Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в КУСХП «Северный»

Безналичные расчеты за товары и услуги, а  также в связи с финансовыми  обязательствами осуществляются в  различных формах, каждая из которых  имеет специфические особенности  в характере и движении расчетных  документов.

Безналичные расчёты осуществляются посредством  безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских  счетов между различными банками, клиринговых  зачётов взаимных требований через  расчётные палаты, а также с  помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчёты предприятия осуществляют по товарным и не товарным операциям. К товарным операциям относят  куплю – продажу сырья, материалов, готовой продукции, реализацию выполненных  строительно-монтажных работ.

К не товарным операциям относят расчёты с  коммунальными учреждениями, научно – исследовательскими организациями, подрядчиками и т.д.

В зависимости  от местонахождения поставщика и  покупателя безналичные расчёты  бывают иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между  предприятиями, обслуживаемые отделениями  банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями  – требованиями, аккредитивами, с  особых счетов, денежные переводы. Одногородними  называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя  учреждениями банка, находящимися в  одном населённом пункте. Их формами  расчётов являются расчёты в порядке  плановых платежей, платёжными поручениями  – требованиями, платёжными поручениями  и расчётными чеками (11, с.350).

В настоящее  время используются следующие формы  безналичных расчетов : расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег, открытый в этом или другом банке. В нём  обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Платежное поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления  периодических платежей.

Платежные поручения составляются на бланке (ф. N 04010600031) и принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности этих средств, а также в том случае, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку. При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений  из картотеки, при этом банк использует платежный ордер (ф. N 0401066). На лицевой  стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении  частичной оплаты по платежному поручению  первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний  экземпляр служит приложением к  выписке из лицевого счета плательщика.

Банк  обязан информировать плательщика  по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика  в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок  информирования плательщика определяется договором банковского счета 

Платежное требование-поручение - представляет собой  требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных  к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных  работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической  отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием  требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).

Оплата  платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме  в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной  и т.д. продукции. Частичный отказ  от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной продукции.

Аккредитив– это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на основании представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

В отличие  от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует  платеж поставщику за счёт собственных  средств покупателя или за счёт банковского  кредита. В первом случае выставление  аккредитива оформляют следующей  бухгалтерской проводкой: Дт 55/1 «Прочие  счета в банках» Кт 51 «Расчётный счёт». Во втором: Дт 55/1 Кт 66.1 «Краткосрочные ссуды банка». Оплату счетов поставщиков  с аккредитивного счёта оформляют  следующей записью: Дт 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» Кт 55/1.

Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором  и когда поставщик переводит  покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о  поставках продукции производственно  – технического назначения и товаров  народного потребления. Особенности  аккредитивной формы расчётов состоит  в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими  правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем.

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку  уплатить с его счета держателю  чека определенную денежную сумму. Различают  денежные чеки и расчетные чеки.

Расчётный чек содержит письменное поручение  владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной  в чеке суммы денег с его  счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.

Расчеты по взаимным требованиям.

В соответствии с договорами организации, имеющиеся  взаимные задолженности по поставленным или полученным материальным ценностям, выполненным работам или оказанным  услугам, могут произвести зачет  задолженностей товарами равной стоимости, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.

Зачет задолженностей характерен для товарообменных сделок, представляющих собой оцененный  и сбалансированный обмен товарами без осуществления расчетов за них  в денежной форме.

Взаимные  расчёты могут быть разовыми и  постоянными, между двумя организациями  или их группой. Сроки и порядок  расчётов устанавливаются соглашением  сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

При проведении взаимозачета взаимных требований между  двумя организациями погашаются обязательства по двум (или более) самостоятельным договорам. Даты заключения этих договоров могут быть различными. Кроме того, в этих договорах могут  содержаться различные суммы, условия  оплаты и сроки исполнения обязательств.

Поскольку гражданское законодательство не содержит никаких специальных требований к порядку документального оформления взаимозачета, стороны имеют право составить документ, подтверждающий проведение взаимных требований, в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам. На практике проведение взаимозачета оформляется дополнительным к основным договорам соглашением о проведении зачета, которое подписывается обеими сторонами. Поскольку при проведении взаимозачета происходит погашение дебиторских и кредиторских задолженностей (прекращение взаимных обязательств сторон), для целей налогообложения проведение взаимозачета приравнивается к оплате. Поэтому, если организация погашает свою задолженность перед поставщиком товаров (работы, услуг) путем проведения взаимозачета, то указанные товары (работы, услуги) следует считать оплаченными, в том отчетном периоде, в котором был произведен взаимозачет (т.е. в том периоде, в котором был подписан документ о проведении взаимозачета).

Расчеты плановыми платежами - производят в  тех случаях, когда между подрядчиком  и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается  в том, что заказчик оплачивает будущую  продукцию равными суммами и  в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики – на счёте 62 «Расчёт  с покупателями и заказчиками». (Расчеты  с молокозаводами, хлебоприемными пунктами). Это прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег  и товаров. Это ведет к ускорению  расчетов, снижению взаимной дебиторской - кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность  предприятиям и организациям заранее  планировать свой платежный оборот.

Вексельная  форма расчетов представляет собой  расчеты между поставщиком и  плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя. Если поставщик отгрузил покупателю продукцию, то независимо от того, как  и чем будет оплачена эта партия товаров, их реализация уже состоялась. Для отражения платежа векселем вводится новый счет, поскольку составители  плана счетов не упомянули о нем, то на практике применяется субсчет (как счет) 60 "Векселя выданные". В результате данной операции на этом счете сохраняется кредиторская задолженность перед поставщиком, но уже в большем объеме: не только за товары, но и проценты за отсрочку платежа. Если покупатель оплатил товары переводным векселем, т.е. имел место  индоссамент. В этом случае дебетуется счет 60 "Векселя выданные" и  кредит счета 62 "Векселя полученные". В данном случае могут возникнуть и обычно возникают проблемы, связанные  с исчислением расходов по получению  и оплате процентов, но проблема их отражения в бухгалтерском учете  будет зависеть от выбранных администрацией вариантов учетной политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками  в КУСХП «Северный» Городокского  района Витебской области

 

4.1. Первичный учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Первичные документы по учету расчетов с  поставщиками и подрядчиками играют важную роль в организации учета, так как являются его основой.

Первичные документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, наименование расчетного документа, его номер, дату, номер и наименование банка плательщика, наименование плательщика, номер его счета в банке, учетный номер налогоплательщика, наименование получателя средств, номер его счета и наименование банка, назначение и сумма платежа( цифрами и прописью). Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений.

Для выполнения производственной программы организации определяют потребность в приобретаемых товарах или оказанных услуг другими организациями.

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ – товарно- транспортную накладную, счет- фактуру или счет.

Товарно-транспортная накладная (ТТН-1) предназначена для  учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств, расчетов за их перевозки и  учета выполненной работы в порядке, установленном Законом Республики Беларусь от 14 августа 2007 года «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках». Выписывается в 4-х экземплярах, из которых 1-й экз. – грузополучателю, 2-й экз. – грузоотправителю, 3-й и 4-й экз. – перевозчику (Приложение 4 и Приложение 5 ).