Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Сентября 2011 в 19:51, контрольная работа
С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях.
Введение. - 2 -
1. Понятие и формирование учетной политики. - 4 -
2. Учетная политика в целях бухгалтерского учета. - 6 -
2.1. Организационные аспекты учетной политики. - 6 -
2.2. Методологические аспекты учетной политики. - 10 -
2.2.1. Учет основных средств. - 10 -
2.2.2. Учет нематериальных активов. - 13 -
2.2.3. Учет материально-производственных запасов. - 14 -
2.2.4. Организация учета расходов. - 15 -
2.2.5. Формирование резервов в целях бухгалтерского учета. - 16 -
2.2.6. Учет финансовых вложений. - 16 -
2.2.7. Учет кредитов и займов и затрат на их обслуживание. - 17 -
2.2.8. Учет расчетов по налогу на прибыль. - 17 -
2.2.9. Бухгалтерская отчетность. - 17 -
2.3. Что год грядущий нам готовит? - 18 -
3. Учетная политика в целях налогообложения. - 21 -
3.1. Организационные аспекты налоговой учетной политики. - 21 -
3.2. Методологические аспекты налоговой учетной политики. - 22 -
3.2.1. Элементы учетной политики в целях налогообложения по налогу на прибыль. - 22 -
3.2.2. Элементы учетной политики в целях налогообложения по налогу на добавленную стоимость. - 26 -
3.3. Особенности учетной политики на отдельных видах предприятий. - 28 -
3.3.1. Упрощенная система налогообложения. - 28 -
3.3.2. Единый налог на вмененный доход. - 28 -
3.3.3. Совместная деятельность. - 28 -
Заключение. - 30 -
Список использованной литературы: - 31 -
Приложение 1 - 32 -
Приложение 2 - 46 -
Участники договора должны отразить в бухгалтерском учете причитающуюся им долю дохода. При этом в ходе совместного использования активов могут возникать не только собственные расходы, но и общие обязательства. И очень важным является механизм распределения доходов и расходов.
Как правило, в рамках отчетного сегмента о совместной деятельности отражают (п. 11 ПБУ 20/03):
- долю участника в совместно используемых активах;
-
обязательства, возникшие у
-
долю участника в
-
расходы, понесенные
-
долю в расходах, понесенную совместно
с другими участниками
-
долю в доходах, полученных
совместно с другими
Товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный бухгалтерский учет операций по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности (п. 17 ПБУ 20/03).
Заключение.
Итак, нами были рассмотрены лишь основные моменты, на которые нужно обратить внимание при составлении учетной политики (более полный перечень элементов учетной политики – Приложение 1).
Организация должна определить, какие вопросы станут предметом учетной политики, а какие - нет. Выявить типичные и нетипичные хозяйственные операции организации и спрогнозировать их появление в будущем (насколько это возможно, конечно).
Учетная политика не преследует своей целью объять необъятное. В ней обязательно должны найти свое решение вопросы по учету активов, обязательств и хозяйственных операций, «набор» которых сложился на 31 декабря года, предшествующего году, на который разрабатывается учетная политика. Кроме того, отражается порядок учета хозяйственных операций, вероятность совершения которых в следующем году весьма высока.
Здесь мы подходим к идее порядка формирования учетной политики, которая пока не очень распространена. А идея такова - учетная политика должна формироваться практически каждый день - решение вопросов по учету новых активов, новых обязательств, новых хозяйственных ситуаций. Появился новый объект учета - появилась и запись в учетной политике.
Таким образом, формирование учетной политики - это никогда не прекращающийся процесс, не привязанный жестко ни к каким срокам, в результате которого вырабатывается модель бухгалтерского учета, отвечающая потребностям данной конкретной организации в данный конкретный период времени.
В заключение следует отметить, что грамотно составленная учетная политика, учитывающая специфику каждой отдельной организации, может значительно снизить налоговую нагрузку. Однако при выборе того или иного способа учета необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора.
