Учет собственного капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2015 в 10:07, курсовая работа

Описание работы

Капитал – это совокупность материальных ценностей, денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав для осуществления предпринимательской деятельности организации.
В бухгалтерском учете капитал условно подразделяется на активный и пассивный капитал.
Активный капитал – капитал, действующий в виде имущества, отражается в активе баланса.

Файлы: 1 файл

курсовая БФУ.docx

— 1.65 Мб (Скачать файл)

Погашение займов и уплата процентов по ним оформляется записью Д-66, 67 К-50, 51, 52.

Если по договору займа поступает имущество, по окончании договора займа делают запись Д-66, 67   К-01, 04, 10, 41 и т.д.

Особенности учета финансовых вложений

Организация  может  получить  от  покупателя  вексель  и  предъявить  его  к  учету  в  банк.  Банк под полученный вексель  зачисляет  на расчетный счет предприятия денежные средства в размере номинальной стоимости векселя за минусом учетного процента (дисконта).

Расчеты  с  банком  по  операциям учета  векселей  отражают  на счете 66 и 67.

При получении векселя от покупателя оформляется проводка Д-62 «Векселя полученные»  К62 «Расчеты с покупателями».

При  зачислении  на  расчетный счет  предприятия  полученной суммы оформляется запись Д-51   К-66,67.

Отдельно  отражается  сумма  дисконта  как  прочие  расходы  Д-91.2  К-66, 67.

Операция  учета  векселей  закрывается  на  основании  извещения банка  об  оплате  векселя  покупателя Д-66  (67)  К-62 «Векселя полученные».

Если покупатель не оплачивает в срок вексель, предприятие возвращает банку полученную под вексель сумму Д-66, 67 К51 и одновременно списывается сумма дисконта Д-66, 67  К-91.1.

При этом дебиторская задолженность, обеспеченная просроченным векселем продолжает учитываться на 62 счете до момента погашения.

Пример: Организация «Вега» приобрела 10 акций за 12 000 руб. Номинальная стоимость одной акции — 1000 руб. Стоимость консультационных услуг, оказанных сторонней организацией, составила 118 руб., в том числе НДС(18%) — 18руб.

Бухгалтерские записи имеют следующий вид:

Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 51 «Расчетные счета»

— 12 000 руб. — отражена стоимость приобретенных акций на основании акта приемки ценных бумаг и выписки с расчетного счета;

Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 51 «Расчетные счета»

— 100 руб. — на сумму консультационных услуг;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 51 «Расчетные счета»

— 18 руб. — на сумму НДС по услугам консультационной фирмы.

Таким образом, первоначальная стоимость купленных акций составляет 12 100 руб. Стоимость одной акции — 1210 руб. Если акции приобретаются через посредника, то первоначальная стоимость увеличивается на величину комиссионных вознаграждений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Учет расчетов
    1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчета исковой давности

Под  дебиторской  задолженностью  понимают  задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации, в том числе задолженность покупателе за отгруженную им продукцию, задолженность подотчетных лиц по подотчетным суммам и др. Организации и лица, которые должны нашей организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность учитывается на следующих счетах 62, 76, 71, 73, 75.

Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которых называют кредиторами.

Кредиторская задолженность учитывается на следующих счетах 60, 76, 68, 69, 70, 71, 75.

Для  дебиторской  и  кредиторский  задолженности  установлен срок исковой давности 3 года. Он начинает исчисляться по окончании срока  исполнения  обязательств  или  с момента,  когда  у  кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Дебиторская  задолженность  списывается  на  финансовый  результат  организации  в  составе  прочих  расходов  или  на  уменьшение резерва по сомнительным долгам, если такой резерв создается.

Списание дебиторской задолженности оформляется записью Д-91.1, 63 К-62, 76.

Списанная  дебиторская  задолженность  не  считается  аннулированной. Она должна учитываться за балансом на счете 007 «Списанная  в  убыток  задолженность  неплатежеспособных  дебиторов».  За балансом дебиторская задолженность учитывается в течение пяти лет с  момента  списания  с  баланса  для  наблюдения  за  возможностью  ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При  поступлении  средств  по  ранее  списанной  дебиторской  задолженности поступившая сумма относится на прочие доходы организации Д-50, 51, 52 К-91.1. Одновременно указанные суммы списываются с забалансового счета 007.

Кредиторская  задолженность  по  истечении  срока  исковой  давности  списывается  на  финансовый  результат  организации  в  составе прочих доходов Д-60, 76 К-91.1.

В настоящее время при осуществлении товарных операций могут применяться следующие формы безналичных расчетов в соответствии с положением ЦБ РФ №2П:

1) Расчеты платежными  поручениями.

