Учет затрат на производство

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2012 в 11:58, контрольная работа

Описание работы

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20 - 29, либо на счетах 20 - 39 раздела. Счета 20 - 29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30 - 39 применяются для учета расходов по их элементам. Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 18.06.2007 №07-05-06/166. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20 - 39 при таком варианте учета устанавливаются организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Минфина России.

Содержание работы

Учет затрат на производство 3
Выписка из приказа об учетной политике организации 13
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2011 года 15
Оборотно-сальдовая ведомость за март 2011 г. 22
Список использованной литературы 25

Файлы: 1 файл

бух учет Марина.doc

— 512.00 Кб (Скачать файл)

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 с  кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами).

Расходы, учтенные на этом счете, списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и др., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26, в дебет счета 90.

Аналитический учет по счету 26 ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения  затрат и т.д.

Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях от брака.

В дебет этого  счета включаются затраты на выявленный внутренний и внешний брак, стоимость  неисправимого, т.е. окончательного брака, расходы на исправление и т.п.

По кредиту данного счета отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак, и т.п.), а также списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Аналитический учет по счету 28 ведется по отдельным  подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.

По дебету счета 29 отражаются прямые расходы, связанные  непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. При этом прямые расходы списываются с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда на счет 29. А расходы вспомогательных производств - с кредита счета 23 на счет 29.

По кредиту  счета 29 отражаются суммы фактической  себестоимости завершенной производством  продукции, выполненных работ и  оказанных услуг. Эти суммы списываются  со счета 29 в дебет счетов:

- учета материальных  ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;

- учета затрат  подразделений - потребителей работ  и услуг, выполненных обслуживающими  производствами и хозяйствами;

- 90 «Продажи» (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.

Остаток по счету 29 на конец месяца показывает стоимость  незавершенного производства.

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.

Пример списания затрат:

Содержание  операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Первичный документ

Дебет

Кредит

Списаны материалы  в производство

2002,29

20

10

Требование-накладная  М-11

Списаны материалы  на общехозяйственные нужды

170,40

26

10

Требование-накладная  М-11

Компенсация затрат на мобильную связь, использование  личного имущество списана на общехозяйственные нужды

1500

26

73

Бухгалтерская справка


 

 

 

 

Выписка из приказа  об учетной политике организации

ООО «Сибстроймаш» имеет в структуре производства подразделения основного производства, выпускающие промышленную продукцию двух видов (продукция А и Б). Заготовление и приобретение материалов отражается с использованием счета 10 «Материалы», к которому открыты субсчета 10-1 «Материалы по учетным ценам» и 10-2 «Транспортно-заготовительные расходы».

Учет затрат основного производства ведется  на счете 20 «Основное производство». В процессе производства формируется полная производственная себестоимость готовой продукции. Косвенные расходы в течение месяца по мере их возникновения отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются на затраты основного производства на основании расчета-распределения.

Выпущенная  из производства готовая продукция  оценивается по фактической себестоимости. Выручка от продажи продукции  признается в бухгалтерском учете организации по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателям. Виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.

Таблица 1

Остатки по счетам синтетического учета

№ счета

Наименование  счета

Остаток на 01.01.

Остаток на 01.03.

дебет

кредит

дебет

кредит

1

Основные  средства

399 070

 

419 610

 

2

Амортизация основных средств

 

116 350

 

134 180

4

Нематериальные  активы

38 500

 

38 500

 

5

Амортизация нематериальных активов

 

7700

 

9240

10

Материалы

272 160

 

112 370

 

10-1

Материалы по учетным ценам

244 940

 

101 130

 

10-2

Транспортно-заготовительные расходы

27 220

 

11240

 

19

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

49 000

 

20 230

 

20

Основное  производство

68750

 

60 470

 

43

Готовая продукция

64 950

 

29 530

 

50

Касса

510

 

600

 

51

Расчетные счета

500 000

 

628 600

 

60

Расчеты с  поставщиками и подрядчиками

 

131 500

 

76950

62

Расчеты с  покупателями и заказчиками

126 870

 

77 900

 

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

300 000

 

170 000

68

Расчеты по налогам  и сборам

 

42 700

 

51 100

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

17 800

 

27 090

70

Расчеты с  персоналом по оплате труда

 

45 380

 

42 750

76

Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами

8420

7040

6470

3570

76-1

Расчеты с  разными дебиторами

8420

 

6470

 

76-2

Расчеты с разными кредиторами

 

7040

 

3570

80

Уставный капитал

 

605 940

 

605 940

82

Резервный капитал

 

18 500

 

18 500

83

Добавочный  капитал

 

35 720

 

35 720

84

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

 

170 600

 

120 300

96

Резервы предстоящих расходов

 

29 000

 

30 500

99

Прибыли и убытки

   

23 720

92 160

 

Итого:

1 528 230

1 528 230

1 418 000

1 418 000


 

Таблица 2

Остатки по аналитическим  счетам к синтетическому счету 20 Основное производство» на 1 марта 20 11г.

 

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

20-1

Производство продукции  А

40 200

20-2

Производство продукции  Б

20 270

 

Итого:

60 470


 

Таблица 3

Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

 

Показатели

Сумма, руб.