Список использованной
литературы:
Приложение 1
| Учетная
политика | ||
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |
| Определение | принятая совокупность
способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/98) |
выбранная совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ) |
| Вводится
в действие |
с 1 января
года, следующего за годом утверждения
ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации (п. 10 ПБУ 1/98, п. 12 ст. 167 НК РФ) | |
| Для
вновь созданных организаций |
оформляется до
первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации (п. 10 ПБУ 1/98) |
утверждается
не позднее окончания первого налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ) |
| Изменяется | - при изменении законодательства или нормативных актов по бухгалтерскому учету (вводится в действие в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом); - при разработке организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; - при существенном изменении условий деятельности (п. 16 ПБУ 1/98) |
- при изменении законодательства о налогах и сборах (не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства); - при изменении применяемых методов учета (с начала нового налогового периода); - если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности (ст. 313 НК РФ) |
Учетная
политика для целей бухгалтерского
учета
При формировании учетной политики утверждают:
-
рабочий план счетов
-
формы первичных учетных
-
порядок проведения
-
методы оценки активов и
- правила документооборота;
- перечень лиц, имеющих право подписи на документах;
-
порядок контролирования
- перечень лиц на выдачу денежных сумм под отчет;
- положение о премировании;
- положение о командировках;
-
положение о транспортных
-
другие решения, необходимые
| Элемент/способ ведения учета |
Варианты | Нормативно- правовой акт |
| 1 | 2 | 3 |
| Кем
осуществляется бухгалтерский учет |
- бухгалтерской
службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером; - бухгалтером; - на договорных началах централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом; - лично руководителем |
п. 2 ст. 6 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ |
| Форма
бухгалтерского учета |
- журнал-главная; - мемориально-ордерная; - журнально-ордерная; - автоматизированная с применением ЭВМ |
|
| Критерии существенности |
Приказ Минфина от 22.07.2003 N 67н | |
| Основные
средства | ||
| Способы
оценки основных средств, приобретенных не за денежные средства |
- по стоимости
ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией; - по цене, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей); - по цене, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные основные средства |
п. 11 ПБУ 6/01 |
| Лимит
отнесения объектов основных средств к материально- производственным запасам (далее - МПЗ) |
Лимит отнесения
объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб. за единицу) |
п. 5 ПБУ 6/01 |
| Срок
полезного использования основных средств |
- с учетом
Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1; - без учета Классификации |
п. 20 ПБУ 6/01; п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 |
| Метод
начисления амортизации |
- линейный; - уменьшаемого остатка; - по сумме чисел лет срока полезного использования; - пропорционально объему продукции или работ |
п. 18 ПБУ 6/01 |
| Коэффициент
ускоренной амортизации (при способе уменьшаемого остатка) |
Размер коэффициента
ускоренной амортизации (не выше 3) |
п. 19 ПБУ 6/01 |
| Возможность переоценки | - переоцениваются; - не переоцениваются |
п. 15 ПБУ 6/01 |
| Нематериальные
активы | ||
| Способы
оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства |
- стоимость
ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией; - цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей); - цена, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы |
п. 11 ПБУ 14/2007 |
| Срок
полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам) |
- срок действия
патента, свидетельства и других ограничений; - ожидаемый срок использования этого объекта; - исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ; - по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации) |
п. 17 ПБУ 14/2007 |
| Метод
начисления амортизации |
- линейный; - уменьшаемого остатка; - пропорционально объему продукции или работ |
п. 15 ПБУ 14/2007 |
| Учет
амортизационных начислений |
- путем накопления
сумм амортизации на отдельном счете 05 "Амортизация нематериальных активов"; - путем уменьшения первоначальной стоимости объекта с кредита 04 "Нематериальные активы" |
п. 21 ПБУ 14/2007 |
| Научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и | ||
| Способ
списания расходов по НИОКР |
- линейный способ; - пропорционально объему продукции (работ, услуг) |
п. 11 ПБУ 17/02 |
| Срок
применения результатов НИОКР |
исходя из ожидаемого
срока использования полученных результатов НИОКР, в течение которого организация может получать экономические выгоды, но не более 5 лет |
п. 11 ПБУ 17/02 |
| Материально-производственные запасы | ||
| Единица
учета материалов |
- номенклатурный
номер; - партия; - однородная группа; - и т.п. |
п. 3 ПБУ 5/01 |
| Порядок
учета поступления МПЗ |
- по фактической
себестоимости; - по учетным ценам (с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") |
Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н |
| Метод
оценки списания МПЗ, (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) |
- по себестоимости
каждой единицы; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО) |
п. 16 ПБУ 5/01 |
| Применение
способов средних оценок фактической себестоимости материалов (при методе оценки "по средней себестоимости" и "ФИФО") |
- взвешенная оценка
(исходя из среднемесячной фактической себестоимости); - скользящая оценка (путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска) |
п. 78 Приказа Минфина России от 28.12.2001 N 119н |
| Учет
полуфабрикатов собственного производства |
- в составе
незавершенного производства (на счете 20 "Основное производство"); - обособленно (на счете 21 "Полуфабрикаты собственного производства") |
Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н |
| Учет готовой продукции | - по фактической
себестоимости; - по нормативной (плановой) себестоимости; - по прямым статьям затрат |
п. 59 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н |
| Учет
выпуска готовой продукции |
- с использованием
счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"; - без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" |
Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н |
| Порядок
учета полученных товаров организациями розничной торговли |
- по стоимости
их приобретения; - по продажной стоимости (с использованием счета 42 "Торговая наценка") |
п. 13 ПБУ 5/01 |
| Учет
отгруженных товаров |
- по фактической
себестоимости; - по нормативной (плановой) полной себестоимости |
п. 61 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н |
| Учет
затрат по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимый до момента их передачи в продажу |
- в стоимости
товаров; - в составе расходов на продажу |
п. 13 ПБУ 5/01 |
| Спецоснастка
и спецодежда | ||
| Порядок учета | - в порядке,
предусмотренном для учета материально-производственных запасов; - в порядке, предусмотренном для учета основных средств |
п. п. 9, 11 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н |
| Единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации |
- производить; - не производить |
п. 21 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н |
| Использование забалансового учета специальной оснастки |
- используется; - не используется |
п. 23 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н |
| Способ
погашения стоимости спецоснастки |
- пропорционально
объему выпущенной продукции (работ, услуг); - линейный способ |
п. 24 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н |
| Погашение
стоимости спецоснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве в момент передачи в производство или в эксплуатацию |
- производить; - не производить |
п. 25 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н |
| Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте | ||
| Пересчет
стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах, выраженной в иностранной валюте по мере изменения курса |
- производить; - не производить |
п. 7 ПБУ 3/2006 |
| Займы
и кредиты | ||
| Перевод
долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам |
- производить; - не производить |
п. 6 ПБУ 15/01 |
| Учет
причитающихся процентов или дисконта по выданным векселям |
- в составе
прочих расходов; - предварительно в составе расходов будущих периодов |
п. 18 ПБУ 15/01 |
| Учет
причитающегося к уплате заимодавцу дохода по проданным облигациям |
- в составе
прочих расходов; - предварительно в составе расходов будущих периодов |
п. 18 ПБУ 15/01 |
| Порядок
списания дополнительных затрат по займам |
- в полной
сумме в том отчетном периоде, когда они были произведены; - предварительно как дебиторская задолженность |
п. 20 ПБУ 15/01 |
| Финансовые