2) Расчеты по инкассо (могут  осуществляться с использованием 

платежных требований или инкассовых поручений).

3) Аккредитивная форма  расчетов.

4) Расчеты с использованием  чеков.

5) Расчеты с использованием  векселей.

3.2 Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

К  поставщикам  и  подрядчикам  относятся  организации,  поставляющие  товарно-материальные ценности,  оказывающие  различные виды  услуг,  выполняющие  различные работы.  Расчеты  с  поставщиками и подрядчиками учитываются на одноименном счете 60. К нему могут открываться субсчета:

60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

60.2 «Расчеты по авансам выданным».

В  настоящее  время  организации  самостоятельно выбирают формы расчетов  с поставщиками и подрядчиками.

Счета, предъявленные поставщиками к оплате за отпущенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги

отражают записью Д-10, 15, 41, 20, 26, 29 К-60; Д-19 К-60 отдельно отражается сумма НДС по предъявленным счетам.

При обнаружении  недостач  по  поступившим  ТМЦ, а так же в случае  несоответствия цен и при  арифметических ошибках, возникают расчеты по претензиям Д-76.2 К-60.

Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражаются  следующей  записью  в  зависимости  от  применяемой формы расчетов Д-60 К-51, 52, 55, 66, 67. Авансы, выдаваемые поставщикам под поставку ТМЦ, предстоящее выполнение работ и оказание услуг отражаются Д-60.2 К-51, 52, 55.

При зачете ранее выданных авансов в счет оплаты за поступившие ТМЦ делают записи Д-60.1 К-60.2.

Пример: Оприходованы поступившие от поставщика материалы на сумму 1000 усл. ед., НДС по материалам — 200 усл. ед. (курс — 20 руб. за 1 усл. ед.).

На бухгалтерских счетах будет отражено:

Д 10 «Материалы» 20 000 руб.

19 «НДС по приобретенным  ценностям» 4 000 руб.

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 24 000 руб.

Перечислено в оплату счета поставщика 1 200 усл. ед. (курс на дату оплаты — 21 руб. за 1 усл. ед.), что будет оформлено бухгалтерской записью:

Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К 51 "Расчетный счет" 25 200 руб.

Суммовая разница по счету 60 (25 200 — 24 000 = 1 200) будет отражена в бухгалтерском учете:

Д 80 "Прибыли и убытки"

К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 1 200 руб.

    1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется одноименный счет 62. К нему могут открываться субсчета:

62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62.2 «Расчеты по авансам полученным».

На  сумму  счетов,  выставленных  покупателям  и  заказчикам  за отгруженную  продукцию,  выполненные  работы  и  оказанные  услуги

(с учетом НДС) делают  запись Д-62.1 К-90.1.

При погашении покупателями  и  заказчиками  задолженности  за отгруженную  продукцию,  выполненные  работы  и  оказанные  услугу

делают запись Д-51, 52 К-61.1.

При  продаже  амортизируемого  имущества  (основных  средств,

нематериальных  активов),  а  так  же  иного  имущества  (материалы,

ценные  бумаги)  на  суммы  предъявленные  покупателям  к  оплате  де-

лают запись Д-62.1 К-91.1. При поступлении платежей от покупателей  оформляется  проводка Д-51, 52 К-62.1.  Суммы  авансов,  полученных  от  покупателей  и  заказчиков,  отражаются  записью Д-51, 52 К-62.2. С суммы полученных авансов отчисляется НДС Д-62.2 К-68.

При зачете полученных ранее авансов в счет оплаты за отгруженную

продукцию, работы, услуги делают запись Д-62.2 К-62.1. Аналитический  учет  по  62  счету ведут  отдельно  по  каждому  покупателю  и заказчику, а внутри с разбивкой по предъявленным счетам и другим расчетным документам.

В организациях, выполняющих работу долгосрочного характера, для учета расчетов с заказчиками применяется счет 46 «Выполненные

этапы по незавершенным работам».

Пример: Отгружены товары покупателю общей стоимостью 120 000 руб., себестоимость этих ценностей - 90 000руб.

Дебет 45 Кредит 41

- 90 000 руб. - отгружены ценности (выписка и предоставление счета  покупателю в этом случае бухгалтерскими  записями не отражается);

Дебет 51 Кредит 62

- 120 000 руб. - покупателем оплачен  счет;

Дебет 62 Кредит 90.1

- 120 000 руб. - отражена выручка  от реализации ценностей;

Дебет 90.2 Кредит 45

- 90 000 руб. - списана себестоимость  реализованных товаров.

