Учет внутрихозяйственных расчетов

    Учет  взаиморасчетов центральной бухгалтерии  объединения с бухгалтериями обособленных подразделений, а также между ними происходит на основании авизо следующим образом:

    При передаче товарно-материальных ценностей (ТМЦ) с центрального склада объединения  на склады непромышленных подразделений  оформляется документ авизо, где указывается наименование ТМЦ, подлежащее передаче, количество, цена, сумма, наименование подразделения-отправителя, подразделения-получателя и другие реквизиты. Для центральной бухгалтерии такое авизо является исходящим, а для бухгалтерий подразделений - входящим, на основе данного документа формируются бухгалтерские проводки как в учете центральной бухгалтерии, так и в учете бухгалтерий подразделений.

    Учет  основных средств и расчет амортизации, начисление заработной платы по подразделениям происходит в центральной бухгалтерии. На основании этих расчетов оформляются документы авизо и происходит передача начисленных сумм в бухгалтерии подразделений. Учет услуг между подразделениями также оформляется через авизо.

    В конце месяца бухгалтерии подразделений непромышленной сферы после обработки всех входящих и исходящих авизо сдают в центральную бухгалтерию оборотно-сальдовую ведомость и другую внутреннюю бухгалтерскую отчетность по подразделению. Путем суммирования данных оборотно-сальдовых ведомостей подразделений с данными центральной бухгалтерии в центральной бухгалтерии формируется сводная оборотно-сальдовая ведомость, определяется финансово-хозяйственный результат деятельности объединения в целом и составляется необходимая бухгалтерская отчетность.

    3.3 Методология бухгалтерского учета на предприятии

    До  начала внедрения программы в  непромышленных подразделениях ОАО "УМПО" бухгалтерский учет велся при  помощи мемориально-ордерной системы  вручную. Ведение бухгалтерского учета  вручную требовало больших трудовых и временных затрат, в результате чего перестало удовлетворять запросам современного предприятия.

    Перед автоматизацией в бухгалтериях непромышленных подразделений было проведено обследование документооборота и хозяйственных  операций. Все хозяйственные операции были приведены к единообразию, для учета по аналитике подготовлен единый список обособленных подразделений, контрагентов, ТМЦ, поступающих с центрального склада. Для центральной бухгалтерии и бухгалтерий непромышленных подразделений были подготовлены информационные базы с единым планом счетов и общей для всех подразделений аналитикой.

    В частности, для учета текущих  внутрихозяйственных расчетов по видам  в объединении используется пять субсчетов счета 79.02 "Расчеты по текущим операциям". В соответствии с планом счетов объединения в программе "1С:Бухгалтерия 8" к этому субсчету были добавлены дополнительные субсчета 79.02.0 "Расчеты по взаимозачетам", 79.02.1 "Перемещение основных средств", 79.02.3 "Расчеты между подразделениями, 79.02.4 "Расчеты между центральной бухгалтерией и секторами", 79.02.5 "Расчеты по транзитным операциям". Из них наиболее распространенными субсчетами являются 79.02.3 "Расчеты между подразделениями и 79.02.4 "Расчеты между центральной бухгалтерией и секторами". Данные бухгалтерских проводок с использованием этих субсчетов представлены в таблице (3.1, 3.2).

Таблица 3.1 - Учет ТМЦ в обособленных подразделениях

Таблица 3.2 - Учет ОС, услуг и денежных средств в обособленных подразделениях

    3.4 Автоматизация внутрихозяйственных расчетов на предприятии

    При создании информационных баз непромышленных подразделений и центральной бухгалтерии особое внимание было обращено на следующие моменты:

• использование в информационных базах единых настроек учетной политики, единого плана счетов;
• использование единого справочника обособленных подразделений для сбора данных обособленных подразделений в базе центральной бухгалтерии и формирования сводных отчетов в разрезе обособленных подразделений;
• использование единых справочников контрагентов, ТМЦ, поступающих с центрального склада, для получения сводных аналитических данных в базе центральной бухгалтерии;
• передача единых справочных данных и данных оборотно-сальдовых ведомостей в электроном виде между центральной бухгалтерией и обособленными подразделениями;
• ограничение прав доступа на изменение учетной политики, плана счетов, единых справочников в обособленных подразделениях;
• сохранение обновляемости программы как типового решения после внесения необходимых доработок в части учета внутрихозяйственных расчетов.

    Для хранения списка обособленных подразделений используются справочники "Организации" и "Подразделения организации" (см. рисунок 3.2), где заносится информация о коде и наименовании подразделения.

