Учет расчётов с поставщиками и подрядчиками

     Применяемые ККМ должны быть допущены к использованию Государственной межведомственной экспертной комиссией (ГМЭК) по ККМ  и включены в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ. Вместе с тем модели ККМ должны соответствовать сфере деятельности предприятия

     Безналичные расчеты производятся в соответствии со следующими правилами:

• банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступившие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;
• средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;
• без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;
• при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списания в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;
• при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом.

     Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением Центрального банка:

1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты платежными требованиями – поручениями;
3. расчеты по аккредитиву;
4. расчеты чеками;
5. расчеты по векселям.

     Платежное поручение представляет собой поручение  организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников через отделения Сбербанка; переводы через организации связи.

     При равномерных и постоянных поставках  между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляется в порядке плановых платежей на основании  договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений.

     По  договоренности сторон платежи поручениями  могут быть срочными, досрочными и  отсроченными.

     Срочный платеж совершается в следующих  вариантах:

• авансовый платеж, т.е. до отгрузки товаров;
• после отгрузки товаров, т.е. путем прямого акцепта счета;
• частичные платежи при крупных сделках.

     Досрочный и отсроченный платежи могут  иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового  положения сторон.

     Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной  формой расчетов.

     Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

     Схема расчетов платежными поручениями отражена на рисунке1. 
 
 
 
 

       

     

     

     

       

     Рисунок 1- Схема расчетов платежными поручениями

1–  плательщик (покупатель)представляет  в свой банк платежное поручение.

2 –  банк покупателя списывает со  счета плательщика деньги.

3 –  банк покупателя направляет в  банк поставщика платежное поручение. 

4 - банк  поставщика зачисляет деньги  на счет поставщика в соответствии с платежным поручением.

5 – банки выдают своим клиентам выписки из расчетного счета.

     Платежные требования – поручения представляют собой требования поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счет – фактур, накладных, товаро- транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета. Такое согласие называется акцептом. Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платежного требования – поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условии договора.

     Схема расчетов платежными – требованиями поручениями представлена на рисунке 2.

     

     

     

     

     

     

     

       

     Рисунок 2 -  Схема расчетов платежными требованиями – поручениями

1 –  отгрузка продукции поставщиком  в адрес покупателя.

2 –  передача поставщиком платежного  – требования банку покупателя  вместе с отгрузочными документами.

3 –  банк передает покупателю полученные документы для принятия решения по поводу оплаты (акцепта) или отказа от акцепта.

4 –  возврат акцептованных платежных  документов покупателем в свой  банк для оплаты.

5 –  передача банком отгрузочных  документов плательщику.

6 –банк  покупателя списывает средства с расчетного счета.

7 - банк  покупателя направляет платежные  документы в банк поставщика.

8 –  банк поставщика зачисляет средства  на расчетный счет поставщика.

9 –  банки выдают выписки с расчетного  счета своим клиентам.

     Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

     Аккредитив  – это условное денежное обязательство, принимаемое банком – эмитентом  по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

     Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

       При открытии покрытого аккредитива  банк –эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого аккредитива  банк – эмитент предоставляет  исполняющему банку  право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах  суммы  аккредитива  в порядке, определенном соглашением между банками.

     Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного  распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывной аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются основные условия наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.).

       Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

     Выплаты по аккредитиву  производятся в течении  срока его действия в банке  поставщика в полной сумме аккредитива  или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно – сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки товара.

     Аккредитивная форма ускоряет расчеты между  покупателями поставщиками, в то же время имеет значительное преимущество по сравнению с предварительной оплатой. Даже при использовании покрытых аккредитивов денежные средства плательщиков не служат бесплатными кредитными ресурсами для получателя, а лишь депонируется банком для обеспечения своих гарантий.

     Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации -  покупателю  и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют  в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

     К недостаткам аккредитивной формы  расчетов следует отнести замораживание  средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность  задержки отгрузки продукции поставщиком до наступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

     Схема аккредитивной формы расчетов отражена на рисунке 3. 
 
 
 
 
 

       

     

       

 

                                       Рисунок 3 - Схема расчетов аккредитивами 

1. заявление на открытие аккредитива и перевод  средств на специальный счет в  банке
2. извещение банку поставщика об открытии аккредитива
3. банк покупателя списывает сумму с депозитного счета
4. извещение поставщику об открытии аккредитива
5. отгрузка продукции в адрес покупателя
6. расчетные документы поставщик предоставляет в свой банк

 

     Расчетные чеки используются при расчетах в  момент совершения хозяйственных операций. Расчетный чек выписывается покупателем и передается получателю, который затем предъявляет чек  в свой банк для оплаты. Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет  средств клиента, зачисленных на специальный счет в банке, и не покрытыми, т.е. гарантированными банком. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обороте каждого чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течении десяти дней, не считая дня выписки. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелки партии товаров при закупках в магазинах мелкого опта.

     Вексель – это долговое письменное обязательство  выплатить указанную в векселе  сумму в оговоренный срок. Вексель  используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага дающая бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства.