Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

    Д-т 76-1           К-т 50                        Сумма 319 030 руб.

Иногородним отправлено по почте

    Д-т 76-1           К-т 50                        Сумма 2 169 240 руб.

Перечислены в отдел образования Столинского  райисполкома расходы на содержание детей, находящихся на государственном  обеспечении

    Д-т 76-1           К-т 51                        Сумма 613 770 руб.

Суммы по приговору суда с лиц, отбывающих исправительные работы перечислены в госказначейство по Брестской области

   Д-т 76-1           К-т 51                     Сумма 32 000 руб.

Рассмотрим  на конкретных примерах удержание по исполнительным документам:

1. Копко-Стадник  В.М., таб.№ 29071. Начислена заработная плата в размере 650400 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на двух детей. Для определения суммы алиментов в первую очередь следует исчислить подоходный налог (650400 – (270000+75000+75000))*12%   = 27650 руб. Сумма, облагаемая алиментами составит 650400 – 27650 = 622750 руб. Сумма алиментов составляет 622750*33% = 205510 руб. Сумма почтового перевода 205510*3% = 6170руб.

Удержано  из заработной платы:

              Д-т 70                      К-т 76-1               Сумма 211 680 [Приложение Ж].

2. Труханович  В.И., таб.№ 67506. Начислена заработная плата в размере 400000 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на двух детей. Для определения суммы алиментов в первую очередь следует исчислить подоходный налог (400000 – (270000+75000+75000))*12% = 0 руб.

Сумма алиментов составляет 400000*33% = 132000 руб. Согласно статье 92 Кодекса о браке и семье РБ для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 75 процентов на двух детей бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения. Следовательно сумма алиментов составит 255220*75% = 191420 руб.

Удержано  из заработной платы:     

   Д-т 70                      К-т 76-1               Сумма 191 420 [Приложение Ж].

Выплачено из кассы по расходному кассовому ордеру № 103

    К-т 76-1                    Д-т 50                  Сумма 191 420 [Приложение И] 

  2.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию 

  Организации  могут вести расчеты по страхованию  своего имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию и обеспечению), выступая при этом страхователем.

  Для  обобщения информации о расчетах  по страхованию имущества и персонала организации предназначен субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» активно-пассивного синтетического счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы страховых платежей, а по дебету – их перечисление страховым организациям.

  При  полной журнально-ордерной форме  учет по счету 76-2 ведется в  журналах-ордерах № 10, 10/1.

  Предприятия имеют право страховать здания, сооружения, грузы в пути, страхование риска непогашения кредитов, страхование работников. Имущественное и личное страхование осуществляется в обязательной и добровольной форме, путем заключения договора страхования между страховой компанией и страхователем. В договоре страхования указывается страховая сумма, на которую страхуется имущество, а также страховые взносы, которые предприятие должно внести страховой компании за застрахованное имущество.

   Начисленные суммы по обязательному имущественному и личному страхованию (установлен страховой тариф в размере 0,4%) за февраль в учете ОАО «Д-Г ЭМЗ» отражены следующими проводками: [Приложение К]

-застрахованы  цеха и рабочие вспомогательного  производства

Д-т    23                       К-т 76-2                       Сумма 509 320 руб.

-застрахованы  рабочие основного производства

Д-т    20                       К-т 76-2                       Сумма 751 040 руб.

-застраховано  линии и рабочие обслуживающие их

Д-т    25                      К-т 76-2                       Сумма 1 228 600 руб.

-застрахованы  здания и рабочие заводоуправления

Д-т    26                      К-т 76-2                       Сумма 378 680 руб.

  Перечислены  суммы страховых платежей страховой  компании

Д-т    76-2                    К-т 51                       Сумма 2 867 640 руб.

  При  начислении страховых сумм по  добровольному страхованию имущества и персонала составляется запись на счетах:

Д-т    92-2                     К-т 76-2 .

Добровольное  страхование в ОАО «Д-Г ЭМЗ» не осуществляется.

