Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2012 в 11:58, контрольная работа
Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20 - 29, либо на счетах 20 - 39 раздела. Счета 20 - 29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30 - 39 применяются для учета расходов по их элементам. Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 18.06.2007 №07-05-06/166. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20 - 39 при таком варианте учета устанавливаются организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Минфина России.
Учет затрат на производство 3
Выписка из приказа об учетной политике организации 13
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2011 года 15
Оборотно-сальдовая ведомость за март 2011 г. 22
Список использованной литературы 25
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами).
Расходы, учтенные на этом счете, списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и др., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26, в дебет счета 90.
Аналитический учет по счету 26 ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и т.д.
Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях от брака.
В дебет этого счета включаются затраты на выявленный внутренний и внешний брак, стоимость неисправимого, т.е. окончательного брака, расходы на исправление и т.п.
По кредиту данного счета отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак, и т.п.), а также списываемые на затраты по производству как потери от брака.
Аналитический учет по счету 28 ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.
На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.
По дебету счета 29 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. При этом прямые расходы списываются с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда на счет 29. А расходы вспомогательных производств - с кредита счета 23 на счет 29.
По кредиту
счета 29 отражаются суммы фактической
себестоимости завершенной
- учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;
- учета затрат
подразделений - потребителей работ
и услуг, выполненных
- 90 «Продажи» (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.
Остаток по счету 29 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по данному счету ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.
Пример списания затрат:
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
Первичный документ | |
Дебет |
Кредит | |||
Списаны материалы в производство |
2002,29 |
20 |
10 |
Требование-накладная М-11 |
Списаны материалы на общехозяйственные нужды |
170,40 |
26 |
10 |
Требование-накладная М-11 |
Компенсация затрат на мобильную связь, использование личного имущество списана на общехозяйственные нужды |
1500 |
26 |
73 |
Бухгалтерская справка |
Выписка из приказа об учетной политике организации
ООО «Сибстроймаш» имеет в структуре производства подразделения основного производства, выпускающие промышленную продукцию двух видов (продукция А и Б). Заготовление и приобретение материалов отражается с использованием счета 10 «Материалы», к которому открыты субсчета 10-1 «Материалы по учетным ценам» и 10-2 «Транспортно-заготовительные расходы».
Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство». В процессе производства формируется полная производственная себестоимость готовой продукции. Косвенные расходы в течение месяца по мере их возникновения отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются на затраты основного производства на основании расчета-распределения.
Выпущенная из производства готовая продукция оценивается по фактической себестоимости. Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете организации по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателям. Виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.
Таблица 1
Остатки по счетам синтетического учета
№ счета |
Наименование счета |
Остаток на 01.01. |
Остаток на 01.03. | ||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | ||
1 |
Основные средства |
399 070 |
419 610 |
||
2 |
Амортизация основных средств |
116 350 |
134 180 | ||
4 |
Нематериальные активы |
38 500 |
38 500 |
||
5 |
Амортизация нематериальных активов |
7700 |
9240 | ||
10 |
Материалы |
272 160 |
112 370 |
||
10-1 |
Материалы по учетным ценам |
244 940 |
101 130 |
||
10-2 |
Транспортно-заготовительные расходы |
27 220 |
11240 |
||
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
49 000 |
20 230 |
||
20 |
Основное производство |
68750 |
60 470 |
||
43 |
Готовая продукция |
64 950 |
29 530 |
||
50 |
Касса |
510 |
600 |
||
51 |
Расчетные счета |
500 000 |
628 600 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
131 500 |
76950 | ||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
126 870 |
77 900 |
||
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
300 000 |
170 000 | ||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
42 700 |
51 100 | ||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
17 800 |
27 090 | ||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
45 380 |
42 750 | ||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
8420 |
7040 |
6470 |
3570 |
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
8420 |
6470 |
||
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
7040 |
3570 | ||
80 |
Уставный капитал |
605 940 |
605 940 | ||
82 |
Резервный капитал |
18 500 |
18 500 | ||
83 |
Добавочный капитал |
35 720 |
35 720 | ||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
170 600 |
120 300 | ||
96 |
Резервы предстоящих расходов |
29 000 |
30 500 | ||
99 |
Прибыли и убытки |
23 720 |
92 160 | ||
Итого: |
1 528 230 |
1 528 230 |
1 418 000 |
1 418 000 |
Таблица 2
Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 20 Основное производство» на 1 марта 20 11г.