вложения | ||
| Единица
учета финансовых вложений |
- серия; - партия; - и т.п. однородная совокупность финансовых вложений |
п. 5 ПБУ 19/02 |
| Порядок
корректировки, согласно которому можно определить текущую рыночную стоимость |
- ежемесячно; - ежеквартально |
п. 20 ПБУ 19/02 |
| По
долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списание разницы между первоначальной и номинальной стоимостями производить равномерно в течение срока обращения, на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение/увеличение расходов некоммерческой организации |
- производить; - не производить |
п. 22 ПБУ 19/02 |
| Расчет
оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости |
- составлять; - не составлять |
п. 23 ПБУ 19/02 |
| Порядок
оценки финансовых вложений при выбытии, по которым не определяется текущая рыночная стоимость |
- по первоначальной
стоимости; - по средней первоначальной стоимости; - методом ФИФО |
п. 26 ПБУ 19/02 |
| Доходы | ||
| Принцип
отнесения доходов к основному виду деятельности |
п. п. 4, 5 ПБУ 9/99 | |
| Порядок
признания выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления |
- по мере
готовности работы, услуги, продукции; - по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом |
п. 13 ПБУ 9/99 |
| Способ
определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности |
п. 13 ПБУ 9/99 | |
| Метод
определения дохода по договорам на строительство |
- доход по
стоимости работ по мере их готовности; - доход по стоимости объекта строительства |
п. 16 ПБУ 2/94 |
| Незавершенное
производство | ||
| Метод
оценки незавершенного производства (в массовом и серийном производстве) |
- по фактической
или нормативной производственной себестоимости; - по прямым статьям затрат; - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов |
п. 64 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н |
| Расходы | ||
| Принцип
отнесения доходов к основному виду деятельности |
п. п. 4, 5 ПБУ 10/99 | |
| Перечень статей затрат | п. 8 ПБУ 10/99 | |
| Порядок
признания управленческих и коммерческих расходов |
- списываются
полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности; - распределяются пропорционально установленной базе |
п. 9 ПБУ 10/99 |
| Порядок
списания расходов, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы" |
- в дебет
счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия (работы, услуги) на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы (услуги) на сторону); - в дебет счета 90 "Продажи" в качестве условно-постоянных |
Приказ Минфина России от 30.10.2000 N 94н |
| Методы калькулирования | - позаказный; - попроцессный; - попередельный; - бесполуфабрикатный; - нормативный |
|
| Способы
распределения прямых затрат |
- способ пропорционального распределения; - способ прямого расчета; - комбинированный способ |
|
| Порядок
списания расходов будущих периодов |
- равномерно; - пропорционально объему продукции; - и др. |
п. 65 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н |
| Резервы | ||
| Виды
создаваемых резервов |
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н ПБУ 8/01 | |
| Порядок
резервирования сумм |
||
| Совместная
деятельность | ||
| Порядок участия | ПБУ 20/03 | |
| Порядок
распределения доходов, расходов и обязательств между участниками |
||
| Информация
по сегментам | ||
| Применение
ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам" (для субъектов малого предпринимательства) |
- применяется; - не применяется |
п. 3 ПБУ 12/2000 |
| Перечень
сегментов, информация по которым раскрывается в бухгалтерской отчетности |
п. 6 ПБУ 12/2000 | |
| Способ
распределения доходов, расходов, активов и обязательств между отчетными сегментами |
п. 13 ПБУ 12/2000 | |
| Выделение
первичной и вторичной информации по отчетным сегментам |
п. 16 ПБУ 12/2000 | |
| Государственная
помощь | ||
| Метод
учета поступления бюджетных средств |
- по мере
возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам; - по мере фактического поступления ресурсов |
п. 7 ПБУ 13/2000 |
| Учет
остатка средств целевого финансирования в бухгалтерском балансе |
- по статье "Доходы
будущих периодов"; - в разделе "Краткосрочные обязательства" |
п. 20 ПБУ 13/2000 |
| Аффилированные лица | ||
| Применение
ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах" (для субъектов малого предпринимательства) |
- применяется; - не применяется |
п. 3 ПБУ 11/2000 |
| Методы
определения цен по операциям с аффилированными лицами |
п. 12 ПБУ 11/2000 | |
| Учет расчетов по налогу на прибыль | ||
| Применение