Полученная прибыль в объеме 30000 руб. получила отражение на тех же счетах и в той же сумме, но только после оплаты проданных товаров и оказанных услуг.

    1. Учет резервов по сомнительным долгам

Организации формируют резервы сомнительных долгов по расчетам  с  другими  организациями  и  физическими  лицами  за  продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовый результат  организации  (формирование  резервов происходит  в соответствии с учетной политикой организации).

Сомнительным  долгом  признается  дебиторская  задолженность организации, не  погашенная  в  установленные  договором  сроки и  не

обеспеченная соответствующими гарантиями. Резервы сомнительных долгов создаются по данным инвентаризации дебиторской задолженности.  Величина  резерва  определяется  по  каждому  сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации должника и оценки вероятности погашения ею долга.

На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов оформляется проводка Д-91.2 К-63. Списание невостребованных долгов признанных сомнительными отражается записью Д-63 К-62, 76.

Списанные  долги  должны  учитываться  за  балансом  в  течение

пяти лет  на  счете 007.  По  окончании  отчетного  года  сумма  резерва

сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году и неиспользованная, присоединяется к прибыли отчетного года в составе

прочих доходов Д-63 К-91.1.

Дебиторская  задолженность,  по  которой  созданы  резервы  сомнительных долгов, отражается в балансе в оценке нетто, т.е. за минусом созданных резервов, таким образом, в балансе отдельно сумма резерва не отражается.

Пример: В бухгалтерском учете компании числятся четыре просроченные задолженности покупателей:

- 1-я - на сумму 2 450 000 руб. (в  том числе НДС). Просрочка в ее оплате составляет 112 дн.;

- 2-я - на сумму 3 800 000 руб. (в  том числе НДС). Просрочка в  ее оплате составляет 80 дн.;

- 3-я - на сумму 1 230 000 руб. (в  том числе НДС). Просрочка в ее оплате составляет 55 дн.;

- 4-я - на сумму 450 000 руб. (в  том числе НДС). Просрочка в ее оплате составляет 12 дн.

Согласно бухгалтерской учетной политике компания формирует резерв по сомнительной задолженности в порядке, установленном налоговым законодательством. В этой ситуации сумма резерва составит:

- по 1-й задолженности - 2 450 000 руб.;

- по 2-й задолженности - 1 900 000 руб. (3 800 000 руб. х 50%);

- по 3-й задолженности - 615 000 руб. (1 230 000 руб. х 50%).

По 4-му долгу резерв не создают. Таким образом, общая сумма резерва будет равна:

2 450 000 + 1 900 000 + 615 000 = 4 965 000 руб.

При создании резерва в учете будет сделана запись:

Дебет 91-2 Кредит 63

- 4 965 000 руб. - создан резерв по сомнительным долгам.

Указанные задолженности будут отражены в бухгалтерском балансе фирмы по строке 1230 в сумме:

2 450 000 + 3 800 000 + 1 230 000 + 450 000 - 4 965 000 = 2 965 000 руб.

 

 

    1. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для  учета  различных  расчетных  отношений  с  предприятиями, организациями и физическими лицами используется счет 76 «Расчеты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами»,  к нему открываются субсчета:

76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76.2 «Расчеты по претензиям»;

76.3 «Расчеты  по причитающимся дивидендам  и  другим  доходам»;

76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

Могут быть открыты и другие субсчета.

На 1 субсчете отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем.

Начисленные  суммы  страховых  платежей  включаются  в  себестоимость Д-23, 25, 26, 29, 44 К-76.1.

При  перечислении  страховых  платежей  делают  запись Д-76.1 К-51, 52, 55.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают проводкой Д-76.1 К-10, 41, 43 и т.п.

Суммы страхового  возмещения,  причитающиеся работнику  организации, отражают записью Д-76.1 К73.

При получении страхового возмещения делают запись Д-50, 51,52 К76.1.

Аналитический учет по 76.1 ведут по страховщикам и договорам страхования.

На 2 субсчете отражают расчеты по претензиям предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным  и  признанным  пеням,  штрафам,  неустойкам  и  т.п.

Причиненный организации ущерб списывают в дебет 76.2:

  1. Д-76.2 К-60 - на суммы претензий, предъявленных поставщикам из-за  несоответствия  цен,  арифметических  ошибок  по  оприходованным товарно-материальным ценностям;
  2. Д-76.2 К-20, 23 - за  брак  и потери,  возникшие  по  вине  поставщиков и подрядчиков;
  3. Д-76.2 К-51, 52, 66, 67 - по суммам, ошибочно списанным банком со счетов организации;
  4. Д-76.2 К-91.1 по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с контрагентов.

Информация о работе Учет собственного капитала