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
20-1 |
Производство продукции А |
40 200 |
20-2 |
Производство продукции Б |
20 270 |
Итого: |
60 470 |
Таблица 3
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Показатели |
Сумма, руб. | |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода | |
Арендованные основные средства |
120 000 |
120 000 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
— |
70 000 |
Журнал
регистрации хозяйственных
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции, документ |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Выписка банка из расчетного счета |
|||
Поступили денежные средства на расчетный счет: |
||||
а) от покупателей за отгруженную им продукцию |
65 000 |
51 |
62 | |
б) штраф от ОАО «Сигнал» за поставку некачественных материалов |
2 510 |
51 |
76-1 | |
в) краткосрочная ссуда банка |
200 000 |
51 |
66 | |
Итого: |
267 510 |
|||
2 |
Выписка банка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: |
|||
а) в погашение задолженности перед бюджетом |
51 000 |
68 |
51 | |
б) в погашение задолженности перед внебюджетными фондами |
26 000 |
69 |
51 | |
в) получено по чеку для выплаты заработной платы |
42 750 |
50 |
51 | |
Итого: |
119 750 |
|||
3 |
Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости |
|||
Выдана заработная плата работникам |
42 750 |
70 |
50 | |
4 |
Справка бухгалтерии |
|||
Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком |
3 500 |
91 |
76-2 | |
5 |
Выписка банка из расчетного счета |
|||
а) зачислены проценты от банка за использование им денежных средств, находящихся на расчетном счете |
2 750 |
51 |
76-1 | |
б) оплачены услуги банка |
3 500 |
76-2 |
51 | |
в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО «Восход» |
2 800 |
76-2 |
51 | |
Итого: |
9 050 |
|||
6* |
Платежное требование, счет-фактура |
|||
Акцептован счет ОАО «Сигнал» за материалы: |
||||
а) покупная стоимость материалов |
11 220 |
10-1 |
60 | |
б) НДС |
2 020 |
19 |
60 | |
Итого: |
13 240 |
|||
7 |
Платежное требование, счет-фактура |
|||
Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации: |
||||
а) по тарифу за перевозку |
3 750 |
10-2 |
60 | |
б)НДС |
675 |
19 |
60 | |
Итого: |
4 425 |
|||
8 |
Выписка банка из расчетного счета Оплачен счет транспортной организации |
4 425 |
60 |
51 |
9 |
Справка бухгалтерии, книга покупок Зачтен НДС по транспортным услугам |
675 |
68 |
19 |
10* |
Лимитно-заборные карты, расходные накладные |
|||
Отпущены со склада и израсходованы в марте материалы по учетным ценам: |
||||
а) цехами основного производства на изготовление |
17 574 |
|||
- продукции А |
12 036 |
20-1 |
10-1 | |
- продукции Б |
5 538 |
20-2 |
10-1 | |
б) на общепроизводственные нужды |
258 |
25 |
10-1 | |
в) на общехозяйственные нужды |
114 |
26 |
10-1 | |
г) на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям |
1 032 |
44 |
10-1 | |
Итого: |
18 978 |
|||
11 |
Расчет №1 списания транспортно-заготовительных расходов |
|||
Согласно расчету списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной, относящиеся к отпущенным и израсходованным в марте материалам: |
||||
а) цехами основного производства на изготовление |
2 345 |
|||
- продукции А |
1 606 |
20-1 |
10-2 | |
- продукции Б |
739 |
20-2 |
10-2 | |
б) на общепроизводственные нужды |
34 |
25 |
10-2 | |
в) на общехозяйственные нужды |
15 |
26 |
10-2 | |