 

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Арендованные основные средства

120 000

120 000

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

70 000


 

 

 

Журнал  регистрации хозяйственных операций за март 2011 года

 

№ п/п

Содержание  хозяйственной операции, документ

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Выписка банка из расчетного счета

     

Поступили денежные средства на расчетный счет:

     

а) от покупателей  за отгруженную им продукцию

65 000

51

62

б) штраф от ОАО  «Сигнал» за поставку некачественных материалов

2 510

51

76-1

в) краткосрочная  ссуда банка

200 000

51

66

Итого:

267 510

   

2

Выписка банка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета:

     

а) в погашение  задолженности перед бюджетом

51 000

68

51

б) в погашение  задолженности перед внебюджетными фондами

26 000

69

51

в) получено по чеку для выплаты заработной платы

42 750

50

51

Итого:

119 750

   

3

Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости

     

Выдана заработная плата работникам

42 750

70

50

4

Справка бухгалтерии

     

Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком

3 500

91

76-2

5

Выписка банка из расчетного счета

     

а) зачислены  проценты от банка за использование  им денежных средств, находящихся на расчетном счете

2 750

51

76-1

б) оплачены услуги банка

3 500

76-2

51

в) оплачен штраф  за недопоставку продукции ООО «Восход»

2 800

76-2

51

Итого:

9 050

   

6*

Платежное требование, счет-фактура

     

Акцептован  счет ОАО «Сигнал» за материалы:

     

а) покупная стоимость  материалов

11 220

10-1

60

б) НДС

2 020

19

60

Итого:

13 240

   

7

Платежное требование, счет-фактура

     

Акцептован  счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад  организации:

     

а) по тарифу за перевозку

3 750

10-2

60

б)НДС                                            

675

19

60

Итого:

4 425

   

8

Выписка банка из расчетного счета Оплачен счет транспортной организации

4 425

60

51

9

Справка бухгалтерии, книга покупок Зачтен НДС по транспортным услугам

675

68

19

10*

Лимитно-заборные карты, расходные накладные

     
 

Отпущены со склада и израсходованы в марте  материалы по учетным ценам:

     

а) цехами основного  производства на изготовление

17 574

   

- продукции  А

12 036

20-1

10-1

- продукции  Б

5 538

20-2

10-1

б) на общепроизводственные нужды

258

25

10-1

в) на общехозяйственные  нужды

114

26

10-1

г) на упаковку готовой продукции, отгруженной  покупателям

1 032

44

10-1

Итого:

18 978

   

11

Расчет  №1 списания транспортно-заготовительных  расходов

     

Согласно расчету  списаны отклонения фактической  себестоимости материалов от учетной, относящиеся к отпущенным и израсходованным в марте материалам:

     

а) цехами основного  производства на изготовление

2 345

   

- продукции  А

1 606

20-1

10-2

- продукции Б

739

20-2

10-2

б) на общепроизводственные нужды

34

25

10-2

в) на общехозяйственные  нужды

15

26

10-2

г) на упаковку готовой продукции, отгруженной  покупателям

138

44

10-2

Итого:

2 532

   

12

Счет-фактура

     

Акцептованы счета  Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, израсходованную:

     

а) цехами основного  производства

6 800

25

60

б) на общехозяйственные  нужды

2 400

26

60

Итого за услуги:

9 200

   

НДС

1 656

19

60

Итого:

10 856

   

13

Выписка банка из расчетного счета

     
 

Оплачены счета  Энергосбыта

10 856

60

51

14

Справка бухгалтерии, книга покупок

     
 

Зачтен НДС  по услугам Энергосбыта

1 656

68

19

15*

Расчетные ведомости, ведомость распределения  заработной платы

     
 

Начислена и  распределена основная заработная плата за март:

     
 

а) рабочим, занятым  производством

16 980

   
 

- продукции  А

12 000

20-1

70

 

- продукции  Б

4 980

20-1

70

 

б) обслуживающему персоналу цехов основного производства

9 000

25

70

 

в) специалистам и служащим управления организации

18 000

26

70

 

г) работникам, занятым сбытом готовой продукции

12 000

44

70

Итого:

55 980

   

16

Расчетные ведомости, справка бухгалтерии

     

Произведены отчисления в фонды социального страхования  и обеспечения от заработной платы, начисленной:

     
 

а) рабочим, занятым  производством

6 113

   
 

- продукции  А

4 320

20-1

69

 

- продукции  Б

1 793

20-2

69

 

б) обслуживающему персоналу цехов основного производства

3 240

25

69

 

в) специалистам и служащим управления организации

6 480

26

69

 

г) работникам, занятым сбытом готовой продукции

4 320

44

69

 

Итого:

20 153

   

17*

Справка-расчет бухгалтерии Зарезервированы суммы:

     
 

а) на капитальный  ремонт основных средств

3 000

25

96

б) на предстоящие  расходы по оплате отпусков производственным рабочим цехов основного производства

2 310

25

96

 

Итого:

5 310

   

18*

Расчетная ведомость, налоговые карточки

     

