Учет труда и заработной платы

 

   Бухгалтерия ООО «Уралтехнострой» производит из начисленной заработной платы работников следующие удержания:

• ранее выданный аванс на выплаты, сделанные в межрасчетный период;
• погашение задолженности по подотчетным суммам;
• алименты;
• профсоюзные взносы;
• налог на доходы физических лиц.

 

2.6. Синтетический  и аналитический учет заработной  платы

   В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению учет расчетов с работников организации по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

   Аналитический учет оплаты труда в организации  ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (ф. Т-54 и Т-54а).  Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый на следующий год. Срок хранения лицевых счетов 75 лет.

   Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда носит обобщающий характер.

   Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» пассивный. Кредитовое сальдо отражает невыполнение предприятием обязательств перед работниками ввиду не наступления срока их погашения или отсутствия денежных средств для этих целей.

   По  кредиту счета 70 отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

   По  дебету счета 70 отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий, пособий, доходов от участия в капитале организации, суммы начисленных  налогов, платежей по исполнительным документам и других учреждений.

  Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

  Таблица 3

  Корреспонденция счетов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяемых в ООО  «Уралтехнострой»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ВЗАИМОСВЯЗЬ  ОПЕРАЦИЙ С НАЛОГООБЛАЖЕНИЕМ 

   Подоходный  налог с физических лиц – самый  значительный федеральный налог.

   Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические  лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. (НК РФ ч. 2 с.207).

   С вступлением в действие с 1 января 2001 года главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ налог стал исчисляться  следующим образом.

   Налоговая база включает в себя все виды доходов  как в денежной, так и в натуральной  форме, а также в виде материальной выгоды. Отдельные виды доходов облагаются налогом по различным ставкам.

   Таблица 4

Ставки  налога

   Исчисление  налога по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, производится налоговыми агентами по итогам каждого месяца в следующем порядке:

• определяется общая сумма полученного налогоплательщиком дохода нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно;
• определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 217 НК РФ;
• определяется сумма налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику, на которую уменьшается налоговая база;
• рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на 13%;
• определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце: исчисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в бюджет с начала года.

   Пример:

   Рассмотрим  порядок удержания НДФЛ на примере  уволенного по статье 181 ТК РФ Ганиева  Н.Н.

   Общая сумма дохода с начала года – 32047,26 рублей;

   налоговая база: 32047,26 – выходное пособие при  увольнении 4833,80 рублей = 27213,25 рублей;

   налоговые вычеты: 1600,00 (400 * 4 мес.);

   налогооблагаемая  база составила: 25613,46 рублей (27213,46 – 1600);

   сумма налога: 25613,46 * 13% = 2220 рублей.

   После того, как произведено удержание  налога на доходы физических лиц, с  оставшейся суммы производят удержание алиментов. Алименты удерживаются с сумм заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности и других выплат, начисленных за отчетный месяц. В трехдневный срок  со дня, установленного для выплаты заработной платы, суммы  удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Согласно статьи 81 Семейного кодекса РФ при отсутствии соглашения об оплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей ежемесячно из их заработной  платы и (или) иного дохода в размере:

   ¼ - на одного ребенка; 1/3 – на двух детей; ½ - на трех и более детей. Размер этих долей может быть уменьшен или  увеличен судом с учетом материального  или семейного положения сторон.

   C 1  января 2005 года в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены следующие изменения:

   Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 изложен в следующей  редакции:

   налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

   каждого ребенка у налогоплательщиков, которые  являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

   Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный  стандартный налоговый чет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

   Налоговый вычет, установленный настоящим  подпунктом, производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной  формы обучения в возрасте до 24 лет  у родителей или супругов родителей, опекунов, приемных родителей.

   Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок до 18 лет  является ребенком – инвалидом, а  также в случае, если учащийся очной  формы обучения в возрасте до 24 лет  является инвалидом I или II группы.

   Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам, попечителям, приемным родителям налоговый  вычет производится в двойном  размере. Предоставление его прекращается с месяца, следующего за вступления их в брак.

4. ПРОБЛЕМЫ  УЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ООО «УРАЛТЕХНОСТРОЙ»  И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 

  В настоящее время, как и многие, предприятие ООО «Уралтехнострой» переживает не лучшие времена. Сокращаются  объемы работ по договорам с системой «ЛУКОЙЛ», в результате происходит сокращение численности, перевод работников на сокращенный рабочий день, снижение размера премий или полное их отсутствие.

  В данной ситуации необходимо провести ряд мероприятий по совершенствованию  системы оплаты труда.

  На  предприятии принята повременно-премиальная  система оплаты труда. С экономической стороны эта удобная на первый взгляд система является невыгодной как для работодателя и работника, так и для предприятия в целом. Она имеет один недостаток – не является стимулирующей.

  Рассматривая  параметры системы оплаты труда, принятой на предприятии с точки зрения его экономики, мы получаем весьма неприглядную картину. Оклад (часовая тарифная ставка) работника является  частью постоянных расходов, уровень которых не изменяется вне зависимости от уровня доходов.

  Невзирая  на то, получило предприятие какую-либо прибыль или нет, оно должно заплатить фиксированную сумму его оклада.