Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в КУСХП «Северный»

Счет-фактура - документ, выписываемый поставщиком для правильного расчета и платежа налога на добавленную стоимость, а также документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимости, документ строго установленного образца (Приложение 6 ).

          Счет - документ, выписываемый поставщиком до поставки товарно-материальных ценностей или исполнителем работ заказчику; является уведомлением, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата.

         На поставку материалов организация заключает договоры поставки – хозяйственный договор,  который является одной из разновидностей договора купли-продажи. В договоре поставке  определяется предмет договора, цена товара и сумма договора, условия и срок поставки товара, качество товара, сдача приемки, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции и другое (Приложение 7). Также к нему прилагается протокол согласования отпускных цен между сторонами договора, где указываются: наименование товара, единица измерения, отпускная цена, размер предоставленной скидки и иное (Приложение 8).

Плательщик за поставленные товары оформляет платежное поручение. Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка; 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению; 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём (Приложение 9). 

На  получение  материальных ценностей также может  составляться доверенность. Доверенность – это письменное полномочие, выдаваемое одним лицом (доверителем) другому  лицу (доверенному, представителю) для  представительства интересов доверителя перед третьими лицами. Доверенность – это односторонняя сделка, является юридическим документом (Приложение 10). Все составленные  доверенности регистрируются в журнале учета  выданных доверенностей (Приложение11).

Акт о  зачете взаимных требований  возможен, если между сторонами имеются  взаимные задолженности, т. е. контрагент должен являться для организации, с  одной стороны, поставщиком (подрядчиком), а с другой – покупателем (заказчиком). В нем указаны стороны при  подписании настоящего акта, НДС, также  акт вступает в силу с момента  его подписания сторонами (Приложение 12 ).

Акт сверки взаимных расчетов – это документ, отражающий состояние взаимных расчетов между сторонами за определенный период между организациями, у которых нет имущественных споров, носит чисто технический характер и может быть подписан только главными бухгалтерами обеих  организаций (Приложение 13 ).

 При  выполнении работ или оказании  услуг сторонними организациями,  как правило, необходимо оформить  наряд – заказ, который является  одной их форм документа, имеющего  значение договора на выполнение  работ и оказания услуг. Наряд  – заказ сочетает элементы  собственно договорных обязательств, технического задания и расчета  стоимости. В нем содержаться  следующие основные реквизиты:  заказчик, исполнитель, выполненные  работы, первоначальная стоимость  заказа, окончательная стоимость  заказа и подписи сторон. Также  к нему может прилагаться счет, в котором указан исполнитель,  дата совершения операции, заказчик, наименование товара, количество, сумма  (с НДС, и без НДС) и окончательная  сумма прописью (Приложение 14и Приложение 15).

Первичным учетным документом, подтверждающим факт выполнения работ, является акт  их приемки. В нем отражаются: исполнитель, заказчик, наименование работ, услуг, стоимость, ставка НДС, сумма НДС, общая сумма, а также сумма прописью (Приложение 16 ).

          Акт приемки – сдачи работы, выполненной оформляется при  выполненной работе, если она  удовлетворяет условиям договора  и в надлежащем порядке оформлена.  В ней указаны: табельный номер,  код подразделения, содержание  работы, стоимость работ, сумма  НДС и др. (Приложение 17 ).

Для расчетов с заказчиком за выполненные работы составляют справку о стоимости  выполненных работ и затрат. Справка  составляется в необходимом количестве экземпляров. Один экземпляр – для  подрядчика, второй – для заказчика (застройщика, генподрядчика). Она составляется на выполненные в отчетном периоде  строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы (Приложение 18).

Договор, по которому одна сторона обязуется  выполнить по заданию другой стороны  определенную работу и сдать её результат  заказчику, а заказчик обязуется  принять результат работы и оплатить его необходимо составлять договор  подряда. В договоре подряде указывают  предмет договора, качество и порядок  приемки, сроки, условия и порядок  выработки, порядок расчетов, ответственность  сторон, юридические адреса, банковские реквизиты и подписи сторон (Приложение 19  и Приложение 20 ).

Одним из самых распространенных типов контрактов является договор на выполнение подрядных  работ. Он предназначен для выполнения подрядных работ: снятие приборов учета, организация ремонта и сдача  в поверку, установка и пусконаладочные  работы и иное. В данном договоре оговариваются сроки выполнения работ, стоимость работ и порядок  расчетов, форс – мажорные обстоятельства и др.  (Приложение 21). В дополнение к нему может прилагаться акт к договору, где указаны: место установки, прибор, серийный номер, наименование работ, норма времени, расчет стоимости, общая стоимость работ (Приложение 22 ).

Для монтажных, ремонтных и пусконаладочных  работ необходимо составить договор  подряд на производство монтажных, ремонтных  и пусконаладочных работ (Приложение 23 ), в котором оговариваются права и обязанности сторон, предмет договора, стоимость работ и порядок расчетов, ответственность сторон, приложения: Смета на производимые работы, в которой указаны прямые затраты по смете, прямые затраты по акту, производится расчет стоимости работ в текущих ценах (Приложение24).

После этого  составляется акт сдачи – приемки  выполненных пуско – наладочных работ, где указан расчет стоимости  работ в базисных ценах и расчет стоимости выполненных работ в текущих ценах (Приложение 25) и выписывается справка о стоимости выполненных работ и затрат, где указаны: наименование видов работ и затрат, стоимость выполненных работ и затрат с начала проведения работ, с начала года и за отчетный период (Приложение 26 ).

Сводным документом, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчетам  и счетам является Главная книга. Главная книга заполняется на основании журналов – ордеров  – обороты по кредиту счёта  и сумм по дебету всех корреспондирующих  с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки  на 1е число следующего месяца по каждому синтетическому счету (Приложение 27). После определения в Главной  книге остатков по счетам, их сверяют  с аналитическими данными и составляют баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2. Синтетический и аналитический  учет расчетов с поставщиками

 

 

Синтетические счета – счета, дающие обобщенную информацию об объектах в стоимостном  выражении. Аналитические счета  – счета, детализирующие информацию синтетических счетов, на которых  указывается не только в стоимостном  выражении, но и в натуральном.

Учёт  расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению  к балансу - пассивный. По кредиту  счёта 60 «Расчёт с поставщиками и  подрядчиками» отражается задолженность  с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.

Сальдо  кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам  и подрядчикам. В некоторых случаях  сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как  товары в пути.

К счету 60 в КУСХП «Северный» субсчета не открываются.

Все операции, связанные  с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта. Данные расчеты рассмотрим в следующей таблице, обусловленные корреспонденциями счетов бухгалтерского учета:

 

 

 

 

 

Хозяйственные операции	Корреспонденции счетов		Сумма, руб
	Дебет	Кредит
Оприходована специальная одежда от поставщиков		60	1472000
Начислена сумма НДС по поступившей  спец. одежде		60	294400
Произведена оплата за поставленную спец. одежду	60	51	3769020
Оприходованы сырьё и материалы  от поставщиков		60	1180080
Начислена сумма НДС по поступившему сырью и материалам		60	236016
Списаны общехозяйственные затраты	26	60	102282
Списаны общепроизводственные расходы  растениеводства		60	343410
На стоимость поступивших товаров  от поставщиков	41	60	3116409
Погашение долга поставщикам путем  зачета взаимных требований	60	62	2380
Отражены внереализационные доходы и расходы от поставщика	92	60	148336

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется  по каждому поставщику отдельно.

Для синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками предназначен журнал-ордер  формы №6 и приложение к нему «Реестр  операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6 (Приложение 28 и Приложение 29).

Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с  использованием вкладных листов. На данном предприятии журнал – ордер не ведется, а все данные приводятся в журналах произвольной формы. При  значительном количестве расчётных  операций необходимые данные по отдельным  поставщикам предварительно накапливаются  в Реестре операций по расчётам с  поставщиками, открываемом на тот  же период, что и журнал – ордер (журнал произвольной формы), на каждого  поставщика. В нем отражается  месяц, проводка, сальдо на 1 число месяца и суммы (Приложения 30, 31, 32).

 

 

4.3. Синтетический и аналитический  учет расчетов с    подрядчиками

 

 

 

Подрядчиком является сторона в договоре подряда; специализированное предприятие, которое  обязуется под свою ответственность  выполнить по заданию заказчика  определенную работу с использованием собственных материалов или материалов заказчика за определенную плату.

Операции  по учету расчетов за выполненные  работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 6о «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Счет 60 является преимущественно пассивным. По его  дебету отражается возникшая кредиторская задолженность, а по дебету ее погашение. Данный счет может быть активным только в случае, если была произведена  авансовая оплата подрядчику, при  этом для усиления контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счет на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Например,  на стоимость работ сторонних  организаций отнесена на себестоимость  основного производства. По дебету счета будет счет 20 «Основное производство» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет ведут в хронологическом  порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому подрядчику, причем он должен быть организован  так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.