Произведены удержания  с сумм оплаты труда налога на доходы физических лиц

3 450

70

68

19*

Расчет  амортизации основных средств

     

Начислена амортизация  по объектам основных средств:

     

а) производственному  оборудованию, зданиям, сооружениям, производственному  и хозяйственному инвентарю основных цехов

3 120

25

02

б) зданиям, сооружениям  и инвентарю общехозяйственного назначения

1 320

26

02

Итого:

4 440

   

20*

Расчет  амортизации нематериальных активов

     

Начислена амортизация  по объектам нематериальных активов, используемым:

     

а) в управлении основными цехами

240

25

05

б) в управлении организацией

480

26

05

Итого:

720

   

21

Расчет  №2 распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март

     

Распределены  и списаны в конце месяца на затраты основного производства общепроизводственные и общехозяйственные расходы:                             

     

- на продукцию  A                          

19 790

20-1

25

- на продукцию Б

8 213

20-2

25

- на продукцию  A                          

20 360

20-1

26

- на продукцию Б

8 449

20-2

26

Итого:

28 809

   

22

Расчет  № 3, ведомость выпуска готовой продукции за март

     

Выпущена из производства и оприходована на склад  готовая продукция по фактической себестоимости:

     

- на продукцию  A                          

89 441

43

20-1

- продукция Б          

43 682

43

20-2

Итого:

133 123

   

Примечание: незавершенное производство на конец  месяца составляет:

     

— по продукции А

20 870

   

- по  продукции Б

6 300

   

Итого:

27 170

   

23

Товарно-транспортные накладные, ведомости отгрузки и  продажи продукции

     

Отгружена и  отпущена покупателям готовая продукция  по фактической себестоимости (см. операцию 22)

133 123

90

43

24*

Платежное требование, ведомости отгрузки и продажи  продукции, книга продаж:

     

Предъявлены счета  покупателям за отгруженную и  отпущенную продукцию по ценам продажи:

     

-    продукция А

149 100

   

-    продукция Б

48 630

   
 

Итого

197 730

   
 

НДС

35 591

   
 

Итого:

233 321

62

90

25*

Справка-расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС за отгруженную продукцию

35 591

90

68

26

    Счет-фактура,  платежное требование

     
 

Акцептованы счета  транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации  покупателям:

     
 

а) стоимость  транспортных услуг

18 000

44

60

 

б) НДС

3 240

19

60

 

Итого:

21 240

   

27

     Выписка  банка из расчетного счета  Оплачены транспортные услуги

21 240

60

51

28

Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок

     
 

Предъявлена к  зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам

3 240

68

19

29

 Справка-расчет  бухгалтерии

     
 

Списаны расходы, связанные со сбытом продукции

35 490

90

44

30

Справка-расчет бухгалтерии

     
 

Выявлен и списан в конце месяца финансовый результат  от продажи

29 117

90

99

31

Справка-расчет бухгалтерии

     
 

В конце месяца списано сальдо прочих доходов и расходов

3 500

99

91

32

Справка-расчет бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на прибыль Произведен расчет налога от суммы фактической прибыли

5 123

99

68

 

Всего:

1 304 876

   

 

Таблица 4

Расчет № 1 списания транспортно-заготовительных расходов

Показатели

Стоимость материалов по учетным ценам

Сумма транспортно-заготовительных расходов-

Фактическая себестоимость материалов

Остаток материалов на 01.03

101 130

11240

112 370

Поступило материалов за месяц

11 220

3 750

14 970

Итого поступление  с остатком

112 350

14 990

127 340

Средний процент  отклонений

0,133

Израсходовано материалов:

18 978

2 532

21 510

а) цехами основного  производства на изготовление:

17 574

2 345

19 919

- продукции А

12 036

1605,87

13 641,87

- продукции  Б

5 538

738,89

6 276,89

б) на общепроизводственные нужды

258

34,42

292,42

в) на общехозяйственные нужды

114

15,21

129,21

г) на упаковку готовой продукции

1 032

137,69

1 169,69

Остаток материалов на 01.04

93 372

12 458

105 830


 

Таблица 5

Расчет № 2 распределения  общепроизводственных и общехозяйственных

Виды продукции

Заработная  плата производственных рабочих, руб.

Удельный  вес заработной платы по видам продукции, %

Сумма об-щепроиз-водственных  расходов, руб.

Сумма общехозяйственных расходов, руб.

Итого косвенных расходов, руб.

Продукция А

12 000

70,671%

19790

20360

40150

Продукция Б

4 980

29,329%

8213

8449

16662

Итого:

16980

100,000%

28002

28809

56812


 

Таблица 3

Расчет № 3 фактической  производственной себестоимости готовой продукции за месяц

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

Всего

в том  числе по продукции

А

Б

1

Незавершенное производство на начало месяца

60 470

40 200

20 270

2

Затраты на производство за месяц

99 823

70 111

29 712

3

Незавершенное производство на конец месяца

27 170

20 870

6 300

4

Фактическая себестоимость готовой продукции (1+2-3)

133 123

89 441

43 682

Информация о работе Учет затрат на производство