Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2011 в 16:29, курсовая работа
Целью исследования настоящей работы является рассмотрение деятельности предприятия в области применения налога на прибыль и расчет по налогу на прибыль.
Для достижения поставленной цели были выдвинуты задачи:
1.Раскрыть экономичное содержание и сущность налога на прибыль.
2. Выявить наиболее подходящие методы расчета и учета постоянных и временных разниц как составляющего элемента по налогу на прибыль
Введение 3
1. Экономическое содержание сущности налога на прибыль 5
1.1. Характеристика налога на прибыль 5
1.2. Налоговая база и возможности оптимизации налога на прибыль 9
2. Расчет и учет постоянных и временных разниц как составляющего элемента по налогу на прибыль 12
2.1. Специфика учета постоянных и временных разниц 12
2.2. Расчет постоянных и временных разниц для определения текущего налога на прибыль 18
3. Анализ и оптимизация налога на прибыль на примере ООО «Химакрил» 28
3.1. Анализ налогообложения прибыли 28
3.2. Мероприятия по оптимизации налога на прибыль путем создания резервов 32
Заключение 37
Список источников и литературы 39
Используя данные, приведенные в табл. 28.3, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.
Условный
расход по налогу на прибыль:
126
000x24: 100 = 30 240 руб.
Постоянное
налоговое обязательство:
6000x24:
100= 1440 руб.
Отложенный
налоговый актив:
2000x24:
100 = 480 руб.
Отложенное
налоговое обязательство:
2500x24:
100 = 600 руб.
Текущий
налог на прибыль:
30
240 + 1440 + 480 - 600 = 31 560 руб.
Таким
образом, размер текущего налога на прибыль,
сформированного в системе
Для проверки механизма влияния расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета на правильность исчисления налога для уплаты в бюджет произведем необходимую корректировку бухгалтерских данных.
Требуемые корректировки указаны в табл. 4.
Таблица 4
Корректировка
бухгалтерских данных
| Прибыль
согласно отчету о прибылях и убытках
(бухгалтерская прибыль) Увеличивается на В том числе: представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) Уменьшается на В том числе: сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций |
126 000 |
| 8000 | |
| 6000 | |
| 2000 | |
| 2500 | |
| Итого налогооблагаемая прибыль | 131 500 |
Текущий
налог на прибыль составит 31 560 руб.
(131 500 х 24 : : 100).
3. Анализ
и оптимизация налога на
3.1. Анализ
налогооблажения прибыли
Уставной
капитал предприятия ООО «
Согласно статье 274 главы 25 НК РФ. Налоговая база по налогу на прибыль определяется как доходы уменьшенные на величину расходов. Для этого мы рассмотрим формирование структуры доходов и расходов на предприятии.
Таблица 3.1.1.
Доходы,
сформировавшиеся за 2007-2008г.г.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||
В первую очередь необходимо отметить рост доходов от реализации услуг в 2008г. на 11,2%, что в денежном выражении составило 4 136 774 руб. Это связано с увеличением количества договоров и объема выполняемых работ (услуг). Так же на общий рост доходов от реализации услуг повлияло увеличение стоимости выполняемых работ.
Довольно значительное снижение в 2008г. по сравнению с 2007г. доходов от реализации покупных товаров. Снижение составило 34,9%, в денежном выражении 805 837 руб. Снижение этих доходов отражает более полное использование сырья и материалов при выполнении работ на собственных объектах при более строгом соблюдении норм расхода материалов.
Динамика роста доходов предприятия в 2008г. составила 8,5%, в денежном выражении 3 330 937 руб.
Таблица 3.1.2.
Расходы, относящихся
к реализованным товарам, работам,
услугам.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Затраты на аренду помещений возросли на 11,23%; с целью эффективного решения вопросов логистики складские помещения были арендованы на территории ОАО НКНХ в связи с проводимыми там работами, что привело к резкому росту косвенных расходов в 2008г. Управленческие расходы (аренда транспорта) и содержание служебного транспорта снизились на 26,22% и 92,50% соответственно. Расходы на оформлению пропусков возросли за 2008 поскольку преимущественно выполнение работ велось на режимном объекте ОАО «НКНХ».
Таблица 3.1.3.
Внереализационные расходы и расходы, связанные с производством
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||
К расходам связанным с производством в данном случае относится стоимость товаров, сырья и материалов (без наценки).
К
внереализационным относятся
Согласно статье 274 главы 25 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль определяется как доходы уменьшенные на величину произведенных расходов.
Ранее мы уже отмечали, общий рост доходов предприятия, однако в таблице 4 так же необходимо обратить внимание на показатель «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации». В эту статью расходов включены прямые и косвенные расходы и внерализационные расходы.
По ставке 24% определяем размер налога и прибыль после налогообложения. таким образом прибыль после налогообложения 2008 году составила - 2 148 406,90, что на 19,9% выше аналогичного показателя 2007 года. Вместе с тем аналогично возросла и сумма налога на прибыль и составила 678444, 29.
Таблица 3.1.4.
Расчет налогооблагаемой прибыли
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Информация о работе Учет временных разниц при расчете налога на прибыль