  В  случае уничтожения или порчи  производственных запасов потери  возмещаются страховыми организациями.  При возникновении страхового события производится инвентаризация испорченного или уничтоженного имущества с участием страховой компании. При этом составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 76-2          К-т 10,20,23,29,43,41,91,97

  Начисление  сумм страхового возмещения в пользу работников организации  в учете отражается записью:

  Д-т 76-2          К-т 73

  При  поступлении сумм страховых возмещений  организациям от страховых организаций  в соответствии с договорами  делается проводка:

Д-т 51                К-т 76-2

  Некомпенсируемые  потери от страховых случаев  страховыми возмещениями списываются  за счет прибыли:

Д-т 92-2             К-т 76-2 [17,с.362]

              

  2.3 Учет расчетов по претензиям 

  В  результате расчетных взаимоотношений  организаций друг с другом могут возникать претензии:

  -к  поставщикам и подрядчикам по  выявленным при проверке их  счетов несоответствиям цен ценам,  предусмотренным в прейскурантах  или обусловленным договором,  а также при выявлений арифметических  ошибок;

  -к  поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количества;

  -к  поставщикам, транспортным и другим  организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за переборы тарифов (фрахта) при перевозке груза;

  -за  брак и простои, возникшие по  вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;

  -к учреждениям банков по суммам, ошибочно отраженным по расчетному (текущему) или другим счетам;

  -по  штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым  с поставщиков, подрядчиков, покупателей,  заказчиков, потребителей транспортных  и других услуг за несоблюдение  договорных обязательств, - в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не прини-

маются). [17, с.358]

  Для  обобщения информации по претензиям  предназначен субсчет 3 «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Синтетический учет по счету 76-3 ведется в журнале-ордере № 8, аналитический – в ведомости № 7.

  На  суммы претензий, предъявленных  к виновникам, составляются проводки:

 -на сумму предъявленных претензий поставщику в случае несоответствия цен по поступившим товарам, выявление ошибок в платежных документах составляется проводка:     Д-т 76-3        К-т 60.

-претензия за брак, потери возникшие по вине поставщиков:

                                Д-т 76-3                            К-т 20,23,25,26

-при предъявлении претензий банку по суммам, ошибочно списанным со счетов:                    Д-т 76-3                            К-т 51,52,55

-на штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, транспортных организации, покупателей за несоблюдение ими договорных обязательств:          Д-т76-3                              К-т 92-1

  Суммы  удовлетворенных претензий в  учете отражаются следующими  записями:

-на  сумму поступивших ценностей в счет удовлетворения претензий (на суммы претензий при невозможности взыскания)

                                Д-т 10,08,07,15                   К-т 76-3

-при  списании ранее предъявленных  претензий, не подлежащих взысканию

                                Д-т 20,23,25,26,29              К-т 76-3

-на  суммы, поступившие по претензиям

                                Д-т 51,50,52,55,66,67         К-т 76-3

-списание  ранее предъявленных сумм претензий  по штрафам, пеням и неустойкам, не подлежащих взысканию

                                 Д-т 92-2                                 К-т 76-3

 В  феврале была выставлена претензия  банку за ошибочно списанную  сумму с расчетного счета [Приложение Е]:

         Д-т 76-3             К-т51           Сумма 12 000 руб.

Зачислена на расчетный счет удовлетворенная  претензия

         Д-т 51                 К-т 76-3         Сумма  12 000 руб.

 Претензия была предъявлена КУП «Дом торговли «Октябрьский». Согласно которой ОАО «Д-Г ЭМЗ» отгрузил продукцию в адрес КУП «Дом торговли «Октябрьский» на сумму 939028 руб., часть долга в размере 200000 руб. была оплачена, однако за КУП «Дом торговли «Октябрьский» осталась числиться задолженность в размере 739028 руб. Исходя из условий договора № 104 от 26.11.2008г. за несвоевременную оплату долга КУП «Дом торговли «Октябрьский» должен уплатить пеню в размере процентной ставки рефинансирования НацБанка РБ от стоимости неоплаченного товара за каждый день просрочки платежа, что составляет 27723 руб. [Приложение Л].

В бухгалтерском  учете на сумму предъявленной претензии была сделана запись в апреле 2009 года: 

    Д-т  76-3                       К-т 92-1                     сумма       27 723 руб.

В настоящее  время претензия неудовлетворена. 

  2.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 

 ОАО  «Д-Г ЭМЗ» к счету 76 открыты субсчета:

76-5 «Расчеты  по депонированным суммам»

76-7 «Расчеты  с организациями за оказанные услуги»

Синтетический учет по счетам 76-5,76-7 ведется в журнале-ордере № 8, аналитический – в ведомости № 7.

  На  счете 76-5 осуществляются расчеты  с работниками предприятия по  суммам заработной платы невыплаченной  в установленный срок. По истечении  трех рабочих дней кассир прекращает выдачу заработной платы и закрывает платежные ведомости. Против фамилий лиц не получивших деньги ставит надпись «Депонировано». По платежной ведомости подсчитывается сумма выплаченной заработной платы и сумма депонированной заработной платы. На суммы депонированной заработной платы составляется реестр депонированных сумм. Суммы депонированной заработной платы сдаются в учреждение банка.