Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2011 в 23:18, реферат
Целью этой работы является, как можно обширнее изучить тему учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками
Введение |2 |
|Основная часть: | |
|Поставщики и подрядчики; |3 |
|Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; |4 |
|Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; | |
|Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения; |5 |
|Ведение аналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и | |
|подрядчиками»; |7 |
|Порядок заключения договоров с поставщиками: |8 |
|Договор с поставщиками; | |
|Условия, предусмотренные в договоре; |9 |
|Документы; | |
|Цена и общая сумма договора; | |
|Права и обязанности сторон; | |
|Разрешение споров. | |
|Составление акта о приёмке материальных ценностей; | |
|Материалы в пути; | |
|Неотфактурованные поставки; |11 |
|Учёт расчётов посредством векселей; |12 |
|Корреспонденция счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с |13 |
|другими счетами. Таблица. |14 |
|Субсчета. Отражение на счетах операций по учёту расчётов с |17 |
|поставщиками экспортных и импортных товаров. | |
|Заключение. |20 |
|Приложение А. | |
|Список литературы. | |
2-я – Материалы
в пути на конец месяца
9. Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету.
Ведение аналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
V поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
V поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
V поставщикам
по неотфактурованным
V поставщикам
по просроченным оплатой
V поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Учёт расчётов
с поставщиками и подрядчиками в
рамках группы взаимосвязанных организаций,
о деятельности которой составляется
сводная бухгалтерская
При автоматизации учёта на основании выписок банка составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупателями («Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Расчёты по авансам», «Расчёты с покупателями и заказчиками», «Расчёты по претензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм-оборотных ведомостей по счетам, итоговые данные которых записывают в Главную книгу.
Порядок заключения договоров с поставщиками.
а) Договор с поставщиками;
Гражданский кодекс
определят понятие договора, как
соглашение двух или нескольких лиц
об установлении, изменении и прекращении
гражданских прав и обязанностей.
При равноправных хозяйственных
связях поставщиков и покупателей
товаров, их полной хозяйственной
Договора могут
заключаться в устной письменной
или нотариальной форме.
В хозяйственной практике договор является
основой деловых отношений двух и многосторонних,
обличенных в письменную форму, с соответствующими
правилами
(печать, необходимые реквизиты сторон
и т.п.)
Договор вступает
в силу и становится обязательным
для сторон с момента его заключения.
Он считается заключенным, если между
сторонами в требуемой в
Договора могут
заключаться на 5, 3 и 2 года, на год
или иной период
(краткосрочные, сезонные, а также на разовые
поставки).
Для облегчения
и ускорения оформления договорных
отношений применяется так
Согласно Гражданского кодекса Российской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами или договором.
По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда, только:
1. При существенном
нарушении договора одной
2. В иных случаях,
предусмотренных Гражданским
Федерации, другими законами или договорами.
b) Условия, предусмотренные в договоре;
Производственные запасы материалов в основном пополняются за счет поставок от предприятий-поставщиков.
В договорах поставок предусматривается:
1. Наименование материалов.
2. Количество.
3. Цена.
4. Сроки действия договора и поставок.
5. Способы транспортировки.
6. Порядок расчетов.
7. Порядок приемки материалов.
8. Санкции за несоблюдение условий договора.
c) Документы;
Поставщик на отгруженные
материалы выписывает расчетные
документы и передает их покупателю
для оплаты. Эти документы поступают
в отдел снабжения (маркетинга), где
их проверяют на соответствие с договором,
регистрируют в книге поступления
грузов и дают акцепт. Затем они
передаются в бухгалтерию для
учета и оплаты. С этого момента
у предприятия возникают
Бухгалтерия подбирает документы склада
к расчетным документам поставщика и производит
запись в Ж-О № 6. Для учета расчетов с поставщиками
используют счета: 60; 61; 63.
d) Цена и общая сумма договора;
Являясь основным атрибутом договора, цена товара и сумма каждой поставки определяется в рублях с учетом НДС, включая тару. Цена единицы товара устанавливается в соответствии с действующими ценами завода- изготовителя на момент подписания счет-фактуры.
e) Права и обязанности сторон;
К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатами качества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы. Доставка продукции покупателю производится транспортом поставщика по кольцевому завозу.
