания Металлсервис», 194 085,72 руб. – ИП Конюкову Е.В., 198 729 – налог на прибыль в федеральный бюджет УФК по Забайкальскому краю, 216 508,33руб. – ОАО «Читаглавснаб», 1 000 000руб. – ООО «СибТеплоМонтаж», 1 788 563руб. – налог на прибыль в региональный бюджет УФК по Забайкальскому краю. Также на расчетный счет поступило: 2 119 500руб. от ООО «Предприятие автотранспорта и механизации», 47 000 от дирекции ОАО «Российская национальная страховая компания» и 125 000 руб. от ООО «Управление энергоснабжения». Получив выписку банка бухгалтер ОАО «РУС» обрабатывает ее. [См. Приложение Е-8]. 

       С расчетного счета производятся  все виды безналичных платежей, выдаются суммы  на  выплату   заработной   платы,   на   оплату   командировочных   и хозяйственных расходов  и т.д. 

       Все   банковские   операции   оформляются    стандартными    первичными документами. Платежное поручение [См. Приложение Е-9] используется для перевода указанной в его бланке  суммы со  счета предприятия на  расчетный счет  получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм  поставщикам, финансовым органам и другим организациям. Банк списывает суммы с расчетного счета ОАО «РУС» по мемориальному ордеру [См. Приложение E-10].

      Бухгалтер печатает платежное  поручение в  нескольких  экземплярах,  в нем указываются:

        > Реквизиты плательщика и его  банка;

        > Реквизиты получателя и его  банка;

        > Сумма прописью и цифрами;

        > Назначение платежа (за что  он производится – номер договора  или   его формулировка).

         Синтетический учет операций  по расчетному счету  бухгалтер   ведет  на счете 51 «Расчетный  счет». Это активный счет для  предприятия, но пассивный для банка, для предприятия - по  дебету этого счета отражаются  остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета),  поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков и наличные средства, переданные из кассы.

       По кредиту этого  счета   отражаются  все  выплаты   с  расчетного  счета (погашение  кредитов, оплата приобретений, выплата  в  бюджет  и  внебюджетные  фонды и т.д.)

           В конце каждого месяц по  счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются  итоги [См. Приложение Е-11] и записываются в Главную книгу по счету 51.

   Основные  проводки по учету денежных средств  представлены в Приложении Е-12. 
 

 

    7. УЧЕТ КАПИТАЛА И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 

Уставный  капитал в 2009г. составил 52244 тыс. руб., против 2008 года изменений нет [См. Приложение Ж-1].

Вклады  в Уставный капитал вносятся учредителями в виде денежных средств, вследствие составляются следующие проводки: