Учёт и анализ оплаты труда на предприятии

  Указанные договоры составляются не менее чем  в двух экземплярах: один из них выдается работнику-исполнителю, второй остается у организации. Форму договоров разрабатывает сама организация, но в ней должны быть предусмотрены все реквизиты, необходимые для документов подобного вида (наименование документа, организации, фамилия, имя, отчество руководителя организации (или другого должностного лица) и работника-исполнителя, их подписи, место и дата составления договора, его содержание, сроки выполнения работ, сумма и условия оплаты работ, порядок ее приемки, печать организации). Договоры регистрируются в бухгалтерии или в отделе кадров.

  Выполненные по договорам работы оплачивают по счету-заявлению исполнителя, форму которого также разрабатывает сама организация. В нем указываются содержание заявления, фамилия и инициалы руководителя, на чье имя подается заявление, ссылка на договор, фамилия, имя, отчество и паспортные данные заявителя, его подпись, Дата, сведения о льготах по налогам.

  Основанием  для оплаты работ по счету-заявлению  служит резолюция организации.

Для оформления и учета приемки-сдачи работ, выполненных  работником по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы, можно использовать акт о приемке Работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы (ф. № Т-73). Акт является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ. Составляется работником, ответственным за приемку выполненных работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в бухгалтерию для чета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.

  В акте указывают наименования выполненных работ, суммы од латы за выполненные работы, суммы аванса и предоплаты и к выплате (с учетом аванса, предоплаты). Акт ф. № Т-73 может меняться по трудовому и гражданско-правовому договору. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

4. Синтетический учёт  расчётов по оплате труда 

  Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходе по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

  Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют след) щей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных  производств); Дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала); Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персо-1 нала администрации);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств); Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97 и др.)

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной  оплаты труда).

  Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось в двух предыдущих главах, по дебету счетов 07, 08, Ю, И, 15 и кредиту счета 70.

  Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

  Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

  Начисление  доходов работникам организации  по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

  В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

  Резервируемые суммы относят в дебет тех  же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

  По  мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»  Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни cyмма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

   При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет счетов 20, 23, 25 Кредит счета 70

2) Дебет  счета 70  Кредит счетов 90, 91

              на сумму начисленной заработной                     

              платы    

              на сумму выданной продукции,

               товаров, материалов в натуре

              по ценам реализации, включая

                 НДС и акцизный налог

3) Дебет  счетов 90, 91 Кредит счетов 43, 41, 40

              на производственную себестоимость

              готовой продукции, фактическую

              себестоимость товаров и материалов,

              выданных в порядке натуральной оплаты

  Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

  Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса».

  Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

  Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит  счета 50 «Касса».

 Учет  расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированой заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму л отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

  Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

 

   5. Учёт удержаний из заработной платы 

  Из  начисленной работникам организации  заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы обязательные и удержания по инициативе организации.

  Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

  По  инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

  В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается  в размере 13%.

  Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК размеров;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения 
  суммы, рассчитанной исходя из ³/₄ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены 
  проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных НК размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении

Всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и в размере 6% в, ношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

   Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом Российской Федерации, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

  В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/₄, на 2 детей – 1/₃, на 3 детей и более – 1/₂ заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителе супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

   Если  работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

  Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному, страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.