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (для субъектов малого предпринимательства) |
- применяется; - не применяется |
п. 2 ПБУ 18/02 |
| Порядок
формирования информации о постоянных разницах |
- в регистрах
бухгалтерского учета; - в ином порядке (описать порядок) |
п. 5 ПБУ 18/02 |
| Отражение
в бухгалтерском балансе сумм отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства |
- свернуто (только
сальдо); - развернуть |
п. 19 ПБУ 18/02 |
Учетная
политика для целей налогового учета
| Элемент/способ ведения учета | Варианты | Нормативно- правовой акт |
| 1 | 2 | 3 |
| Налог
на добавленную стоимость | ||
| Порядок
организации раздельного учета по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и не подлежащих налогообложению операций |
п. 4 ст. 149 НК РФ | |
| Момент
определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев |
- день отгрузки; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
п. 13 ст. 167 НК РФ |
| Применение
вычета за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов |
- вся сумма
налога подлежит вычету; - налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом |
п. 4 ст. 170 НК РФ |
| Порядок
вычета налога (налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции) |
п. 4 ст. 170 НК РФ | |
| Порядок
ведения книги покупок и книги продаж |
- на бумажных
носителях; - в электронном виде |
п. 28 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 |
| Налог
на прибыль | ||
| Порядок
ведения налогового учета |
ст. 313 НК РФ | |
| Порядок
уплаты авансовых платежей |
- исходя из
суммы аванса за предыдущий отчетный период; - исходя из фактически полученной прибыли с начала года |
п. 2 ст. 286 НК РФ |
| Показатель,
используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих обособленные подразделения) |
- сумма расходов
на оплату труда; - среднесписочная численность работников |
п. 2 ст. 288 НК РФ |
| Распределение
прибыли по каждому обособленному подразделению |
- производить; - не производить |
п. 2 ст. 288 НК РФ |
| Обособленное
подразделение, через которое осуществляется уплата налога |
п. 2 ст. 288 НК РФ | |
| Амортизируемое имущество | ||
| Предельный
лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб.) |
п. 1 ст. 256 НК РФ | |
| Метод начисления амортизации | - линейный; - нелинейный |
п. 1 ст. 259 НК РФ |
| Применение
пониженных норм амортизации |
- начисление
амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса; - начисление амортизации по нормам ниже, чем установлены ст. 259 Налогового кодекса |
п. 10 ст. 259 НК РФ |
| Применение
к основной норме амортизации специальных коэффициентов |
Размеры коэффициентов | п. п. 7, 8, 9 ст. 259 НК РФ |
| Порядок
определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении |
- с учетом
срока эксплуатации предыдущими собственниками; - другой алгоритм |
п. 12 ст. 259 НК РФ |
| Применение
амортизационной премии |
- применять
(в размере не более 10 процентов); - не применять |
п. 1.1 ст. 259 НК РФ |
| Материально-производственные запасы | ||
| Метод
оценки при списании сырья и материалов |
- по стоимости
единицы запасов; - по средней стоимости; - ФИФО; - по стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО) |
п. 8 ст. 254 НК РФ |
| Порядок
формирования стоимости товаров |
- с учетом
расходов, связанных с приобретением этих товаров; - без учета расходов, связанных с приобретением этих товаров |
ст. 320 НК РФ |
| Методы
оценки покупных товаров при их реализации |
- по стоимости
единицы товара; - по средней стоимости; - ФИФО; - ЛИФО |
пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ |
| Займы
и кредиты | ||
| Методы
принятия процентов к учету |
- расходом признаются проценты, которые существенно не отклоняются от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях; - предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении кредита в рублях и равной 15 процентам - по обязательствам в иностранной валюте |
п. 1 ст. 269 НК РФ |
| Порядок
определения сопоставимости долговых обязательств |
В данном случае
исходят из принципа существенности и обычаев делового оборота |
|
| Финансовые
вложения | ||
| Метод
списания стоимости выбывших ценных бумаг |
- ФИФО; - ЛИФО; - по стоимости единицы |
п. 9 ст. 280 НК РФ |
| Метод
оценки стоимости расчетной цены акции |
п. 6 ст. 280 НК РФ | |
| Классификация сделки | - в качестве операции
с финансовым инструментом срочных сделок; - в качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения |
п. 2 ст. 301 НК РФ |
| Доходы | ||
| Порядок
признания доходов и расходов |
