Учет труда и заработной платы

3. Инвентаризационную  опись ИНВ-3.

4. Расчет  естественной убыли товаров А-2.17.

5. Сличительную  ведомость на наркотические и  другие лекарственные средства, подлежащие предметно-количественному  учету А-2.4.

6. Ведомость   учета результатов, выявленных  инвентаризацией ИНВ- 26.

Задание II. Зарегистрировать результаты инвентаризации в Журнале  учета хозяйственных операций

• В последний день месяца проведена инвентаризация товара и денежных средств в кассе.
• Состав инвентаризационной комиссии: председатель – зав. аптекой; члены комиссии – зам. зав. аптекой, гл. бухгалтер, провизор-аналитик.
• Фактическое наличие денежных средств в кассе на момент инвентаризации соответствует остатку денежных средств, определенному на конец дня по кассовому отчету (кассовой книге) (контрольная работа 2, тема 6- 10500).
• В последнем листе инвентаризационной описи товаров значатся следующие данные:

Наименование	Ед. измерения	Кол-во	Цена
			розничная	оптовая
1. Анальгин таб. 0,5 №10	уп.	210	3-20	2-50
2. Диклофенак гель 5%-50,0	уп.	31	75-40	60-30
3. Корвалол 15мл.	фл.	85	5-70	4-40
4. Триметазидин таб.0,25 №10	уп.	99	277-20	221-80

 

Всего по описи определено число  порядковых номеров 218, количество натуральных  единиц 1845, сумма товара по розничным  ценам на 500 руб. меньше остатка товара рассчитанного по данным товарного  отчета на конец месяца (контрольная работа 2, тема  4) .Сумма фактическая 1693442-40, по данным бухг.учета 1693942-40

Условие. Для расчета естественной убыли товара принять за условие, что данные по обороту  за межинвентаризационный период  по индивидуальной рецептуре, внутриаптечной заготовке и весовым медикаментам  соответствуют итоговым за месяц данным регистрации розничных оборотов (итог 2 графы-52280-30), реестра выписанных покупателям требований-накладных (счетов) (итог 6-лекарства экстемпоральные всего – 27423-00 и 10 граф-медикаменты в массе 1416-40), журнала лабораторно-фасовочных работ (итог 15 графы- водо очищенная по розн ценам 56-00).

 

Решение. По результатам инвентаризации в производственной аптеке выявлена недостача товаров на сумму 500 руб. За межинвентаризационный период реализация по индивидуальным рецептам и внутриаптечной заготовки составила 27479,00 руб (27423,00+56,00) ., в массе (без дополнительных технологических операций) – на 53696,70 (52280,30+1416,40) руб. Уровень торговых наложений равен 25 %.

Недостача товара в производственной аптеке должна быть оправдана нормами естественной убыли, утвержденными приказом МЗ РФ № 284 от 20.07. 2001 г. «Об утверждении  норм естественной убыли ЛС и ИМН  в аптечных организациях независимо от организационно-правовой формы и  формы собственности».

Рассчитывается  теоретическая убыль ЛС:

при изготовлении  =  (27479,00 х 1,8 %) : 100 %  =  494,62,

при отпуске  в массе = (53696,70х 0,65 %) : 100 % =  349,00

                                                                        итого:  843,62.

Таким образом, фактическая недостача не превышает  нормативную убыль ЛС, поэтому  считается законной.

Расчеты оформляет  бухгалтер документом «Расчет естественной убыли товаров».

Итоги инвентаризации оформляются инвентаризационной комиссией  в «Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризации». Делается заключение комиссии: инвентаризационная комиссия считает возможным естественную трату в пределах норм на сумму  500-00 списать за счет издержек обращения аптеки.

На издержки обращения недостача списывается  по оптовой цене.

Недостача по оптовой цене = недостача по розничной  цене – торговые наложения = 500,00 – (500,00 х 25 %) : 100 % = 500,00 – 125,00 =375,00.

Отражение результатов  инвентаризации на счетах бухгалтерского учета:

 

№ пп	Документ	Наименование  операции	Сумма	Корр. счета
				дебет	кредит
1.	Ведомость результатов инвентаризации	Выявлена недостача  товаров (по розничной  цене)	500,00	94	41
2.	Ведомость результатов инвентаризации	Недостача отнесена за счет издержек обращения  (по оптовой  цене)	375,00	44	94
3.	Бухгалтерская справка	Списана торговая наценка	125,00	42	94

 

Условие. Результаты инвентаризации лекарственных средств, находящихся на предметно-количественном учете:

 

 

Наименование	Ед. изм.	Фактич. наличие	Книжный остаток	Оборот за межинвентаризационный  период
1. Спирт этиловый 95 %	кг	3,5	3,8	24,26
2. Промедол амп. 1% р-р 1 мл № 10	уп.	4	4	24

 

Поступление этих лекарств за межинвентаризационный  период не было, а остаток на момент предыдущей инвентаризации равен сумме  книжного остатка данной инвентаризации и оборота за межинвентаризационный  период.

 

Решение..

По результатам инвентаризации выявлена недостача спирта  3,8-3,5=0,3 кг. При этом ни поступления ни реализации этих лекарств не происходило.

Недостача спирта в производственной аптеке должна быть оправдана нормами естественной убыли, определенными законодательством. Нормы естественной убыли применяются лишь к лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения, реализованным за межинвентаризационный период. Но в связи с тем что в межинвентаризационный период реализации ЛС не происходило, расчет теоритической убыли спирта не возможен, а фактическая недостача спирта относится на МОЛ.

Недостача в  сумме по ценам реализации составит 32,70 (0,3 х 109-00), по оптовым ценам – 28,50 (0,3 х 95-00), торговая наценка -  4,20 (32,70-28,50).

Итоги инвентаризации оформляются инвентаризационной комиссией  в «Сличительной ведомости на наркотические и другие ЛС, подлежащие ПКУ». Делается заключение комиссии: инвентаризационная комиссия считает виновным МОЛ в недостаче спирта этилового 95% в объеме 0,3 кг. Недостачу отнести на виновнео лицо.

Отражение операции на счетах бухгалтерского учета:  

 

№ пп	Документ	Наименование  операции	Сумма	Корр. счета
				дебет	кредит
1.	Сличительная  ведомость	Выявлена недостача  товаров (по розничной  цене)	32,70	94	41
2.	Сличительная  ведомость	Недостача отнесена на виновное лицо	28,50	70	94
3.	Бухгалтерская справка	Торговая наценка отнесена на виновное лицо.	4,20	70	94