Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2011 в 23:18, реферат
Целью этой работы является, как можно обширнее изучить тему учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками
Введение |2 |
|Основная часть: | |
|Поставщики и подрядчики; |3 |
|Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; |4 |
|Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; | |
|Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения; |5 |
|Ведение аналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и | |
|подрядчиками»; |7 |
|Порядок заключения договоров с поставщиками: |8 |
|Договор с поставщиками; | |
|Условия, предусмотренные в договоре; |9 |
|Документы; | |
|Цена и общая сумма договора; | |
|Права и обязанности сторон; | |
|Разрешение споров. | |
|Составление акта о приёмке материальных ценностей; | |
|Материалы в пути; | |
|Неотфактурованные поставки; |11 |
|Учёт расчётов посредством векселей; |12 |
|Корреспонденция счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с |13 |
|другими счетами. Таблица. |14 |
|Субсчета. Отражение на счетах операций по учёту расчётов с |17 |
|поставщиками экспортных и импортных товаров. | |
|Заключение. |20 |
|Приложение А. | |
|Список литературы. | |
Содержание:
|Введение |2 |
|Основная часть: | |
|Поставщики и подрядчики; |3 |
|Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками
и подрядчиками»; |4 |
|Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщиками
и подрядчиками»; | |
|Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения;
|5 |
|Ведение аналитического учёта по счёту
60 «Расчёты с поставщиками и | |
|подрядчиками»; |7 |
|Порядок заключения договоров с поставщиками:
|8 |
|Договор с поставщиками; | |
|Условия, предусмотренные в договоре;
|9 |
|Документы; | |
|Цена и общая сумма договора; | |
|Права и обязанности сторон; | |
|Разрешение споров. | |
|Составление акта о приёмке материальных
ценностей; | |
|Материалы в пути; | |
|Неотфактурованные поставки; |11 |
|Учёт расчётов посредством векселей;
|12 |
|Корреспонденция счёта 60 «Расчёты с поставщиками
и подрядчиками» с |13 |
|другими счетами. Таблица. |14 |
|Субсчета. Отражение на счетах операций
по учёту расчётов с |17 |
|поставщиками экспортных и импортных
товаров. | |
|Заключение. |20 |
|Приложение А. | |
|Список литературы. | |
| |23 |
| |24 |
| |28 |
Введение.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Учет расчетов
с поставщиками и подрядчиками является
важным элементом в системе
Основными задачами этого учета являются:
- формирование
полной и достоверной
- обеспечение
информацией, необходимой
- контроль за
состоянием дебиторской и
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Целью этой работы является, как можно обширнее изучить тему учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Поставщики и подрядчики.
Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.
Без согласия организации
в без акцептном порядке
В настоящее
время организации сами выбирают
форму расчётов за поставленную продукцию
или оказанные услуги. В Положении
о безналичных расчётах в РФ предложена
новая форма расчётов, основанная
на использовании выписываемого
поставщиком платёжного требования-поручения.
Оно принимается банком покупателя
к исполнению только при наличии
средств на расчётном счёте покупателя
и при его письменном согласии
оплатить полностью или частично
платёжное требование-
Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60.
Погашение задолженности
перед поставщиками отражают по дебету
счёта 60 и кредиту счетов учёта
денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов
банка
(90, 92). Порядок бухгалтерских записей при
погашении задолженности перед поставщиками
зависит от применяемых форм расчётов.
Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
V полученные
товарно-материальные ценности, принятые
выполненные работы и
V товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
V товарно-материальные
ценности, работы и услуги, на
которые расчетные документы
от поставщиков или
V излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
V полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.
Подрядные строительные
и монтажные, научно-исследовательские
и другие аналогичные организации,
когда они являются генеральными
подрядчиками
(головными организациями), расчеты со
своими субподрядчиками
(соисполнителями) также отражают на счете
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Все операции с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Счёт 60- пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.
Счёт 60 «Расчёты
с поставщиками и подрядчиками»
кредитуется на стоимость принимаемых
к бухгалтерскому учёту товарно-материальных
ценностей, работ, услуг в корреспонденции
со счетами учёта этих ценностей
(либо счёта 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей») или счетов учёта
соответствующих затрат. За услуги по
доставке материальных ценностей (товаров),
а также по переработке материалов на
стороне записи по кредиту счёта 60 «Расчёты
с поставщиками и подрядчиками» производятся
в корреспонденции со счетами учёта производственных
запасов, товаров, затрат на производство
и т.п.
Независимо от
оценки товарно-материальных ценностей
в аналитическом учете счет 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
в синтетическом учете
При поступлении
товарно-материальных ценностей, на которые
не получены расчетные документы
поставщиков, необходимо проверить, не
числятся ли поступившие товарно-
За неотфактурованные
поставки счёт 60 «Расчёты с поставщиками
и подрядчиками» кредитуется
на стоимость поступивших
Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учёте.
При журнально-ордерной
форме учёта учёт расчётов с поставщиками
ведут в журнале-ордере № 6. В данном
журнале-ордере синтетический учёт
расчётов с поставщиками сочетается
с аналитическим учётом. Аналитический
учёт расчётов с поставщиками при
расчётах и в порядке плановых
платежей ведут в ведомости
№ 5, данные которой в конце месяца включают
общими итогами по корреспондирующим
счетам в журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения.
Порядок заполнения Ж-О № 6
1. В начале
месяца в Ж-О №: переносятся
остатки на первое число. В
гр.
10 - остатки за не прибывший груз, в гр.
11 – задолженность по неоплаченным счетам
и неотфактурованным поставкам.
2. В течение
месяца в Ж-О № 6 регистрируются
все платежные документы,
3. Бухгалтер
к документам поставщика
В гр. «Д» –
учетная стоимость поступивших
материалов и МБП. В графах с
«1» по «5» в дебет соответствующих счетов
по фактической себестоимости. В гр. «6»
– дебет сумм НДС. В гр. «7» – дебет 63 счета.
Сумма ж/д тарифа
распределяется пропорционально массе
груза, а сумма наценок
4. Порядок учета неотфактурованных поставок
На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам.
В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами по учетной цене делается запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.
5. Порядок учета материалов в пути.
Материалами в
пути называется поставка, по которой
предприятие акцептовало
Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз.
6. На основание
бухгалтерских данных в гр. С
«12» по «16» заносятся суммы
оплаченных счетов поставщиков
(ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о
№ 3
(55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).
7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам: гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».
8. За итоговой строкой отражаются две строки:
1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – красными чернилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10»
Информация о работе Учет расчётов с поставщиками и подрядчиками