К основным обязанностям покупателя относят: получить товар на склад, осуществить проверку при приеме товара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии представителя продавца, составить доверенность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара при поставке следующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент и количество продукции. Покупатель обязан принять и вернуть тару поставщику в полном объеме, по количеству и качеству.
f) Разрешение споров;
Все споры, разногласия
и вопросы по договору решаются путем
переговоров, при не достижении согласия
споры передаются на разрешение в
Арбитражный суд, в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Составление акта о приёмке материальных ценностей.
Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учёте как принятые на склад или переданные в цех.
Если количество
или качество прибывших материалов
не совпадает с данными
7.
Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально- ответственного лица и поставщика.
Он утверждается руководителями предприятия.
Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй- отделу материально-технического снабжения для предъявления претензии виновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется.
Материалы в пути.
Материалами в
пути называются такие поставки, по
которым предприятие
В журнале-ордере
№ 6 платёжные документы
При получении
ценностей бухгалтерия получит
приходные ордера складов, оприходует
их на склад и на группу (без акцепта,
т.е. он уже был дан в момент
платёжных требований, а может
быть, эти счета уже и оплачены)
по строке регистрации этого счёта
в не законченных на начало месяца
расчётах.
При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании
месяца эта поставка по группе материалов
будет сторнирована как оприходованная
дважды.
При расчётах с
поставщиками за материальные ценности
могут быть выявлены недостачи или
излишки фактически поступившего количества
по сравнению с документами
Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта «Расчёты по претензиям» и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведомости № 7.
По окончании
месяца показатели данных журнала-ордера
суммируются для получения
Неотфактурованные поставки
К неотфактурованным
поставкам относятся поставки, по
которым счета- фактуры поставщиков
не предъявлены к оплате. На складе
приходуют их, выписывая приёмный
акт, который при реестре поступает
в бухгалтерию. Здесь материалы
по акту расцениваются по учётным
ценам, записываются в журнал- ордер
№ 6 как ценности, поступившие на
склад, в этой же сумме относится
на группу материалов и акцепт. К
оплате неотфактурованные поставки
не подлежат, так как основанием
для оплаты банком являются платёжные
документы
(которые отсутствуют). По мере поступления
платёжных документов на эту поставку
в следующем месяце они акцептуются предприятием,
оплачиваются банком и регистрируются
бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной
строке по группе материалов и в графе
«акцепт» в сумме платёжного требования,
а по строке сальдо ранее записанная сумма
по учётным ценам сторнируется тоже по
группе и в графе «акцепт». Расчёты с поставщиками
таким образом по этой поставке будут
закончены.
Учёт расчётов посредством векселей.
Вексель- это
ценная бумага, удостоверяющая безусловное
обязательство векселедателя
Существуют два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.
Задолженность по расчётам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается предприятием на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» субсчёта 3 «Векселя полученные».
При получении
векселей по отгруженной продукции
(товарам), выполненным работам и
оказанным услугам в
Д-т сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (субсчёт 3 «Векселя полученные»)
К-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
К-т сч. 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»
К-т сч. 48 «Реализация прочих активов».
Суммы, учтённые на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», списываются с него по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями, в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств проводкой:
Д-т счёта 51 «Расчётный счёт» или 52 «Валютный счёт»
К-т счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (субсчёт 3 «Векселя полученные»).
Если по имеющемуся
векселю, обеспечивающему задолженность
покупателя
(заказчика), предусмотрен процент, то
по мере его поступления делается такая
запись:
Д-т счёта 51 «Расчётный счёт» или 52 «Валютный счёт»
К-т счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (субсчёт 3 «Векселя полученные»).
Информация о работе Учет расчётов с поставщиками и подрядчиками