г) на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям |
138 |
44 |
10-2 | |
Итого: |
2 532 |
|||
12 |
Счет-фактура |
|||
Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, израсходованную: |
||||
а) цехами основного производства |
6 800 |
25 |
60 | |
б) на общехозяйственные нужды |
2 400 |
26 |
60 | |
Итого за услуги: |
9 200 |
|||
НДС |
1 656 |
19 |
60 | |
Итого: |
10 856 |
|||
13 |
Выписка банка из расчетного счета |
|||
Оплачены счета Энергосбыта |
10 856 |
60 |
51 | |
14 |
Справка бухгалтерии, книга покупок |
|||
Зачтен НДС по услугам Энергосбыта |
1 656 |
68 |
19 | |
15* |
Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы |
|||
Начислена и распределена основная заработная плата за март: |
||||
а) рабочим, занятым производством |
16 980 |
|||
- продукции А |
12 000 |
20-1 |
70 | |
- продукции Б |
4 980 |
20-1 |
70 | |
б) обслуживающему
персоналу цехов основного |
9 000 |
25 |
70 | |
в) специалистам и служащим управления организации |
18 000 |
26 |
70 | |
г) работникам, занятым сбытом готовой продукции |
12 000 |
44 |
70 | |
Итого: |
55 980 |
|||
16 |
Расчетные ведомости, справка бухгалтерии |
|||
Произведены отчисления
в фонды социального |
||||
а) рабочим, занятым производством |
6 113 |
|||
- продукции А |
4 320 |
20-1 |
69 | |
- продукции Б |
1 793 |
20-2 |
69 | |
б) обслуживающему
персоналу цехов основного |
3 240 |
25 |
69 | |
в) специалистам и служащим управления организации |
6 480 |
26 |
69 | |
г) работникам, занятым сбытом готовой продукции |
4 320 |
44 |
69 | |
Итого: |
20 153 |
|||
17* |
Справка-расчет бухгалтерии Зарезервированы суммы: |
|||
а) на капитальный ремонт основных средств |
3 000 |
25 |
96 | |
б) на предстоящие расходы по оплате отпусков производственным рабочим цехов основного производства |
2 310 |
25 |
96 | |
Итого: |
5 310 |
|||
18* |
Расчетная ведомость, налоговые карточки |
|||
Произведены удержания с сумм оплаты труда налога на доходы физических лиц |
3 450 |
70 |
68 | |
19* |
Расчет амортизации основных средств |
|||
Начислена амортизация по объектам основных средств: |
||||
а) производственному оборудованию, зданиям, сооружениям, производственному и хозяйственному инвентарю основных цехов |
3 120 |
25 |
02 | |
б) зданиям, сооружениям и инвентарю общехозяйственного назначения |
1 320 |
26 |
02 | |
Итого: |
4 440 |
|||
20* |
Расчет амортизации нематериальных активов |
|||
Начислена амортизация по объектам нематериальных активов, используемым: |
||||
а) в управлении основными цехами |
240 |
25 |
05 | |
б) в управлении организацией |
480 |
26 |
05 | |
Итого: |
720 |
|||
21 |
Расчет
№2 распределения |
|||
Распределены и списаны в конце месяца на затраты основного производства общепроизводственные и общехозяйственные расходы: |
||||
- на продукцию A |
19 790 |
20-1 |
25 | |
- на продукцию Б |
8 213 |
20-2 |
25 | |
- на продукцию A |
20 360 |
20-1 |
26 | |
- на продукцию Б |
8 449 |
20-2 |
26 | |
Итого: |
28 809 |
|||
22 |
Расчет № 3, ведомость выпуска готовой продукции за март |
|||
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости: |
||||
- на продукцию A |
89 441 |
43 |
20-1 | |
- продукция Б |
43 682 |
43 |
20-2 | |
Итого: |
133 123 |
|||
Примечание: незавершенное производство на конец месяца составляет: |
||||
— по продукции А |
20 870 |
|||
- по продукции Б |
6 300 |
|||
Итого: |
27 170 |
|||
23 |
Товарно-транспортные накладные, ведомости отгрузки и продажи продукции |
|||
Отгружена и отпущена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости (см. операцию 22) |
133 123 |
90 |
43 | |
24* |
Платежное требование, ведомости отгрузки и продажи продукции, книга продаж: |
|||
Предъявлены счета покупателям за отгруженную и отпущенную продукцию по ценам продажи: |
||||
- продукция А |
149 100 |
|||
- продукция Б |
48 630 |
|||
Итого |
197 730 |
|||
НДС |
35 591 |
|||
Итого: |
233 321 |
62 |
90 | |
25* |
Справка-расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС за отгруженную продукцию |
35 591 |
90 |
68 |
26 |
Счет-фактура, платежное требование |
|||
Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации покупателям: |
||||
а) стоимость транспортных услуг |
18 000 |
44 |
60 | |
б) НДС |
3 240 |
19 |
60 | |
Итого: |
21 240 |
|||
27 |
Выписка банка из расчетного счета Оплачены транспортные услуги |
21 240 |
60 |
51 |
28 |
Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок |
|||
Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам |
3 240 |
68 |
19 | |
29 |
Справка-расчет бухгалтерии |
|||
Списаны расходы, связанные со сбытом продукции |
35 490 |
90 |
44 | |
30 |
Справка-расчет бухгалтерии |
|||
Выявлен и списан в конце месяца финансовый результат от продажи |
29 117 |
90 |
99 | |
31 |
Справка-расчет бухгалтерии |
|||
В конце месяца списано сальдо прочих доходов и расходов |
3 500 |
99 |
91 | |
32 |
Справка-расчет бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на прибыль Произведен расчет налога от суммы фактической прибыли |
5 123 |
99 |
68 |
Всего: |
1 304 876 |
Таблица 4
Расчет № 1 списания
транспортно-заготовительных
Показатели |
Стоимость материалов по учетным ценам |
Сумма транспортно-заготовительных расходов- |
Фактическая себестоимость материалов |
Остаток материалов на 01.03 |
101 130 |
11240 |
112 370 |
Поступило материалов за месяц |
11 220 |
3 750 |
14 970 |
Итого поступление с остатком |
112 350 |
14 990 |
127 340 |
Средний процент отклонений |
0,133 | ||
Израсходовано материалов: |
18 978 |
2 532 |
21 510 |
а) цехами основного производства на изготовление: |
17 574 |
2 345 |
19 919 |
- продукции А |
12 036 |
1605,87 |
13 641,87 |
- продукции Б |
5 538 |
738,89 |
6 276,89 |
б) на общепроизводственные нужды |
258 |
34,42 |
292,42 |
в) на общехозяйственные нужды |
114 |
15,21 |
129,21 |
г) на упаковку готовой продукции |
1 032 |
137,69 |
1 169,69 |
Остаток материалов на 01.04 |
93 372 |
12 458 |
105 830 |
Таблица 5
Расчет № 2 распределения общепроизводственных и общехозяйственных
Виды продукции |
Заработная плата производственных рабочих, руб. |
Удельный вес заработной платы по видам продукции, % |
Сумма об-щепроиз-водственных расходов, руб. |
Сумма общехозяйственных расходов, руб. |
Итого косвенных расходов, руб. |
Продукция А |
12 000 |
70,671% |
19790 |
20360 |
40150 |
Продукция Б |
4 980 |
29,329% |
8213 |
8449 |
16662 |
Итого: |
16980 |
100,000% |
28002 |
28809 |
56812 |
Таблица 3
Расчет № 3 фактической производственной себестоимости готовой продукции за месяц
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. | ||
Всего |
в том числе по продукции | |||
А |
Б | |||
1 |
Незавершенное производство на начало месяца |
60 470 |
40 200 |
20 270 |
2 |
Затраты на производство за месяц |
99 823 |
70 111 |
29 712 |
3 |
Незавершенное производство на конец месяца |
27 170 |
20 870 |
6 300 |
4 |
Фактическая
себестоимость готовой |
133 123 |
89 441 |
43 682 |