Учёт и анализ денежных средств

 

   

Пользуясь данными формулами, вычислим: 

1.  Объем  закупок и материалов ( М = R + Dkz)

     

 М  = 24169,035 + (32240,025 – 24169,035) = 32240,025 тысяч  рублей 

2.  Объем  материальных затрат, включаемых  в себестоимость  

МZ = М – dZ

МZ =  32240,025 – (12689,921 – 7707,875) = 27257,979 тысяч рублей 

3.  Денежные  поступления от дебиторов 

ДZ = N –dRa 

ДZ = 59652,958 – (13114,138 – 10571,412) = 57110,232 тысяч рублей 

Таблица 8 

Анализ  взаимосвязи движения прибыли,

оборотного  капитала и денежных средств за 2008 год (тыс. руб) 

 

      Из  таблицы 8 видно, что приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли  в  размере 21530,069 тысяч  рублей плюс начисленной амортизации  в размере 213,500 тысяч рублей минус  затраты на приобретение основных средств  в сумме 1129,500 тысяч рублей.

      Чистый  приток денежных средств в сумме 21160,287 тысяч рублей образовался в  результате сальдирования сумм притока  и оттока средств. Приток средств  образовался за счет прибыли (21530,069 тысяч рублей), амортизации (213,500 тысяч  рублей), роста кредиторской задолженности (32240,025 – 24169,035 = 8070,990 тысяч рублей).

      Отток денежных средств вызван приобретением  основных средств (1129,500 тысяч рублей),  ростом  запасов  на сумму (12689,921 – 7707,875 = = 4982,046 тысяч рублей), дебиторской задолженности на сумму (13114,138 –10571,412 = 2542,726 тысяч рублей).

      Выше  приведенный анализ взаимосвязи  движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств за 2007 год, 2008 год говорит о том,  что в 2008 году  выручка от реализации продукции повысилась на 17 %, оборотный  капитал имел повышение на 37 %, чистые денежные поступления составили 98,7 % по сравнению с данными прошлого года.

      Из  вышеизложенного можно сделать  заключение,  что  самое  большое  вложение средств имел оборотный  капитал, который на протяжении двух анализируемых лет практически не изменял свою структуру.

      В 2007 году отток денежных средств составил 52 % по отношению к притоку денежных средств. В 2008 году отток денежных средств уже составил 63 % по отношению к притоку денежных средств, тем самым, чистые поступления составили всего 37 %.

      Из  чего следует вывод, что в 2008 году финансовое состояние несколько ухудшилась, то есть появилась тенденция к «проеданию» капитала. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         По выше приведенному анализу движения денежных средств, а также определения и динамики финансового цикла за 2007 - 2008 год можно сделать вывод, что предприятие находится в кризисном финансовом положении.

      В 2007 году на анализируемом предприятии наблюдался недостаток минимально необходимых денежных средств в размере 35,417 тысяч рублей. Для нормального функционирования предприятия в течение года необходима была краткосрочная ссуда в размере 17,928 тысяч рублей.

          В 2008 году ситуация немного улучшилась в отношении необходимого количества денежных средств на предприятии. Поступления увеличились на 23156,054 тысяч рублей, увеличились и расходы, однако на предприятии наблюдался излишек денежных средств в размере 26,958 тысяч рублей, данный фактор можно рассматривать как положительный, хотя в тот же самый момент данный фактор можно рассматривать как не размещение денежных средств упуская возможность получить дополнительный доход.

      Количество  средств в оборотах в 2008 году снизилось с 6,9 до 5 оборотов, тем самым, продолжительность оборачиваемости средств увеличилось на 19,8 дней. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности в 2008 году увеличилась на 40,8 дней, таким образом, продолжительность операционного цикла увеличилась на 19,8 дней.

      Из-за высокой продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности в 2007 году, на предприятии продолжительность финансового цикла имеет отрицательную величину – 19,2 дня, в 2008 году продолжительность финансового цикла стала –40,2 дня.

      Выше  изложенные данные говорят о трудном  финансовом положении на предприятии. Замедление оборота потребовало привлечение дополнительных средств за 1 оборот в размере  3380,334 тысяч рублей. Как выяснилось ранее, оборачиваемость текущих активов в 2008 году составила 2,2 раза, следовательно, за весь год дополнительно привлечено средств на сумму 7436,735 тысяч рублей

      Анализ  взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств за 2007 год и 2008 год говорит о том,  что в 2008 году  выручка от реализации продукции повысилась на 17 %, оборотный  капитал имел повышение на 37 %, чистые денежные поступления составили 98,7 % по сравнению с данными прошлого года.

      Из  вышеизложенного можно сделать  заключение,  что  самое  большое  вложение средств имел оборотный  капитал, который на протяжении двух анализируемых лет практически не изменял свою структуру.

      В 2007 году отток денежных средств составил 52 % по отношению к притоку денежных средств. В 2008 году отток денежных средств уже составил 63 % по отношению к притоку денежных средств, тем самым, чистые поступления составили всего 37 %.

      Из  чего следует вывод, что в 2008 году финансовое состояние несколько ухудшилась, то есть появилась тенденция к «проеданию» капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1.  Баканов  М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 1997.

2. Балобанов  И.Т. Анализ и планирование  финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1998.

3. Ковалев  В.В. Финансовый анализ: управление  капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1998.

4.  Русак  Н.А., Русак В.А. Основы финансового  анализа. – Минск: ООО Меркрваене, 1995.

5.  Савицкая  Г.В. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия. – Минск: ИП Экоперспектива, 1998.

6.  Ефимова О.В. Финансовый анализ. – Москва: Бухгалтерский учет, 1998.

7.  Шеремет  А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.  – Москва: ИНФРА-М, 1997.

8.  Стражева  В.И. Анализ хозяйственной деятельности  в промышленности. – Минск: Высшая  школа, 1995.

9.  Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – 2-е издание – Москава: Перспектива, 1994.

10.  Кравченко  Л.И. Анализ финансового состояния  предприятия. – Минск: ПКФ «Экаунт» 1994.

11.  Крейнина  М.Н. Анализ финансового состояния  и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – Москва: АО «Дис», МВ-Центр, 1994.

12.  Шеремет  А.Д., Суйц В.П. Аудит. – Москва: Инфра –М, 1995.

13.  Стоянова  Е.С. Финансовый менеджмент: теория  и практика. – Москва: Перспектива, 1996.

14.  Хендриксен  Э.Э., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского  учета. –Москва: Финансы и статистика, 1997.

15.  Родионова  В.М., Федотова М.А. Финансовая  устойчивость предприятия в условиях  инфляции. – Москва: Перспектива, 1995.

16.  Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и риск. – Москва: ИНФРА-М, 1994.

17.  Друри  К. Введение в управленческий  и производственный аудит. –  Москва: Аудит, 1994.

18.  Бирман  Г., Шмидт С. Экономический анализ  инвистиционных проектов. – Москва: ЮНИТИ, 1997.

19.  Гольберг  М.А. Введение в бухгалтерское  дело. – Москва:  Введение в  бухгалтерское дело. – Москва: БИНОМ, 1994.  

20. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2000.