- метод начисления; - кассовый метод |
ст. ст. 271, 273 НК РФ |
| Порядок
признания доходов (по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть четко определена) |
п. 2 ст. 271 НК РФ | |
| Порядок
признания дохода от реализации работ (услуг) по производству с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг) |
п. 2 ст. 271 НК РФ | |
| Расходы | ||
| Перечень прямых расходов | п. 1 ст. 318 НК РФ | |
| Порядок
распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) |
п. 1 ст. 319 НК РФ | |
| Механизм
распределения прямых расходов к конкретному производственному процессу (с применением экономически обоснованных показателей) |
п. 1 ст. 319 НК РФ | |
| Порядок
распределения затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов |
п. 4 ст. 252 НК РФ | |
| Порядок
признания прямых расходов (для налогоплательщиков, оказывающих услуги) |
- признаются
в качестве расходов текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены; - признаются в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода |
п. 2 ст. 318 НК РФ |
| Механизм
определения доли расходов на освоение природных ресурсов, по каждому участку недр |
п. 2 ст. 261 НК РФ | |
| Расходы
на содержание вахтовых и временных поселков, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях (если нормативы не утверждены) |
- применять
порядок, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам; - не применять вышеуказанный порядок |
пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ |
| Порядок
признания расходов на приобретение права на земельные участки |
- равномерно
в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет); - признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы |
п. 3 ст. 264.1 НК РФ |
| Резервы | ||
| Виды создаваемых резервов | ст. ст. 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324, 324.1 НК РФ | |
| Порядок резервирования | ||
| Акцизы | ||
| Порядок
организации раздельного учета в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки |
п. 2 ст. 190 НК РФ | |
| Налог на добычу полезных ископаемых | ||
| Метод
определения количества добытого полезного ископаемого |
- прямой; - косвенный |
п. 2 ст. 339 НК РФ |
Приложение 2
Рабочий
план счетов бухгалтерского
учета.
| Наименование счета | Номер счета | Тип счета1 | Номер и наименование субсчета для аналитических счетов |
| Раздел 1. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 01 | А. | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | П. | |
| Раздел 2. Производственные запасы. | |||
| Материалы | 10 | А. | 1. Сырье и материалы |
| 2. Покупные полуфабрикатов
и комплектующие изделия, | |||
| 3. Топливо | |||
| 4. Тара и тарные материалы | |||
| 5. Запасные части | |||
| 6. Прочие материалы | |||
| 7. Материалы, переданные в переработку на сторону | |||
| 8. строительные материалы | |||
| 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности | |||
| Раздел 3. Затраты на производство. | |||
| Основное производство | 20 | А. | |
| Общепроизводственные расходы | 25 | А. | |
| Общехозяйственные расходы | 26 | А. | |
| Раздел 4. Готовая продукция и товары. | |||
| Готовая продукция | 43 | А. | |
| Товары отгруженные | 45 | А. | |
| Раздел 5. Денежные средства. | |||
| Касса | 50 | А. | 1. Касса организации |
| 2. Операционная касса | |||
| 3. Денежные документы | |||
| Расчетные счета | 51 | А. | |
| Раздел 6. Расчеты | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | П. | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | А. | |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | АП. | По видам налогов и сборов |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | АП. | 1. Расчеты по социальному страхованию |
| 2. Расчеты по пенсионному обеспечению | |||
| 3. Расчеты по
обязательному медицинскому | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | П. | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | АП. | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | АП. | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию |
| 2. Расчеты по претензиям | |||
| 3. Расчеты по
причитающимся дивидендам и | |||
| 4. Расчеты по депонированным суммам. | |||
| Раздел 7. Капитал | |||
| Уставный капитал | 80 | П. | |
| Раздел 8. Финансовые результаты. | |||
| Продажи | 90 | АП. | 1. Выручка |
| 2. Себестоимость продаж | |||
| 3. Налог на добавленную стоимость | |||
| 4. Акцизы | |||
| 5. Прибыль/убыток от продаж | |||
| Прочие доходы и расходы | 91 | АП. | 1. Прочие доходы |
| 2. Прочие расходы | |||
| 3. Сальдо прочих доходов и расходов | |||
| Прибыли и убытки | 99 | АП. | |