    Для учета внутрихозяйственных расчетов в программе можно использовать ручные проводки. Это неудобно, потому что каждый раз бухгалтер должен заполнять три вида аналитики по всем счетам, следовательно, увеличивается время на обработку документов.

    Поэтому для удобства работы пользователей  были разработаны новые документы "Авизо по ТМЦ" и "Авизо универсальное".

    Документы работают в двух режимах: "Входящее авизо" и "Исходящее авизо".

    Документы "Авизо по ТМЦ" и "Авизо универсальное" содержат следующие  обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дата и номер составления документа;
• наименование подразделения, от имени которого составлен документ;
• наименование подразделения, для которого составлен документ;
• счет бухгалтерского учета;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• ФИО ответственного за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

    Документ "Авизо по ТМЦ" (см. рисунок 3.3, 3.4) предназначен для учета материалов в разрезе мест хранения в количественно-суммовом выражении. Если приход ТМЦ осуществляется с центрального склада УМПО, то можно автоматически загрузить данные прихода с электронного носителя информации. При проведении документ формирует проводки из таблицы 3.1

Печатную  форму авизо можно распечатать прямо из документа (см. рисунок 3.5).

    Документ "Авизо универсальное" (см. рисунок 3.6) предназначен для отражения всех остальных хозяйственных операций, в которых присутствует счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Документ можно использовать для формирования проводок из таблицы 3.2.

    Для передачи данных подразделений непромышленной сферы в информационную базу центральной  бухгалтерии с помощью стандартной  технологии планов обмена была разработана  процедура выгрузки данных. Таким  образом с помощью стандартных  бухгалтерских отчетов типовой конфигурации в центральной бухгалтерии можно получать детальную информацию о хозяйственной деятельности как обособленных подразделений, так и объединения в целом (см. рисунок 3.7).

    Внедрением  данной программы удалось значительно  сократить время на ежедневную подготовку и обработку первичных документов по учету ТМЦ, авизо. Полностью автоматизирован учет внутрихозяйственных расчетов. Автоматизировано в полном объеме формирование оборотно-сальдовых ведомостей и прочей бухгалтерской отчетности". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

   В данной курсовой работе рассматривалась  тема «Учёт внутрихозяйственных  расчётов» были поставлены и решены следующие задачи:

• теоретические основы учета внутрихозяйственных расчетов.
• на основании существующего законодательства рассмотрена нормативно-правовая база организации учета внутрихозяйственных расчетов;
• рассмотрена организация аналитического, синтетического учета внутрихозяйственных расчетов на предприятии, а также соответствующий документооборот;

   Расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), включаемые в его общий баланс, называются внутрихозяйственными расчетами. Наиболее часто эти расчеты ведутся: по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по выплате труда работникам подразделений, по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе предприятия, и т.п.

   Для учета данного вида расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

   К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть выделены соответствующие объектам, за которые осуществляются расчеты, и открыты субсчета:

  79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,

  79-2 «Расчеты по текущим операциям»,

  79-3 «Расчеты по договору доверительного  управления имуществом» и др.

    К выводу о необходимости создания филиальной сети организации ее руководство приходит по разным причинам. Здесь и желание оптимизировать управление структурными подразделениями в других регионах, и стремление приблизить производство к источникам сырья либо к регионам с достаточно низким средним уровнем оплаты труда. Многие организации стремятся расширить свой бизнес путем приближения к региональным рынкам сбыта. Понятие обособленного структурного подразделения действующим гражданским и налоговым законодательством РФ определяется по-разному.

    Регистрация обособленных структурных подразделений  в учредительных документах организации  обязательна (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Государственной  регистрации подлежит также перемещение  головного офиса организации  в местонахождение его обособленного подразделения, так как при этом меняется юридический адрес организации (письмо Минфина России от 5 августа 2005 г. N 03-02-07/1-212).

    Кроме того, ст. 55 ГК РФ определены два типа обособленных подразделений: филиал и  представительство. Различие между  этими видами заключается в номенклатуре (круге) возлагаемых на них задач и полномочий.

    Филиалы и представительства могут создаваться  только юридическими лицами. Создание филиалов и представительств самими филиалами (представительствами) неправомерно. Устав юридического лица должен содержать сведения обо всех его филиалах и представительствах. Изменения в уставе организации в связи с созданием филиалов или представительств вступают в силу с момента их государственной регистрации.  Решение о создании филиала или представительства принимается компетентным органом юридического лица в соответствии с уставом.